391
VYHLÁŠKA
ze dne 25. září 2025
o formulářových podáních pro daň z hazardních her
Ministerstvo financí stanoví podle § 72 odst. 4 a 5 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění zákona č. 283/2020 Sb. a zákona č. 218/2025 Sb.:
§ 1
Předmět úpravy
Tato vyhláška stanoví obsahovou strukturu a formát elektronického formulářového podání pro daň z hazardních her.
§ 2
Obsahová struktura formulářového podání
Obsahová struktura přiznání k dani z hazardních her včetně pokynů k jejímu vyplnění je uvedena v příloze k této vyhlášce.
§ 3
Formát formulářového podání
Formulářové podání podle § 2 lze elektronicky podat pouze ve formátu XML.
§ 4
Společná ustanovení
Datová struktura formulářového podání zveřejněná správcem daně se považuje za odpovídající obsahové struktuře podle § 2 také v případě, že
a) textová část je v jiném než českém jazyce,
b) obsahuje odlišný údaj o časovém období,
c) obsahuje odchylky v části obsahu, jejímž předmětem není požadavek na uvedení povinně sdělovaných údajů, nebo
d) se od této obsahové struktury v nezbytném rozsahu odchyluje v důsledku úpravy stanovené zákonem nebo přímo použitelným předpisem Evropské unie.
§ 5
Přechodné ustanovení
Pro daňová přiznání k dani z hazardních her za zdaňovací období nebo jeho část, které započaly přede dnem nabytí účinnosti této vyhlášky, se použije vyhláška č. 455/2020 Sb., o formulářových podáních pro daň z hazardních her, ve znění účinném přede dnem nabytí účinnosti této vyhlášky.
§ 6
Zrušovací ustanovení
Zrušují se:
§ 7
Účinnost
Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2026.
Ministr financí:
Ing. Stanjura v. r.
Příloha
| Přiznání k dani z hazardních her podle zákona č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon“) | |
| 25 5560 MFin 5560 | |
| Řádek/položka | Název položky/řádku |
| Vstupní informace, údaje o poplatníkovi a Podpisová doložka | |
| Typ daňového subjektu (právnická osoba/fyzická osoba) | |
| Daňové identifikační číslo poplatníka | |
| Identifikační číslo osoby | |
| Přiznání (řádné/dodatečné/opravné) | |
| Kód rozlišení typu přiznání | |
| Datum vyhotovení | |
| Počet příloh | |
| Zdaňovací období | |
| čtvrtletí / rok | |
| období od: / do: | |
| I. ODDÍL - údaje o poplatníkovi | |
| Právnická osoba: Název právnické osoby | |
| Fyzická osoba: Příjmení, Jméno a Titul | |
| Sídlo právnické osoby/Adresa místa pobytu fyzické osoby | |
| a) obec | |
| b) PSČ | |
| c) ulice (nebo část obce) | |
| d) číslo popisné / d) číslo orientační | |
| e) stát | |
| f) telefon*) (nepovinný údaj) | |
| g) ID datové schránky | |
| h) e-mail*) (nepovinný údaj) | |
| i) bankovní účet poplatníka: Předčíslí - Číslo účtu / Směrový kód banky | |
| Údaje o podepisující osobě | |
| Typ podepisující osoby | |
| Kód podepisující osoby | |
| Jméno | |
| Příjmení | |
| Název právnické osoby | |
| Datum narození | |
| Evidenční číslo osvědčení daňového poradce | |
| IČ právnické osoby | |
| Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li zástupce právnickou osobou) s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený pracovník apod.) | |
| Jméno | |
| Příjmení | |
| Vztah k právnické osobě | |
| Kontaktní osoba | |
| Příjmení | |
| Jméno | |
| Telefon | |
| II. ODDÍL - přehled dílčích daní | |
| A. Dílčí daně z loterií | |
| 100 | Dílčí daň z internetových okamžitých loterií (údaj z ř. 122) |
| 101 | Dílčí daň z ostatních okamžitých loterií (údaj z ř. 124) |
| 102 | Dílčí daň z internetových rychlých loterií (údaj z ř. 141) |
| 103 | Dílčí daň z ostatních rychlých loterií (údaj z ř. 143) |
| 104 | Dílčí daň z internetových běžných loterií (údaj z ř. 160) |
| 105 | Dílčí daň z ostatních běžných loterií (údaj z ř. 162) |
| B. Dílčí daně z kursových sázek | |
| 200 | Dílčí daň z internetových běžných kursových sázek (údaj z ř. 220) |
| 201 | Dílčí daň z ostatních běžných kursových sázek (údaj z ř. 222) |
| 202 | Dílčí daň z internetových živých kursových sázek (údaj z ř. 239) |
| 203 | Dílčí daň z ostatních živých kursových sázek (údaj z ř. 241) |
| C. Dílčí daně z totalizátorových her | |
| 300 | Dílčí daň z internetových totalizátorových her (údaj z ř. 318) |
| 301 | Dílčí daň z ostatních totalizátorových her (údaj z ř. 320) |
| D. Dílčí daně z bing | |
| 400 | Dílčí daň z internetových bing (údaj z ř. 418) |
| 401 | Dílčí daň z ostatních bing (údaj z ř. 420) |
| E. Dílčí daně z technických her | |
| 500 | Dílčí daň z internetových technických her (údaj z ř. 518) |
| 501 | Dílčí daň z ostatních technických her (údaj z ř. 523) |
| F. Dílčí daně z živých her | |
| 600 | Dílčí daň z internetových živých her (údaj z ř. 622) |
| 601 | Dílčí daň z ostatních živých her (údaj z ř. 624) |
| G. Dílčí daň z tombol | |
| 700 | Dílčí daň z tombol (údaj z ř. 706) |
| H. Dílčí daň z turnajů malého rozsahu | |
| 800 | Dílčí daň z turnajů malého rozsahu (údaj z ř. 806) |
| CH. Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení | |
| 900 | Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (údaj z ř. 913) |
| III. ODDÍL - výpočet a rozdělení daně z hazardních her | |
| 1000 | Daň z hazardních her celkem (ř. 100 + ř. 101 + ř. 102 + ř. 103 + ř. 104 + ř. 105 + ř. 200 + ř. 201 + ř. 202 + ř. 203 + ř. 300 + ř. 301 + ř. 400 + ř. 401 + ř. 500 + ř. 501 + ř. 600 + ř. 601 + ř. 700 + ř. 800 + ř. 900) |
| 1100 | Daň z ostatních technických her (ř. 501) |
| 1200 | Daň z internetových hazardních her (ř. 100 + ř. 102 + ř. 104 + ř. 200 + ř. 202 + ř. 300 + ř. 400 + ř. 500 + ř. 600) |
| 1300 | Daň z ostatních hazardních her (ř. 101 + ř. 103 + ř. 105 + ř. 201 + ř. 203 + ř. 301 + ř. 401 + ř. 601 + ř. 700 + ř. 800) |
| 1400 | Daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 900) |
| IV. ODDÍL - dodatečné přiznání k dani z hazardních her | |
| 1500 | Poslední známá daň |
| 1600 | Nově zjištěná daň (ř. 1000) |
| 1700 | Zvýšení daně (+) (ř. 1600 - ř. 1500 > 0)/Snížení daně (-) (ř. 1600 - ř. 1500 < 0) |
| 1800 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z ostatních technických her |
| 1900 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z internetových hazardních her |
| 2000 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z ostatních hazardních her |
| 2100 | Z ř. 1700 snížení/zvýšení daně připadající na daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení |
| Jiné přílohy | |
| Příloha A - Okamžité loterie | |
| Příloha A k ř. 100 až 105 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| LOTERIE | |
| a) 1. Okamžitá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 106 | Úhrn přijatých vkladů |
| 107 | Úhrn vyplacených výher |
| 108 | Úhrn vrácených vkladů |
| 109 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 106 - (ř. 107 + ř. 108)] ≥ 0 |
| a) 2. Okamžitá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 110 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 111 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 112 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 110 - ř. 111) ≥ 0 |
| 113 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 114 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 115 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 112 × (ř. 113 / ř. 110)] - ř. 114 |
| a) 3. Okamžitá loterie neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 116 | Úhrn přijatých vkladů |
| 117 | Úhrn vyplacených výher |
| 118 | Úhrn vrácených vkladů |
| 119 | Základ dílčí daně [ř. 116 - (ř. 117 + ř. 118)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z okamžitých loterií | |
| 120 | Základ dílčí daně z okamžitých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 109 + ř. 115) ≥ 0 |
| 121 | Základ dílčí daně z okamžitých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 120) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 122 | Dílčí daň z okamžitých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 121 × 0,35) |
| 123 | Základ dílčí daně z okamžitých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 119) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 124 | Dílčí daň z okamžitých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 123 × 0,35) |
| Příloha A - Rychlé loterie | |
| Příloha A k ř. 100 až 105 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| LOTERIE | |
| b) 1. Rychlá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 125 | Úhrn přijatých vkladů |
| 126 | Úhrn vyplacených výher |
| 127 | Úhrn vrácených vkladů |
| 128 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 125 - (ř. 126 + ř. 127)] ≥ 0 |
| b) 2. Rychlá loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 129 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 130 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 131 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 129 - ř. 130) ≥ 0 |
| 132 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 133 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 134 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 131 × (ř. 132 / ř. 129)] - ř. 133 |
| b) 3. Rychlá loterie neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 135 | Úhrn přijatých vkladů |
| 136 | Úhrn vyplacených výher |
| 137 | Úhrn vrácených vkladů |
| 138 | Základ dílčí daně [ř. 135 - (ř. 136 + ř. 137)] ≥ 0 |
| b) 1.–3. Dílčí daň z rychlých loterií | |
| 139 | Základ dílčí daně z rychlých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 128 + ř. 134) ≥ 0 |
| 140 | Základ dílčí daně z rychlých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 139) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 141 | Dílčí daň z rychlých loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 140 × 0,35) |
| 142 | Základ dílčí daně z rychlých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 138) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 143 | Dílčí daň z rychlých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 142 × 0,35) |
| Příloha A - Běžné loterie | |
| Příloha A k ř. 100 až 105 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| LOTERIE | |
| c) 1. Běžná loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 144 | Úhrn přijatých vkladů |
| 145 | Úhrn vyplacených výher |
| 146 | Úhrn vrácených vkladů |
| 147 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 144 - (ř. 145 + ř. 146)] ≥ 0 |
| c) 2. Běžná loterie provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 148 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 149 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 150 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 148 - ř. 149) ≥ 0 |
| 151 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 152 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 153 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 150 × (ř. 151 / ř. 148)] - ř. 152 |
| c) 3. Běžná loterie neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 154 | Úhrn přijatých vkladů |
| 155 | Úhrn vyplacených výher |
| 156 | Úhrn vrácených vkladů |
| 157 | Základ dílčí daně [ř. 154 - (ř. 155 + ř. 156)] ≥ 0 |
| c) 1.–3. Dílčí daň z běžných loterií | |
| 158 | Základ dílčí daně z běžných loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 147 + ř. 153) ≥ 0 |
| 159 | Základ dílčí daně z běžných loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 158) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 160 | Dílčí daň z běžných loterií provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 159 × 0,35) |
| 161 | Základ dílčí daně z běžných loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 157) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 162 | Dílčí daň z rychlých loterií neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 161 × 0,35) |
| Příloha B - Běžná kursová sázka | |
| Příloha B k ř. 200 až 203 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| KURSOVÁ SÁZKA | |
| a) 1. Běžná kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 204 | Úhrn přijatých vkladů |
| 205 | Úhrn vyplacených výher |
| 206 | Úhrn vrácených vkladů |
| 207 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 204 - (ř. 205 + ř. 206)] ≥ 0 |
| a) 2. Běžná kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 208 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 209 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 210 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 208 - ř. 209) ≥ 0 |
| 211 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 212 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 213 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 210 × (ř. 211 / ř. 208)] - ř. 212 |
| a) 3. Běžná kursová sázka neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 214 | Úhrn přijatých vkladů |
| 215 | Úhrn vyplacených výher |
| 216 | Úhrn vrácených vkladů |
| 217 | Základ dílčí daně [ř. 214 - (ř. 215 + ř. 216)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z běžných kursových sázek | |
| 218 | Základ dílčí daně z běžných kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 207 + ř. 213) ≥ 0 |
| 219 | Základ dílčí daně z běžných kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 218) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 220 | Dílčí daň z běžných kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 219 × 0,30) |
| 221 | Základ dílčí daně z běžných kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 217) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 222 | Dílčí daň z běžných kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 221 × 0,30) |
| Příloha B - Živá kursová sázka | |
| Příloha B k ř. 200 až 203 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| KURSOVÁ SÁZKA | |
| b) 1. Živá kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 223 | Úhrn přijatých vkladů |
| 224 | Úhrn vyplacených výher |
| 225 | Úhrn vrácených vkladů |
| 226 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 223 - (ř. 224 + ř. 225)] ≥ 0 |
| b) 2. Živá kursová sázka provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 227 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 228 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 229 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 227 - ř. 228) ≥ 0 |
| 230 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 231 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 232 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 229 × (ř. 230 / ř. 227)] - ř. 231 |
| b) 3. Živá kursová sázka neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 233 | Úhrn přijatých vkladů |
| 234 | Úhrn vyplacených výher |
| 235 | Úhrn vrácených vkladů |
| 236 | Základ dílčí daně [ř. 233 - (ř. 234 + ř. 235)] ≥ 0 |
| b) 1.–3. Dílčí daň z živých kursových sázek | |
| 237 | Základ dílčí daně z živých kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 229 + ř. 232) ≥ 0 |
| 238 | Základ dílčí daně z živých kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 237) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 239 | Dílčí daň z živých kursových sázek provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 238 × 0,30) |
| 240 | Základ dílčí daně z živých kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 236) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 241 | Dílčí daň z živých kursových sázek neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 240 × 0,30) |
| Příloha C - Totalizátorová hra | |
| Příloha C k ř. 300 až 301 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| TOTALIZÁTOROVÁ HRA | |
| a) 1. Totalizátorová hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 302 | Úhrn přijatých vkladů |
| 303 | Úhrn vyplacených výher |
| 304 | Úhrn vrácených vkladů |
| 305 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 302 - (ř. 303 + ř. 304)] ≥ 0 |
| a) 2. Totalizátorová hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 306 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 307 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 308 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 306 - ř. 307) ≥ 0 |
| 309 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 310 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 311 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 308 × (ř. 309 / ř. 306)] - ř. 310 |
| a) 3. Totalizátorová hra neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 312 | Úhrn přijatých vkladů |
| 313 | Úhrn vyplacených výher |
| 314 | Úhrn vrácených vkladů |
| 315 | Základ dílčí daně [ř. 312 - (ř. 313 + ř. 314)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z totalizátorových her | |
| 316 | Základ dílčí daně z totalizátorových her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 305 + ř. 311) ≥ 0 |
| 317 | Základ dílčí daně z totalizátorových her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 316) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 318 | Dílčí daň z totalizátorových her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 317 × 0,30) |
| 319 | Základ dílčí daně z totalizátorových her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 315) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 320 | Dílčí daň z totalizátorových her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 319 × 0,30) |
| Příloha D - Bingo | |
| Příloha D k ř. 400 až 401 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| BINGO | |
| a) 1. Bingo provozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 402 | Úhrn přijatých vkladů |
| 403 | Úhrn vyplacených výher |
| 404 | Úhrn vrácených vkladů |
| 405 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 402 - (ř. 403 + ř. 404)] ≥ 0 |
| a) 2. Bingo provozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 406 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 407 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 408 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 406 - ř. 407) ≥ 0 |
| 409 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 410 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 411 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 408 × (ř. 409 / ř. 406)] - ř. 410 |
| a) 3. Bingo neprovozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 412 | Úhrn přijatých vkladů |
| 413 | Úhrn vyplacených výher |
| 414 | Úhrn vrácených vkladů |
| 415 | Základ dílčí daně [ř. 412 - (ř. 413 + ř. 414)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z binga | |
| 416 | Základ dílčí daně z bing provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 405 + ř. 411) ≥ 0 |
| 417 | Základ dílčí daně z bing provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 416) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 418 | Dílčí daň z bing provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 417 × 0,30) |
| 419 | Základ dílčí daně z bing neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 315) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 420 | Dílčí daň z bing neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 419 × 0,30) |
| Příloha E - Technická hra | |
| Příloha E k ř. 500 až 501 II. oddílu - výpočet dílčí daně | |
| TECHNICKÁ HRA | |
| a) 1. Technická hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 502 | Úhrn přijatých vkladů |
| 503 | Úhrn vyplacených výher |
| 504 | Úhrn vrácených vkladů |
| 505 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 502 - (ř. 503 + ř. 504)] ≥ 0 |
| a) 2. Technická hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 506 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 507 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 508 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 506 - ř. 507) ≥ 0 |
| 509 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 510 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 511 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 508 × (ř. 509 / ř. 506)] - ř. 510 |
| a) 3. Technická hra neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 512 | Úhrn přijatých vkladů |
| 513 | Úhrn vyplacených výher |
| 514 | Úhrn vrácených vkladů |
| 515 | Základ dílčí daně [ř. 512 - (ř. 513 + ř. 514)] ≥ 0 |
| a) 1.–3. Dílčí daň z technické hry | |
| 516 | Základ dílčí daně z technických her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 505 + ř. 511) ≥ 0 |
| 517 | Základ dílčí daně z technických her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 516) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 518 | Dílčí daň z technických her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 517 × 0,35) |
| 519 | Základ dílčí daně z technických her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 515) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 520 | Vypočtená dílčí daň z technických her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 519 × 0,35) |
| 521 | Součet herních pozic jednotlivých povolených koncových zařízení uvedených v povolení k umístění herního prostoru |
| 522 | Minimální dílčí daň z technických her (ř. 521 x 13 400) |
| 523 | Dílčí daň z technických her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 520, je-li vyšší než ř. 522, jinak ř. 522) |
| Příloha F - Živá hra | |
| Příloha F k ř. 600 až 601 II. oddílu | |
| ŽIVÁ HRA | |
| a) 1. Živá hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 602 | Úhrn přijatých vkladů |
| 603 | Úhrn vyplacených výher |
| 604 | Úhrn vrácených vkladů |
| 605 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 602 - (ř. 603 + ř. 604)] ≥ 0 |
| a) 2. Živá hra provozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 606 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 607 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 608 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 606 - ř. 607) ≥ 0 |
| 609 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 610 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 611 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 608 × (ř. 609 / ř. 606)] - ř. 610 |
| a) 3. Živá hra neprovozovaná dálkovým přístupem prostřednictvím internetu | |
| 612 | Úhrn hodnotových žetonů nakoupených účastníky hazardní hry |
| 613 | Úhrn hodnotových žetonů vyměněných účastníky hazardní hry |
| 614 | Kladný rozdíl úhrnů nakoupených a vyměněných hodnotových žetonů (ř. 612 - ř. 613) ≥ 0 |
| 615 | Úhrn přijatých vkladů do turnaje živé hry |
| 616 | Úhrn vyplacených výher z turnaje živé hry |
| 617 | Úhrn vrácených vkladů do turnaje živé hry |
| 618 | Částka, o kterou úhrn přijatých vkladů převyšuje součet úhrnu vyplacených výher a úhrn vrácených vkladů [ř. 615 - (ř. 616 + ř. 617)] ≥ 0 |
| 619 | Základ dílčí daně (ř. 614 + ř. 618) |
| a) 1.–3. Dílčí daň z živých her | |
| 620 | Základ dílčí daně z živých her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 605 + ř. 611) ≥ 0 |
| 621 | Základ dílčí daně z živých her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 620) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 622 | Dílčí daň z živých her provozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 621 × 0,30) |
| 623 | Základ dílčí daně z živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 619) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 624 | Dílčí daň z živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu (ř. 623 × 0,30) |
| Příloha G - Tombola | |
| Příloha G k ř. 700 II. oddílu | |
| TOMBOLA | |
| a) 1. Tombola | |
| 701 | Úhrn přijatých vkladů |
| 702 | Úhrn vyplacených výher |
| 703 | Úhrn vrácených vkladů |
| 704 | Základ dílčí daně [ř. 701 - (ř. 702 + ř. 703)] ≥ 0 |
| 705 | Základ dílčí daně z tombol (ř. 704) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 706 | Dílčí daň z tombol (ř. 705 × 0,30) |
| Příloha H - Turnaje malého rozsahu | |
| Příloha H k ř. 800 II. oddílu | |
| TURNAJ MALÉHO ROZSAHU | |
| a) 1. Turnaj malého rozsahu | |
| 801 | Úhrn přijatých vkladů |
| 802 | Úhrn vyplacených výher |
| 803 | Úhrn vrácených vkladů |
| 804 | Základ dílčí daně [ř. 01 - (ř. 802 + ř. 803)] ≥ 0 |
| 805 | Základ dílčí daně z tombol (ř. 804) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 806 | Dílčí daň z tombol (ř. 805 × 0,30) |
| Příloha CH - Hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení | |
| Příloha CH k ř. 900 II. oddílu | |
| HAZARDNÍ HRA PROVOZOVANÁ BEZ ZÁKLADNÍHO POVOLENÍ NEBO OHLÁŠENÍ | |
| a) 1. Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení | |
| 901 | Úhrn přijatých vkladů |
| 902 | Úhrn vyplacených výher |
| 903 | Úhrn vrácených vkladů |
| 904 | Základ dílčí daně bez zahrnutí rozdílu podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 901 - (ř. 902 + ř. 903)] ≥ 0 |
| a) 2. Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení, při které účastník hazardní hry hraje proti cizímu účastníkovi hazardní hry (§ 3 odst. 5 zákona) | |
| 905 | Úhrn přijatých vkladů (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 906 | Úhrn vyplacených výher (všech účastníků včetně cizích účastníků hazardní hry) |
| 907 | Rozdíl úhrnu přijatých vkladů a úhrnu vyplacených výher (ř. 905 - ř. 906) ≥ 0 |
| 908 | Úhrn přijatých vkladů od účastníků hazardní hry (mimo vkladů přijatých od cizích účastníků hazardní hry) |
| 909 | Úhrn vkladů vrácených účastníkům hazardní hry (mimo vkladů vrácených cizím účastníkům hazardní hry) |
| 910 | Rozdíl podle § 3 odst. 5 zákona [ř. 907 × (ř. 908 / ř. 905)] - ř. 909 |
| a) 1.–2. Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení | |
| 911 | Základ dílčí daně z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 904 + ř. 910) ≥ 0 |
| 912 | Základ dílčí daně z her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 911) zaokrouhlený na celé stokoruny nahoru |
| 913 | Dílčí daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení (ř. 912 × 0,35) |
POKYNY k vyplnění Přiznání k dani z hazardních her (dále jen „přiznání“) podle zákona č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her (dále též „zákon“) ve znění pozdějších předpisů
25 5560/1 MFin 5560/1
1) Předmětem daně z hazardních her (dále jen „daň“) podle ustanovení § 2 zákona je provozování hazardní hry na území České republiky pro účastníka hazardní hry. Do předmětu daně jsou zahrnuty jak hry provozované dálkovým přístupem prostřednictvím internetu, tak hry provozované jinak, např. v kamenných provozovnách, tedy v místě, kde probíhá vlastní provoz hazardní hry včetně např. příjmu vkladů nebo vyplácení výher. Dle zákona č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách, ve znění pozdějších předpisů (dále též „zákon o hazardních hrách“), jsou takovým místem herna a kasino, které jsou souhrnně označeny jako herní prostory (toto herní prostředí je také označováno pojmem „land-based“). Dále může být kamennou provozovnou např. sázková kancelář, plesový sál, ale i prostor, v němž je provozována hazardní hra bez povolení. Přitom musí jít o hazardní hru, k jejímuž provozování je třeba základní povolení podle zákona o hazardních hrách (jde o loterii, kursovou sázku, totalizátorovou hru, bingo, technickou hru a živou hru), nebo která má být podle tohoto zákona ohlášena (jde o tomboly, u nichž výše herní jistiny činí více než 200 000 Kč a turnaje malého rozsahu). Provozování tomboly, u níž výše herní jistiny činí 200 000 Kč a méně, předmětem daně není.
Provozováním hazardní hry se podle zákona o hazardních hrách rozumí vykonávání činností potřebných pro vlastní realizaci hazardní hry se záměrem dosažení zisku, zejména příjem sázek a vkladů do hazardní hry, výplata výhry, další činnosti organizačního, finančního a technického charakteru související s uvedením hazardní hry do provozu a se zajištěním vlastního provozu, jakož i činnosti potřebné pro ukončení a vypořádání hazardní hry.
Předmětem daně je pouze takové provozování uvedených hazardních her, ke kterému dochází na území České republiky. Hazardní hra tedy musí být buď fyzicky provozována na území České republiky, nebo v případě hazardní hry provozované prostřednictvím internetu musí být provozována na základě základního povolení nebo dostupná na území České republiky.
2) Poplatníkem daně je podle ustanovení § 1 zákona tuzemský či zahraniční držitel základního povolení, nebo ohlašovatel hazardní hry (tzv. legální provozovatel), ale také ten, který hazardní hru provozuje, aniž by byl držitelem základního povolení nebo hru ohlásil (tzv. nelegální provozovatel).
4) Poplatník daně je povinen podle ustanovení § 136 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „daňový řád“), podat přiznání nejpozději do 25 dnů po uplynutí zdaňovacího období; tuto lhůtu nelze prodloužit. V § 11 zákona je zaveden institut samovyměření (či samodoměření) daně, při kterém dochází k vyměření i doměření daně ze zákona, aniž je nutný individuální právní akt (platební výměr) vydaný správcem daně.
Daň tvrzená poplatníkem ve včas podaném přiznání (§ 6 zákona ve spojení s § 136 odst. 4 daňového řádu) se považuje za vyměřenou dnem uplynutí lhůty pro podání přiznání, a to ve výši, která je v přiznání tvrzena. Daň je splatná v poslední den lhůty stanovené pro podání přiznání (tj. do 25. 4., 25. 7., 25. 10. a 25. 1.).
V případě, že poplatník nepodá přiznání v zákonem stanovené lhůtě či jej nepodá vůbec, považuje se daň za tvrzenou ve výši 0 Kč v souladu s ustanovením § 11 odst. 2 zákona; pokuta za opožděné podání podle § 250 daňového řádu se neuplatní. V případě, že poplatník podá přiznání opožděně, bude se vždy jednat o dodatečné přiznání. Daň tvrzená poplatníkem v dodatečném daňovém přiznání se považuje za doměřenou dnem podání dodatečného daňového přiznání, a to ve výši tvrzeného rozdílu oproti poslední známé dani; to neplatí, je-li dodatečné daňové přiznání podáno v průběhu doměřovacího řízení zahájeného z moci úřední dle § 11 odst. 3 zákona.
V případě, že poplatník podá dodatečné přiznání po lhůtě stanovené správcem daně ve výzvě k podání dodatečného daňového tvrzení dle ustanovení § 145 odst. 2 daňového řádu, nebo nepodá na základě této výzvy dodatečné přiznání vůbec, uplatní se pokuta podle ustanovení § 250 daňového řádu.
5) Poplatník je povinen podat daňové přiznání k dani z hazardních her elektronicky, a to pouze datovou zprávou libovolným ze způsobů uvedených v § 71 odst. 1 daňového řádu a ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně. Přiznání k dani z hazardních her není možné učinit písemně nebo ústně do protokolu. Poplatník může využít E-tiskopis podle § 71 odst. 3 daňového řádu. Ke splnění povinnosti učinit podání elektronicky lze využít aplikaci Elektronická podání pro finanční správu na Daňovém portálu https://adisepo.mfcr.cz/adistc/adis/idpr_epo/epo2/uvod/vstup.faces nebo na https://adisspr.mfcr.cz/pmd/ epo/formulare
6) Před uplynutím lhůty k podání přiznání může poplatník daně nahradit přiznání, které již podal, opravným přiznáním. V řízení se dále postupuje podle tohoto opravného přiznání a k předchozímu se nepřihlíží. Takto lze nahradit pouze řádné přiznání, nikoliv dodatečné přiznání (§ 11 zákona ve spojení s § 138 daňového řádu).
Zjistí-li poplatník, že daň má být vyšší než poslední známá daň, je povinen podat dodatečné přiznání. V dodatečném přiznání se neuvádí den zjištění rozdílu oproti poslední známé dani. Dodatečné přiznání se podává na stejném formuláři jako řádné přiznání, na jehož první straně se označí jako dodatečné a do jednotlivých řádků je nutno uvést veškeré údaje za dané zdaňovací období, nikoli pouze rozdíly. Výpočet rozdílu se provede souhrnně za všechny dílčí daně ve IV. oddílu porovnáním poslední známé daně a daně nově zjištěné.
Poplatník je oprávněn za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 daňového řádu podat dodatečné přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, nebo podle § 141 odst. 4 daňového řádu dodatečné přiznání, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje dříve tvrzené. V těchto dvou případech uvede v příloze důvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 daňového řádu.
7) Poplatník je v prodlení, nezaplatí-li daň nejpozději v den její splatnosti. Za každý den prodlení, počínaje pátým pracovním dnem následujícím po dni splatnosti až do dne platby včetně, vzniká poplatníkovi povinnost uhradit úrok z prodlení. Výše úroku odpovídá výši úroku z prodlení podle občanského zákoníku (§ 252 odst. 4 daňového řádu).
8) Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.
9) Další informace k dani z hazardních her naleznete na webových stránkách finanční správy Daň z hazardních her | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz)
Postup při vyplnění přiznání
Záhlaví tiskopisu
Podání daňového přiznání je určeno Specializovanému finančnímu úřadu, který je od 1. 4. 2019 výhradním správcem daně z hazardních her
Typ daňového subjektu – vyberte právnickou osobu nebo fyzickou osobu. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.
Daňové identifikační číslo poplatníka – za předtištěným kódem CZ uveďte kmenovou část, kterou tvoří obecný identifikátor, nebo identifikátor přidělený správcem daně (vlastní číslo plátce). Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné
Identifikační číslo osoby – uveďte identifikační číslo osoby nebo vlastní číslo plátce nebo rodné číslo bez lomítka. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.
Přiznání – zaškrtněte hodící se typ přiznání. Tiskopis slouží k podání řádného daňového přiznání, nebo opravného daňového přiznání, které je možno podat před uplynutím lhůty pro podání řádného daňového přiznání, nebo dodatečného daňového přiznání, které musí být podáno, zjistí-li poplatník po lhůtě pro podání řádného daňového přiznání, že daň má být vyšší, popřípadě může být podáno, zjistí-li poplatník po lhůtě pro podání řádného daňového přiznání, že daň má být nižší. Dodatečné daňové přiznání lze podat i v případě, kdy se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje daňovým subjektem dříve tvrzené (§ 141 odst. 4 daňového řádu).
Kód rozlišení typu přiznání – vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Vyplňte s použitím těchto symbolů:
A – přiznání nespadající do typů uvedených pod písmeny B až J,
B – přiznání za část zdaňovacího období počínající dnem vzniku poplatníka,
C – přiznání při zániku poplatníka bez likvidace, které se podává nejpozději do 30 dnů ode dne jeho zániku, a to za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem jeho zániku (§ 240a daňového řádu),
D – přiznání při vstupu do likvidace, které se podává do 30 dnů ode dne vstupu poplatníka do likvidace, a to za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem jeho vstupu do likvidace (§ 240c odst. 2 daňového řádu),
E – přiznání v průběhu likvidace (§ 240c odst. 1 daňového řádu),
F – přiznání ke dni zpracování návrhu na rozdělení likvidačního zůstatku, a to za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem zpracování tohoto návrhu (§ 240c odst. 3 daňového řádu), přiznání se podává do 15 dnů ode dne zpracování návrhu, tuto lhůtu nelze prodloužit,
G – přiznání za část zdaňovacího období ke dni předcházejícímu účinnosti rozhodnutí o úpadku, které se podává do 30 dnů ode dne účinnosti rozhodnutí o úpadku, a to za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo dosud podáno (§ 244 odst. 1 daňového řádu),
I – přiznání v průběhu insolvenčního řízení (§ 244 odst. 2 daňového řádu),
J – přiznání ke dni předložení konečné zprávy, které se podává do 15 dnů ode dne předložení konečné zprávy, a to za uplynulou část zdaňovacího období, za kterou nebylo dosud podáno (§ 244 odst. 3 a 4 daňového řádu).
Počet příloh / listů – uveďte počet příloh s udáním počtu jednotlivých listů.
Zdaňovací období / – vyplňte zdaňovací období nebo část zdaňovacího období podle kódu rozlišení typu přiznání. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.
I. ODDÍL – údaje o poplatníkovi
Název právnické osoby / příjmení a jméno fyzické osoby – uveďte název nebo jméno tak, jak je zapsán(o) ve veřejném rejstříku nebo v jiném zákonném registru. V případě požadavku na vyplnění údaje o titulu se jedná o nepovinný údaj.
Sídlo právnické osoby / adresa místa pobytu fyzické osoby – vyplňte adresu sídla nebo pobytu tak, jak je zapsána ve veřejném rejstříku nebo v jiném zákonném registru. Uveďte další kontaktní informace jako e-mail, telefon nebo ID datové schránky. V případě požadavku na vyplnění údaje o e-mailovém a telefonickém spojení se jedná o nepovinný údaj.
Bankovní spojení poplatníka – uveďte bankovní účet, vyplňte jeho číslo ve struktuře předčíslí, číslo/směrový kód banky.
II. ODDÍL – přehled dílčích daní
Členění II. oddílu do příloh A až CH odpovídá pořadí dílčích základů daně zakotvených v § 3 odst. 1 až 3 zákona. Při jeho vyplňování postupujte podle věcné náplně jednotlivých řádků, přičemž přílohu/přílohy si zvolte podle druhu provozované hazardní hry. Částky v jednotlivých řádcích vyplňte v celých korunách podle obecných matematických pravidel pro zaokrouhlování. Základy dílčích daní zaokrouhlujte na celé stokoruny nahoru tak, jak je uvedeno v přílohách přiznání A – CH, které následně uvedete do jednotlivých řádků 100 až 900 II. oddílu.
Vysvětlení pojmů uváděných v přílohách daňového přiznání
Přijatý vklad
Přijatým vkladem je nutné rozumět částku, která je uhrazena účastníkem hazardní hry provozovateli, a která se skládá ze sázky (či více sázek) a případného dalšího plnění stanoveného provozovatelem, které kromě sázky opravňuje účastníka hazardní hry k účasti na hazardní hře (definice vkladu je obsažena v ustanovení § 4 písm. c) zákona o hazardních hrách). Podle § 7 odst. 4 zákona o hazardních hrách se zakazuje přijímání nepeněžních vkladů. Z této zákonné úpravy jednoznačně vyplývá, že přijatým vkladem je sázka (částka), která je vložena do konkrétní hazardní hry a případně další plnění (jiné vklady, které představují např. manipulační poplatek nebo vstupné do kasina), které vedle sázky podmiňuje účast na hazardní hře, a se kterými po zaplacení účasti ve hře nemůže hráč volně nakládat, přičemž hráč je srozuměn s tím, že jím učiněná sázka je dle ustanovení § 4 písm. d) zákona o hazardních hrách nevratná. Tato definice se s výjimkou ostatních živých her podle § 3 odst. 2 písm. a) zákona (živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu) použije i pro účely stanovení základů dílčích daní jednotlivých druhů hazardních her, které jsou předmětem daně z hazardních her.
Vyplacená výhra
Výhrou je vše, co poskytuje provozovatel hazardní hry účastníkovi hazardní hry na základě náhody nebo neznámé okolnosti, kterou musí provozovatel předem stanovit v herním plánu. Zákon o hazardních hrách v ustanovení § 4 písm. h) definuje v případě jednotlivých hazardních her vyplacení výhry způsobem, který se s výjimkou ostatních živých her podle § 3 odst. 2 písm. a) zákona (živých her neprovozovaných dálkovým přístupem prostřednictvím internetu) použije i pro stanovení základů dílčích daní jednotlivých druhů hazardních her, které jsou předmětem daně z hazardních her:
1. zaevidování peněžních prostředků na uživatelské konto účastníka hazardní hry, pokud jsou předmětem výhry peněžní prostředky a pro danou hazardní hru je zřízeno uživatelské konto; to neplatí pro peněžní prostředky vyplácené jako renta,
2. vyplacení peněžních prostředků účastníkovi hazardní hry v hotovosti nebo provedení jejich bezhotovostního převodu účastníkovi hazardní hry z platebního účtu, pokud jsou předmětem výhry peněžní prostředky a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto,
3. zaznamenání na uživatelské konto, pokud jde o nepeněžní výhru nebo peněžní prostředky vyplácené jako renta a pro danou hazardní hru je zřízeno uživatelské konto,
4. předání hmotné věci nebo poukázky na hmotnou věc nebo službu účastníkovi hazardní hry, pokud jde o nepeněžní výhru a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto, nebo
5. složení peněžních prostředků do úschovy, pokud jde o peněžní prostředky vyplácené jako renta (tzn. peněžní prostředky postupně vyplácené z úschovy) a pro danou hazardní hru není zřízeno uživatelské konto.
Vrácený vklad
Sázka je za běžných okolností dle zákona o hazardních hrách nevratná, lze ji vrátit pouze v případě, kdy dojde z objektivních důvodů ke zrušení konkrétní hry hazardní hry (např. dojde-li ke zrušení sázkové události, na jejíž sázkovou příležitost (výsledek) byla sázka přijata). Zákon o hazardních hrách v § 13c vymezuje podmínky vrácení vkladu, kdy provozovatel hazardní hry může před vyhodnocením hry hazardní hry nabídnout účastníkovi hazardní hry zrušení vložení sázky. Nabídka pozbývá platnosti nejpozději okamžikem vyhodnocení hry, neurčí-li provozovatel hazardní hry kratší dobu její platnosti. Vrácení vkladu na rozdíl od výhry představuje plnění odvislé od jiného právního důvodu, než je náhoda nebo předem neznámá okolnost.
Novela zákona od 1. 1. 2024 zavádí nové dílčí daně u jednotlivých druhů loterií a kursových sázek, konkrétně se jedná o:
Okamžité loterie: Podle § 18 odst. 4 zákona o hazardních hrách se okamžitou loterií rozumí hazardní hra, u níž je výhra podmíněna výherní kombinací po setření zakryté části losu. U okamžité loterie se sázející na vyznačené, a až do doby koupě zakryté, části losu bezprostředně po jejím odkrytí dozví případnou výhru. Jedná se o tzv. stírací losy, které jsou prodávány např. v trafikách, pobočkách poštovní služby či na internetu.
Rychlé loterie: Rychlými loteriemi se rozumí loterie jiné než okamžité podle § 18 odst. 4 zákona o hazardních hrách. Jedná se o číselnou loterii, peněžitou loterii a věcnou loterii podle § 18 zákona o hazardních hrách, u nichž je výsledek hry hazardní hry určen slosováním a nejkratší rozestup mezi slosováními stanovený v základním povolení činí nejvýše 15 minut.
Běžné loterie: Běžnou loterií se rozumí loterie odlišná od okamžité loterie a rychlé loterie. Jedná se o číselnou loterii, peněžitou loterii a věcnou loterii podle § 18 zákona o hazardních hrách, u nichž je výsledek hry hazardní hry určen slosováním a nejkratší rozestup mezi slosováními stanovený v základním povolení činí více než 15 minut. Jedná se například o loterii, při které slosování probíhá dvakrát denně či třikrát týdně.
Běžné kursové sázky: Jedná se o kursové sázky podle § 27 zákona o hazardních hrách s výjimkou živých kursových sázek podle § 28 zákona o hazardních hrách, u nichž jsou sázky přijímány před konáním sázkové události (například před začátkem fotbalového zápasu nebo začátkem prezidentské volby).
Živá kursová sázka: Živou kursovou sázkou podle § 28 zákona o hazardních hrách se rozumí kursová sázka přijatá v průběhu konání sázkové události trvající zpravidla nejvýše 24 hodin. Jedná se o sázky přijaté již v průběhu např. fotbalového zápasu či v okamžiku, kdy se sčítají hlasy do prezidentských voleb. Živou kursovou sázkou může být také sázka, kterou provozovatel jako „živou kursovou sázku” nabízí, byť formálně nesplňuje zákonnou definici živé kursové sázky. Jedná se například o sázku přijatou provozovatelem na sázkovou událost ještě před jejím konáním, která je provozovatelem nabízena např. v sekci pro živé sázky (LIVE) a je tak i označena.
Ostatní živé hry
K vyplnění údajů pro stanovení základu dílčí daně z ostatních živých her přílohy F uvádíme vysvětlení:
Úhrn hodnotových žetonů nakoupených účastníky hazardní hry: Celková hodnota všech žetonů zakoupených účastníky land-based živé hry na pokladně kasina nebo přímo u hracího stolu. Také vklady do land-based živé hry, které nebyly přijaty v hodnotových žetonech ani v hracích žetonech (např. bonusy), a dále hodnotové žetony předané účastníkovi land-based živé hry z jakéhokoliv jiného důvodu, než je vyplacení výhry nebo vrácení vkladu, se pro účely určení základu dílčí daně z land-based živé hry považují za zakoupené hodnotové žetony.
Úhrn hodnotových žetonů vyměněných účastníky hazardní hry: Celková hodnota všech žetonů vyměněných účastníky land-based živé hry na pokladně kasina za peněžní prostředky.
V případě technických hazardních her uvádíme vysvětlení:
K pojmu Koncové zařízení (ř. 521 přílohy E), kterým se rozumí podle zákona o hazardních hrách:
- technické zařízení, které je funkčně nedělitelné a programově řízené mechanické, elektromechanické, elektronické nebo jiné podobné technické zařízení přímo obsluhované sázejícím (§ 42 odst. 3 a 6 zákona o hazardních hrách), nebo
- technické zařízení, kterým se rozumí též zařízení, které tvoří spolu se serverem funkčně nedělitelný celek s předem určeným počtem koncových zařízení přímo obsluhovaných sázejícím, kdy při odpojení od serveru není koncové zařízení funkční a nelze jej použít samostatně (§ 42 odst. 4 zákona o hazardních hrách).
Hazardní hra provozovaná bez základního povolení nebo ohlášení: Jedná se o takovou hazardní hru, která je provozovaná (v rozporu s právní úpravou) bez základního povolení, tedy loterie, kursová sázka, totalizátorová hra, bingo, technická hra nebo živá hra, bez ohledu na to, zda je daná hra provozována formou land-based nebo prostřednictvím internetu, nebo bez ohlášení, tj. tombola a turnaj malého rozsahu. Za hazardní hru provozovanou bez základního povolení nebo ohlášení se považuje také druh hazardní hry, který není definován zákonem o hazardních hrách, byť se jedná o hazardní hru (např. sázková burza).
Příloha A až H k II. oddílu (ř. 100 až 800) – vypočet dílčí daně z jednotlivých druhů hazardních her
Přílohy přiznání A až H vyplňují pouze držitelé základního povolení nebo ohlášení, nejsou určeny pro poplatníky, kteří základním povolením nebo ohlášením nedisponují. Přílohy jsou členěny dle jednotlivých druhů hazardních her, jak je definuje zákon o hazardních hrách. Poplatník vyplňuje údaje o hodnotách přijatých vkladů, vyplacených výhrách a vrácených vkladech, a to pouze v přílohách vztahujících se k těm hazardním hrám, které v daném zdaňovacím období skutečně provozoval, vyjma provozování technických her. V případě ostatních technických her má poplatník povinnost přiznat minimální dílčí daň z herních pozic povolených koncových zařízení uvedených v povolení k umístění herního prostoru, bez ohledu na skutečnost, zda technická hra byla provozována či nikoli. Postup výpočtu dílčí daně z jednotlivých hazardních her je uveden na jednotlivých řádcích příloh A až H.
Příloha CH k II. oddílu (ř. 900) – výpočet dílčí daně ze všech hazardních her, které jsou provozovány bez základního povolení nebo ohlášení
Příloha CH je určena poplatníkům, kteří provozovali jakýkoli druh hazardní hry bez potřebného základního povolení nebo provozování hazardní hry neohlásili. Pokud poplatník provozoval více hazardních her bez potřebného základního povolení nebo ohlášení, do přílohy CH uvádí součty hodnot přijatých vkladů, vyplacených výher a vrácených vkladů ze všech provozovaných hazardních her. Postup výpočtu dílčí daně z hazardních her provozovaných bez potřebného základního povolení nebo ohlášení je uveden na jednotlivých řádcích přílohy CH.
III. ODDÍL – výpočet a rozdělení daně z hazardních her
Při vyplňování III. oddílu postupujte podle věcné náplně jednotlivých řádků. Rozčlenění celkové daně z hazardních her na ř. 1100 až 1400 vychází z rozpočtového určení daně, které je vymezeno v § 7 zákona. Upozorňujeme poplatníky, že novelou zákona o dani z hazardních her se od 1. 1. 2024 změnilo rozpočtové určení daní, což má zásadní vliv na úhradu daňové povinnosti, respektive na změnu bankovních účtů, na které je daňová povinnost hrazena. Úhrady daňových povinností realizovaných provozováním hazardních her od 1. 1. 2024 jsou následující. Daň z hazardních her ze všech internetových (online) hazardních her je ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Daň z hazardních her u všech technických hazardních her typu land-based je příjmem státního rozpočtu z 55 %, příjmem všech obcí z 22,5 % a příjmem obcí, které povolily provoz technické hry na svém území, z 22,5 %. U všech ostatních hazardních her typu land-based je daň příjmem státního rozpočtu z 35 % a příjmem všech obcí z 65 %. Daň ze všech hazardních her, které jsou provozovány poplatníky bez potřebného základního povolení nebo provozování hazardní hry neohlásili, je ze 100 % příjmem státního rozpočtu.
Daň uhraďte podle pokynů pro úhradu daní zveřejněných na internetových stránkách Finanční správy ČR Daň z hazardních her | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz). S ohledem na rozpočtové určení daně z hazardních her zakotvené v § 7 zákona (ř. 1100 až ř. 1400) jsou zřízeny 4 samostatné bankovní účty, a proto je nutné částky daně z ř. 1100, 1200, 1300 a 1400 uhradit samostatně.
| ř. 1100 | Daň z ostatních technických her – typ land-based je podle § 7 odst. 1 zákona z 55 % příjmem státního rozpočtu, z 45 % příjmem rozpočtů obcí (stanovení podílu jednotlivých obcí upravuje § 7 odst. 2 zákona). Úhradu daně z ostatních technických her proveďte na číslo účtu: 5872–77620021/0710. |
| ř. 1200 | Daň z internetových hazardních her je podle § 7 odst. 4 zákona ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Úhradu daně z internetových hazardních her proveďte na číslo účtu: 5899-77620021/0710. |
| ř. 1300 | Daň z ostatních hazardních her – typ land-based s výjimkou daně z technických her typ landbased je podle § 7 odst. 5 zákona ze 35 % příjmem státního rozpočtu a ze 65 % příjmem rozpočtů obcí (stanovení podílu jednotlivých obcí upravuje § 7 odst. 6 zákona). Úhradu daně z ostatních hazardních her proveďte na číslo účtu: 5821-77620021/0710. |
| ř. 1400 | Daň z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení je podle § 7 odst. 4 zákona ze 100 % příjmem státního rozpočtu. Úhradu daně z hazardních her provozovaných bez základního povolení nebo ohlášení proveďte na číslo účtu: 5848-77620021/0710. |
IV. ODDÍL – dodatečné přiznání k dani z hazardních her
Tento oddíl vyplňujte pouze tehdy, podáváte-li dodatečné daňové přiznání a nejedná se o podané řádné daňové přiznání, které je podáno po uplynutí lhůty zákonem stanovené k podání řádného přiznání.
V případě, že nastanou důvody pro podání dodatečného daňového přiznání, uvádíme vysvětlení pojmu Poslední známá daň dle ustanovení § 10 zákona (řádek 1500).
Poslední známou daní pro účely daně z hazardních her se rozumí daň ve výši odpovídající součtu:
a) daně vyměřené na základě podaného nebo nepodaného daňového přiznání,
b) případného rozdílu doměřeného na základě dodatečného daňového přiznání a
c) případného rozdílu pravomocně doměřeného z moci úřední.