I. Obecná část
A. Zhodnocení platného právního stavu
Daň silniční byla zavedena v České republice počínaje rokem 1993 zákonem č. 16/1993 Sb. Silniční dani podléhaly od jejího zavedení až do konce roku 2002 pouze vozidla s přidělenou registrační značkou v České republice nebo registrovaná v zahraničí a používaná k podnikání nebo samostatné výdělečné činnosti. Od 1. ledna 2003 podléhají dani, a to podle závazného pravidla Směrnice EU, i vozidla nepoužívaná k podnikání pokud jejich hmotnost činí alespoň 12 tun a jde o vozidla určená výlučně k přepravám nákladů.
Od roku 1993, kdy byla silniční daň zavedena, byl zákon změněn zákonem č. 302/1993 Sb., a zákonem č. 243/1994 Sb., kterými se reagovalo zejména na nabyté zkušenosti s uplatňováním daně silniční a upraven byl postup poplatníků a správců daně při placení.
Dalším zákonem byl zákon č. 143/1996 Sb., který reagoval na nový zákon č. 38/1995 Sb., o technických podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a vyhlášku Ministerstva dopravy č. 102/1995 Sb., kterou byl zákon prováděn. Byly upřesňovány slevy na dani v případě kombinované dopravy, která je nepřímou podporou jejího rozvoje podle příslušné Směrnice ES. Proto byl nově definován pojem kombinované dopravy, která zahrnuje jak doprovázenou tak i nedoprovázenou kombinovanou dopravu – svoz a rozvoz nákladových jednotek (kontejnerů ISO a výměnných nástaveb ISO), jakož i přepravu silničních návěsů. Tato novela obsahovala ještě drobná upřesnění jednotlivých ustanovení zákona.
Zákon č. 61/1998 Sb. neměnil věcně právní úpravu silniční daně, pouze upřesnil ustanovení o osvobození vozidel od daně silniční. Novela zákona obsažená v zákoně č. 241/2000 Sb., doplnila zmocnění pro vládu, která může svým nařízením osvobodit zcela nebo částečně vozidla použitá v krizových situacích státu. Zákony č. 303/2000 Sb. a č. 492/2000 Sb. byly výsledkem poslanecké iniciativy a reagovaly na požadavky velkých autodopravců. Těmito zákony Parlament znovu zavedl částečné snížení sazby daně u vozidel, která splňovala úroveň limitů emisí ve výfukových plynech EURO 2 a vyšší.
Zákonem č. 493/2001 Sb., který byl také výsledkem poslanecké iniciativy, bylo prodlouženo do 31.12.2003 snížení příslušných sazeb daně u nákladních vozidel plnících limity emisí úrovně EURO 2 a všem silničním vozidlům, plnícím limity emisí úrovně EURO 3 a vyšší. Naopak u vozidel registrovaných do 31.12.1989 se příslušné sazby daně zvýšily o 15%. Bylo také částečně reagováno na nový zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích.
Zákon č. 207/2002 Sb., kromě promítnutí závazných pravidel Směrnice 1999/62/ES do předmětu daně (vozidla alespoň 12 tun hmotnosti určená výlučně k přepravě nákladů) a do ustanovení § 3 (osvobození vozidel), stanovil povinnost podávat daňové přiznání k dani silniční i během konkursního řízení a upřesnil některá ustanovení zákona v návaznosti na zákon o podmínkách provozu vozidel po pozemních komunikacích.
Silniční daň se ve srovnání s jinými daněmi uplatňovanými v České republice výrazně nezměnila, je jednoduše spravovatelná a zajišťuje pro Státní fond dopravní infrastruktury od 1.1.2001 pravidelný výnos cca 5 mld Kč ročně.
B. Hlavní principy navrhované právní úpravy
Předložený návrh zákona, kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, má zajistit právní úpravu odpovídající závazným pravidlům Směrnic ES.
1. Podle Směrnice ES č. 1999/62/ES je třeba podrobit silniční dani jen vozidla registrovaná na území České republiky.
2. Slevu na dani pro vozidla zabezpečující přepravy formou kombinované dopravy (dosavadní § 12 zákona) upravit tak, aby definice kombinované dopravy plně odpovídala závazným pravidlům Směrnice ES č. 92/106/EHS.
Navrhovaná právní úprava má zajistit snížení sazby daně u vozidel, jejichž provoz je ekologický. Navrhuje se snížení daně po dobu tří let jen u těch vozidel, která jsou poprvé od výroby registrována po 1. lednu 2002. První registrací se u individuálně dovezených vozidel rozumí registrace v zahraničí. Nárok pro uplatnění snížení roční sazby daně u těchto vozidel prokazuje poplatník technickými doklady k vozidlu nebo potvrzením o první registraci vydaným registračním místem v zahraničí.
C. Vysvětlení nezbytnosti navrhované právní úpravy v jejím celku
Novela zákona přispěje k plné slučitelnosti s právem EU a přiblíží se praxi uplatňované ve většině států EU zejména tím, že respektuje zdaňování vozidel ve státě registrace. Navržený postup pro snížení roční sazby daně pro ekologická vozidla bude administrativně nenáročný. Nárok na snížení bude prokazován poplatníkem jedním údajem tj. první registrací vozidla ať již v ČR nebo v zahraničí, a nebude třeba pravidelně vydávat obecně závazný předpis obsahující čísla zvláštních předpisů EHK OSN a jim odpovídajících direktiv ES.
D. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky
Navrhované řešení je v souladu s ústavním pořádkem České republiky a jejími dalšími právními předpisy.
E. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s právními předpisy ES a s mezinárodními smlouvami.
Navrhovaná právní úprava není v rozporu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána a je plně slučitelná a právními akty ES.
F. Předpokládaný finanční dopad navrhovaného věcného řešení
Výnos ze silniční daně je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury od 1.1..2001. Navrhované právní úpravy proto nemají přímý dopad na státní rozpočet ani rozpočty krajů a obecní rozpočty.
Výnos ze silniční daně činí ročně, a to od roku 1997, cca 5 až 5,5 mld. Kč.
Návrh změny zákona o dani silniční by neměl snížit výnos z této daně oproti předcházejícím zdaňovacím obdobím. Z hlediska navrhovaných změn jsou dopady na Státní fond dopravní infrastruktury vyvážené.
Současné snížení ročních sazeb daně o 25% pro nákladní vozidla splňující limity emisí EURO 2 a o 50% pro vozidla splňující limity EURO 3 a vyšší, představuje cca 0,5 mld Kč a jeho platnost končí dnem 31.12.2003.
Navržené snížení sazeb daně ve výši 40% roční sazby daně bude dle odhadu rovněž činit cca 0,5 mld Kč, to znamená, že navrhovaná právní úprava se výrazně neprojeví ve výnosu daně silniční. Navrhovaná sleva pro vozidla zabezpečující přepravy v kombinované dopravě tak, aby byla kompatibilní s právní úpravou ES, neznamená žádný důsledek pro výnos daně silniční, a to ani v současné, ale ani v navrhované právní úpravě. Slevy uplatňované z tohoto titulu jsou natolik bezvýznamné, že jejich výše není sledována. V České republice nejsou zatím vytvořeny takové podmínky, aby mohla být kombinovaná doprava řádně využívána. Navrhované vypuštění vozidel registrovaných v zahraničí z předmětu této daně se rovněž zásadním způsobem neprojeví ve výnosu daně. Silniční daň z těchto vozidel vybíraly a vyměřovaly celní orgány a výnos ze zaplacené daně činil ročně od roku 1993 cca 48 mil. Kč, přitom v roce 2002 činil výnos pouze 32 mil. Kč.
II. Zvláštní část
K bodu 1
Dosavadní ustanovení § 2 odst. 1 stanoví, která vozidla jsou předmětem daně. Navrhuje se ke splnění závazného pravidla Směrnice EU vypustit z předmětu daně vozidla registrovaná v zahraničí a provozovaná na území ČR. Vzhledem k tomu, že jde o nejdůležitější ustanovení zákona, navrhuje se odstavec 1v úplném znění. Současně je z tohoto ustanovení vypuštěna pro nadbytečnost podmínka pro vznik daňové povinnosti pro vozidla tzv. určená k podnikání, tj. vozidla v majetku firmy. Důvodem pro vypuštění je současně platná právní úprava zákona o účetnictví a definování majetku pro účely daně z příjmů v zákoně o daních z příjmů.
K bodům 2, 4, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 14, 15
Navrhovaná právní úprava obsažená pod těmito body představuje promítnutí závazných pravidel Směrnic EU do právní úpravy daně silniční tak, aby byla zajištěna plná kompatibilita právního řádu. V těchto bodech se ruší ustanovení která navazují na předmět daně, tj. vozidla registrovaná v zahraniční provozovaná na území ČR, kdy vybranou daň z těchto vozidel spravovaly celní orgány a pro tato vozidla byla odlišným způsobem koncipována výše daně.
Upravováno je i ustanovení § 12 sleva na kombinovanou dopravu tak, jak vyžaduje rovněž závazné pravidlo Směrnice EU.
Navrhuje se dosavadní ustanovení § 17 odst. 1 podle něhož bylo Ministerstvo financí zmocněno učinit opatření (reciprocita nebo retorse) vůči vozidlům registrovaným v zahraničí změnit tak, aby bylo možné učinit opatření k zamezení tvrdosti zákona v případech vozidel s celkovou hmotností alespoň 12 tun, které vlastní fyzické osoby nebo neziskové právnické osoby, a které vozidla vůbec nevyužívají ani je nepronajímají za účelem podnikání. Vzhledem k tomu, že tato vozidla jsou předmětem daně poprvé ve zdaňovacím období roku 2003, Ministerstvo financí postupně získává informace o dopadu tohoto ustanovení zákona. Směrnice EU umožňuje poskytovat výjimky podle článku 6 bodu 2 Směrnice č. 1999/62/ES. Proto je návrh ustanovení v souladu se směrnicí EU.
K bodům 3 a 10
Je navrhováno upřesnění podmínek pro osvobození vozidel záchranných a poruchových služeb v návaznosti na zákon o podmínkách provozu vozidel po pozemní komunikaci. Úprava zpřesňuje dosavadní ustanovení o podmínkách pro osvobození vozidel záchranných a poruchových služeb za účelem zamezení možného dvojího výkladu. Dále v návaznosti na tyto úpravy se navrhuje úprava § 10 odst. 5 tak, že se ponechává citace osvobození bez uvedení odstavce a písmen.
K bodu 5, 6 a 16
Navrhuje se snížení sazby daně pro vozidla zajišťující ekologický provoz administrativně nenáročným způsobem, kdy poplatník pro uplatnění snížení daně prokazuje správci daně pouze první registraci vozidla. Takovéto snížení daně by se v důsledku návrhu nespojovalo v budoucnu s pravidelným vydáváním obecně závazných předpisů. Lhůta pro uplatnění snížení sazby daně se počítá na léta podle kalendářních měsíců. Nemusí tudíž odpovídat kalendářnímu roku. Ze snížení daně se navrhuje vyloučit vozidla odprodaná Armádou ČR pro civilní potřebu. Tato vozidla jsou odprodávána a pro civilní potřebu prvně registrována, i když v předcházejícím období byla plně Armádou využita.
K článku II
Účinnost navrhovaného zákona se předpokládá ke dni, kdy vstoupí v platnost smlouva o přistoupení České republiky k Evropské unii .
§
Zrušen.
§
Předmět daně
a) speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu,4c) jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla podle zvláštního právního předpisu,1c)
b) vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka5)
§
Osvobození od daně
a) vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu a jejich přípojná vozidla,
b) vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, pokud je zaručena vzájemnost,
c) osobní automobily, nákladní vozidla do celkové hmotnosti 3,5 t a jejich přípojná vozidla registrované v zahraničí, nejde-li o vozidla provozovaná na území České republiky osobami se sídlem nebo trvalým pobytem na území České republiky nebo osobami, které se zde obvykle zdržují,6a) anebo osobami se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí, které mají na území České republiky stálou provozovnu nebo jinou organizační složku,7b)
a) d) c) vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní dopravu za předpokladu, že ujedou pro tento účel více než 80 % kilometrů z celkového počtu kilometrů jimi ujetých ve zdaňovacím období,
b) e) d) vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla, která jsou mobilizační rezervou nebo pohotovostní zásobou, s výjimkou vozidel uvedených v § 4 odst. 2 písm. b), vozidla Policie České republiky, vozidla požární ochrany, vozidla zdravotnické, důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení; vozidla musí být vybavena zvláštním výstražným světlem8c) zapsaným v technickém průkazu k vozidlu. vozidla musí být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy3c) zapsanými v technickém průkazu k vozidlu. Pro vozidla zdravotnická nevybavená výstražným světlem zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy3c) je rozhodné jejich označení v technickém průkazu vozidla (např. sanitní, ambulantní apod.),
c) f) e) vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla - značkovače silnic a vozidla správců komunikací9d) nebo osob pověřených správcem komunikací, která jsou používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních komunikací,3d) s výjimkou osobních automobilů,
d) g) f) vozidla na elektrický pohon.
§
Poplatníci daně
a) je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu,
b) užívá vozidlo registrované v zahraničí na území České republiky nebo vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel.
a) zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci10a) za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla,
b) osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba11b) k účelům uvedeným v § 2 odst. 1,
c) stálá provozovna nebo jiná organizační složka 3b) osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.
§
Základ daně
a) zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů, s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon,
b) součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů,
c) největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.
Sazby daně
§
1. do 800 cm3 1200 Kč
2. nad 800 cm3 do 1250 cm3 1800 Kč
3. nad 1250 cm3 do 1500 cm3 2400 Kč
4. nad 1500 cm3 do 2000 cm3 3000 Kč
5. nad 2000 cm3 do 3000 cm3 3600 Kč
6. nad 3000 cm3 4200 Kč.
7. při počtu náprav hmotnosti
1 náprava
9. do 1 tuny 1800 Kč
10. nad 1 t do 2 t 2700 Kč
11. nad 2 t do 3,5 t 3900 Kč
12. nad 3,5 t do 5 t 5400 Kč
13. nad 5 t do 6,5 t 6900 Kč
14. nad 6,5 t do 8 t 8400 Kč
15. nad 8 t 9600 Kč
2 nápravy
17. do 1 tuny 1800 Kč
18. nad 1 t do 2 t 2400 Kč
19. nad 2 t do 3,5 t 3600 Kč
20. nad 3,5 t do 5 t 4800 Kč
21. nad 5 t do 6,5 t 6000 Kč
22. nad 6,5 t do 8 t 7200 Kč
23. nad 8 t do 9,5 t 8400 Kč
24. nad 9,5 t do 11 t 9600 Kč
25. nad 11 t do 12 t 10800 Kč
26. nad 12 t do 13 t 12600 Kč
27. nad 13 t do 14 t 14700 Kč
28. nad 14 t do 15 t 16500 Kč
29. nad 15 t do 18 t 23700 Kč
30. nad 18 t do 21 t 29100 Kč
31. nad 21 t do 24 t 35100 Kč
32. nad 24 t do 27 t 40500 Kč
33. nad 27 t 46200 Kč
3 nápravy
35. do 1 tuny 1800 Kč
36. nad 1 t do 3,5 t 2400 Kč
37. nad 3,5 t do 6 t 3600 Kč
38. nad 6 t do 8,5 t 6000 Kč
39. nad 8,5 t do 11 t 7200 Kč
40. nad 11 t do 13 t 8400 Kč
41. nad 13 t do 15 t 10500 Kč
42. nad 15 t do 17 t 13200 Kč
43. nad 17 t do 19 t 15900 Kč
44. nad 19 t do 21 t 17400 Kč
45. nad 21 t do 23 t 21300 Kč
46. nad 23 t do 26 t 27300 Kč
47. nad 26 t do 31 t 36600 Kč
48. nad 31 t do 36 t 43500 Kč
49. nad 36 t 50400 Kč
4 nápravy
51. a více náprav
52. do 18 tun 8400 Kč
53. nad 18 t do 21 t 10500 Kč
54. nad 21 t do 23 t 14100 Kč
55. nad 23 t do 25 t 17700 Kč
56. nad 25 t do 27 t 22200 Kč
57. nad 27 t do 29 t 28200 Kč
58. nad 29 t do 32 t 33300 Kč
59. nad 32 t do 36 t 39300 Kč
60. nad 36 t 44100 Kč.
a) na jeden den 1/50 roční sazby daně podle § 6 odst. 2, nejméně však 500 Kč,
b) na sedm dní 1/20 roční sazby daně podle § 6 odst. 2, nejméně však 1000 Kč,
c) na 30 dní 1/5 roční sazby daně podle § 6 odst. 2, nejméně však 3000 Kč.
Vznik a zánik daňové povinnosti, splatnost, placení a zaokrouhlování daně a záloh na daň
§
§ 9
§ 10
§ 11
§ 12
Sleva na dani
1. více než 120 jízd ve zdaňovacím období 100 % daně,
2. od 91 do 120 jízd ve zdaňovacím období 75 % daně,
3. od 61 do 90 jízd ve zdaňovacím období 50 % daně,
4. od 31 do 60 jízd ve zdaňovacím období 25 % daně.
a) přeprava vozidla z místa nakládky do nejbližší vhodné železniční stanice nebo přístavu a dále po železnici nebo vodní komunikaci do železniční stanice nebo přístavu nejbližšího vhodného k místu určení a dále po pozemní komunikaci do místa určení, pokud jízda po pozemní komunikaci z nebo do místa překládky k železniční nebo vodní dopravě není delší než 100 km,
b) svoz a rozvoz nákladových jednotek kombinované dopravy (kontejnery ISO, výměnné nástavby ISO) do překladišť kombinované dopravy, železničních stanic nebo přístavů, kde je zásilka překládána na železnici nebo vodní komunikaci a naopak, pokud svozová a rozvozová vzdálenost nákladových jednotek není delší než 100 km od místa překládky.
§ 12
Sleva na dani
a) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo
b) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou.
více než 120 jízdčiní sleva 90% daně,
od 91 do 120 jízdčiní sleva 75% daně,
od 61 do 90 jízdčiní sleva 50% daně,
od 31 do 60 jízd činí sleva 25% daně.
Je-li vzdálenost ujetá po železnici územím České republiky delší než 250 kilometrů, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy.
§ 13
Zdaňovací období
Ustanovení zmocňovací, závěrečná a zrušovací
§ 14
§ 15
Daňové přiznání
§ 16
§ 17
a) provést úpravu sazeb daně,
b) zcela nebo částečně osvobodit od daně vozidla používaná k zajištění akcí v rámci vyhlášeného stavu ohrožení státu nebo válečného stavu.
§ 17a
§ 18
Zrušuje se zákon České národní rady č. 339/1992 Sb., o dani silniční.
§ 19
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1993.
Poznámky
1 1) Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb., ve znění pozdějších předpisů
2 1a) § 2 obchodního zákoníku. § 7 zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
3 1b) § 18 odst. 3 a násl. zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů
4 1c) § 3 zákona č. 56/2001 Sb.
5 2)§ 15 vyhlášky č. 243/2001 Sb., o registraci vozidel, ve znění vyhlášky č. 496/2001 Sb.
6 3a) § 2 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb.
7 3b) § 22 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. § 21 zákona č. 513/1991 Sb.
8 3c) § 41 zákona č. 361/2000 sb.,o provozu na pozemních komunikacích a o změně některých zákonů. § 2 nařízení vlády č. 110/2001 Sb., kterým se stanoví další vozidla, která mohou být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením doplněným zvláštním výstražným světlem modré barvy.
9 3d) § 3d a 9 zákona č. 135/1961 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění zákona č. 27/1984 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
10 4a) § 6 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb.
11 4b) §1 zákona č. 241/2000 Sb., o hospodářských opatřeních pro krizové stavy a o změně některých souvisejících zákonů.
12 4c) § 4 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků.
13 65) § 3 odst. 2 písm. c) zákona č. 13/1993 Sb., celní zákon.6) § 72 zákona č. 337/1992 Sb.
14 7) Zákon č. 337/1992 Sb.
15 7a) § 31 a § 32 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).