Obecná část
Odůvodnění hlavních principů navrhované právní úpravy
Cílem předkládaného návrhu je především snížit základní sazbu DPH o 2 procentní body a první sníženou sazbu o 1 procentní bod. Dále návrh přesouvá stravovací služby (s výjimkou alkoholických nápojů a dalších, viz zvláštní část důvodové zprávy) do první snížené sazby.
Ze zemí EU 28 jich 14 pro stravovací služby využívá sníženou sazbu, proto se jeví jako záhodné tento postup implementovat i do českého právního řádu. Pohostinství je sektorem, který se často spoléhá na hotovostní platby a je proto nejvíce náchylný k vyhýbání se daňové povinnosti. V případě přesunu pohostinství do první snížené sazby lze u provozovatelů restaurací očekávat nižší motivaci vyhýbání se daňové povinnosti, jelikož případná úspora prostředků bude nižší.
Snížení základní a první snížené sazby má za cíl podpořit již tak robustní hospodářský růst, který v současnosti Česká republika zažívá. Snížením DPH dojde k podpoře poptávky domácností, které utratí více ze svého disponibilního příjmu. Předkladatel zastává názor, že potenciální výpadek příjmů veřejných rozpočtů (viz další kapitola) nepředstavuje pro veřejné rozpočty výrazné ohrožení a v dobách růstu by veřejný sektor měl snižovat daňové zatížení, díky čemuž dojde k další podpoře ekonomického růstu.
Základní i snížená sazba DPH byla schválena v minulém volebním období (ST 801) pro roky 2013 – 2015. Zvýšený příjem z DPH měl kompenzovat výpadek příjmů v průběžném pilíři důchodového systému z důvodů zavedení II. pilíře.
Vláda premiéra B. Sobotky a ministra financí A. Babiše změnila omezenou účinnost zvýšení DPH o jeden procentní bod a ze zákona toto časové omezení odstranila (ST 251), takže bez změny zákona bude vyšší DPH i od 1. ledna 2016. Současně tato vláda ruší II. pilíř důchodové systému. Není tedy žádný důvod pro další pokračování vyšších sazeb DPH (ST 493).
Předpokládaný hospodářský a finanční dosah, zejména na státní rozpočet, rozpočty krajů a obcí
Za rok 2014 činilo celkové inkaso DPH 322,88 mld. Kč, přičemž státnímu rozpočtu v roce 2014 náleželo 71,31 %, obcím 20,83 % a krajům 7,86 %. Za celý rok 2014 byly dle údajů z finančních výkazů do rozpočtů obcí převedeny příjmy z DPH ve výši 67,6 mld. Kč a do rozpočtů krajů ve výši 24,6 mld. Kč. Příjem státního rozpočtu z celkového výnosu DPH za rok 2014 činil 230,2 mld. Kč.
V důsledku snížení DPH dojde k odhadovanému snížení příjmů státního rozpočtu ve výši max 15 mld Kč ročně při zohlednění dodatečných příjmů způsobených zvýšenou spotřebou a investicemi soukromého sektoru v důsledku zvýšení disponibilních zdrojů.
Podle důvodové zprávy k návrhu zákona o ukončení důchodové spoření činil výpadek z průběžného pilíře důchodové systému pouhých 1,1 mld. Kč.
Současně lze říci, jen v letech 2013 – 2014 byl výběr DPH vyšší celkem o74,88 mld Kč, jak dokládá následující tabulka:
| Rok | výběr DPH ( mld. Kč) | Rozdíl proti 2012 (mld. Kč) |
|---|---|---|
| 2012 | 278,23 | 0 |
| 2013 | 308,46 | 30,23 |
| 2014 | 322,88 | 44,65 |
| 2015 | 321,60 | 43,37 |
tabulka č.1 výběr DPH
Pro roky 20102 – 2014 jsou uvedena skutečná plnění, rok 2015 je údaj schválený v rozpočtu.
Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána
Nová právní úprava bude zajišťovat plnění všech závazků, které se na upravovanou oblast vztahují a které vyplývají pro Českou republiku z mezinárodních smluv a dalších dokumentů. Návrh zákona nezasahuje do aplikace smluv o zamezení dvojímu zdanění. Lze konstatovat, že návrh zákona je plně v souladu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána.
Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky
Navrhovaná právní úprava je plně v souladu s ústavním pořádkem České republiky a garantuje dodržování základních lidských práv a svobod. Zohledněny jsou rovněž výše uvedené nálezy Ústavního soudu.
Zvláštní část
K článku I
Upravuje způsob výpočtu daně u dodání zboží a poskytnutí služby dle nově navržených sazeb daně.
Dochází ke snížení základní sazby daně z 21 % na 19 %.
Dochází ke snížení první snížené sazby daně z 15 % na 14 %.
Dochází k přeřazení stravovacích služeb ze základní sazby daně do první snížené sazby daně.
Tato úprava se netýká stravovacích služeb poskytovaných v souvislosti s výchovou a vzděláváním (§ 57), tj. stravování žáků ve školních jídelnách, které jsou podle zákona o DPH osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně. Dále se tato úprava také nevztahuje na stravovací služby poskytované v souvislosti s poskytováním zdravotních služeb (§ 58) a s poskytováním sociálních služeb (§ 59), které jsou také podle zákona o DPH osvobozeny od daně bez nároku na odpočet daně.
V základní sazbě daně na základě tohoto návrhu i nadále zůstává podávání alkoholických nápojů (kód nomenklatury 2203 až 2208) a tabákových výrobků (kód nomenklatury kapitoly 24). V základní sazbě daně zůstává také dodání alkoholických nápojů, tabákových výrobků a dalšího doplňkového sortimentu, které je stále jako doposud dodáním neboli prodejem zboží.
K článku II
Přechodné ustanovení určuje, že pro zdaňovací období přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona, jakož i pro práva a povinnosti s nimi související, se použije zákon č. 235/2004 Sb., ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti tohoto zákona.
K článku III
Účinnost zákona je navrhována ke dni 1. ledna 2016