Odůvodnění hlavních principů navrhované právní úpravy Cílem předkládaného návrhu je především snížit základní sazbu DPH o 2 procentní body a první sníženou sazbu o 1 procentní bod. Dále návrh přesouvá stravovací služby (s výjimkou alkoholických nápojů a dalších, viz zvláštní část důvodové zprávy) do první snížené sazby.
Ze zemí EU 28 jich 14 pro stravovací služby využívá sníženou sazbu, proto se jeví jako záhodné tento postup implementovat i do českého právního řádu. Pohostinství je sektorem, který se často spoléhá na hotovostní platby a je proto nejvíce náchylný k vyhýbání se daňové povinnosti. V případě přesunu pohostinství do první snížené sazby lze u provozovatelů restaurací očekávat nižší motivaci vyhýbání se daňové povinnosti, jelikož případná úspora prostředků bude nižší. Snížení základní a první snížené sazby má za cíl podpořit již tak robustní hospodářský růst, který v současnosti Česká republika zažívá. Snížením DPH dojde k podpoře poptávky domácností, které utratí více ze svého disponibilního příjmu. Předkladatel zastává názor, že potenciální výpadek příjmů veřejných rozpočtů (viz další kapitola) nepředstavuje pro veřejné rozpočty výrazné ohrožení a v dobách růstu by veřejný sektor měl snižovat daňové zatížení, díky čemuž dojde k další podpoře ekonomického růstu. Základní i snížená sazba DPH byla schválena v minulém volebním období (ST 801) pro roky 2013 – 2015. Zvýšený příjem z DPH měl kompenzovat výpadek příjmů v průběžném pilíři důchodového systému z důvodů zavedení II. pilíře. Vláda premiéra B. Sobotky a ministra financí A. Babiše změnila omezenou účinnost zvýšení DPH o jeden procentní bod a ze zákona toto časové omezení odstranila (ST 251), takže bez změny zákona bude vyšší DPH i od 1. ledna 2016. Současně tato vláda ruší II. pilíř důchodové systému. Není tedy žádný důvod pro další pokračování vyšších sazeb DPH (ST 493).
Předpokládaný hospodářský a finanční dosah, zejména na státní rozpočet, rozpočty krajů a obcí Za rok 2014 činilo celkové inkaso DPH 322,88 mld. Kč, přičemž státnímu rozpočtu v roce
2014 náleželo 71,31 %, obcím 20,83 % a krajům 7,86 %. Za celý rok 2014 byly dle údajů z finančních výkazů do rozpočtů obcí převedeny příjmy z DPH ve výši 67,6 mld. Kč a do rozpočtů krajů ve výši 24,6 mld. Kč. Příjem státního rozpočtu z celkového výnosu DPH za rok 2014 činil 230,2 mld. Kč. V důsledku snížení DPH dojde k odhadovanému snížení příjmů státního rozpočtu ve výši max 15 mld Kč ročně při zohlednění dodatečných příjmů způsobených zvýšenou spotřebou a investicemi soukromého sektoru v důsledku zvýšení disponibilních zdrojů. Podle důvodové zprávy k návrhu zákona o ukončení důchodové spoření činil výpadek z průběžného pilíře důchodové systému pouhých 1,1 mld. Kč. Současně lze říci, jen v letech 2013 – 2014 byl výběr DPH vyšší celkem o74,88 mld Kč, jak dokládá následující tabulka:
Rok výběr DPH ( mld. Kč) Rozdíl proti 2012 (mld. Kč) 2012 278,23 0 2013 308,46 30,23 2014 322,88 44,65 2015 321,60 43,37
tabulka č.1 výběr DPH
Pro roky 20102 – 2014 jsou uvedena skutečná plnění, rok 2015 je údaj schválený v rozpočtu.
Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána Nová právní úprava bude zajišťovat plnění všech závazků, které se na upravovanou oblast vztahují a které vyplývají pro Českou republiku z mezinárodních smluv a dalších dokumentů.
Návrh zákona nezasahuje do aplikace smluv o zamezení dvojímu zdanění. Lze konstatovat, že návrh zákona je plně v souladu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána.
Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky Navrhovaná právní úprava je plně v souladu s ústavním pořádkem České republiky a garantuje dodržování základních lidských práv a svobod. Zohledněny jsou rovněž výše uvedené nálezy Ústavního soudu.
K článku I Upravuje způsob výpočtu daně u dodání zboží a poskytnutí služby dle nově navržených sazeb daně.
Dochází ke snížení základní sazby daně z 21 % na 19 %. Dochází ke snížení první snížené sazby daně z 15 % na 14 %. Dochází k přeřazení stravovacích služeb ze základní sazby daně do první snížené sazby daně. Tato úprava se netýká stravovacích služeb poskytovaných v souvislosti s výchovou a vzděláváním (§ 57), tj. stravování žáků ve školních jídelnách, které jsou podle zákona o DPH osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně. Dále se tato úprava také nevztahuje na stravovací služby poskytované v souvislosti s poskytováním zdravotních služeb (§ 58) a s poskytováním sociálních služeb (§ 59), které jsou také podle zákona o DPH osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně. V základní sazbě daně na základě tohoto návrhu i nadále zůstává podávání alkoholických nápojů (kód nomenklatury 2203 až 2208) a tabákových výrobků (kód nomenklatury kapitoly 24). V základní sazbě daně zůstává také dodání alkoholických nápojů, tabákových výrobků a dalšího doplňkového sortimentu, které je stále jako doposud dodáním neboli prodejem zboží.
K článku II Přechodné ustanovení určuje, že pro zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
K článku III Účinnost zákona je navrhována ke dni 1. ledna 2016
V Praze dne 22. 7. 2015
Prof. PhDr. Petr Fiala, Ph.D., LL.M. v. r. Ing. Zbyněk Stanjura v. r. Mgr. Ivan Adamec v. r. Ing. Adolf Beznoska v. r. RNDr. Jan Zahradník v. r. Ing. Petr Bendl v. r. Martin Novotný v. r. Ing. Jana Fischerová, CSc. v. r. Mgr. Bc. Radim Holeček v. r. Ing. Vladislav Vilímec Doc. MUDr. Bohuslav Svoboda, CSc. v. r. Mgr. Jana Černochová v. r. Prof. Ing. Simeon Karamazov, Dr. v. r. Miroslava Němcová v. r. Marek Benda v. r. JUDr. Pavel Blažek, Ph.D. v. r.