Pokyn č. GFŘ – D – 9

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně

Čl. I Předmět pokynu

Účelem tohoto pokynu je s ohledem na ustanovení čl. 107 Smlouvy o fungování Evropské unie upravující poskytování veřejné podpory, v zájmu sloučení pochybností ohledně existence a rozsahu veřejné podpory, stanovit jednotná pravidla pro jednotné posuzování žádostí o prominutí odvodů nebo penále za porušení rozpočtové kázně a tím zajistit jednotné rozhodování v identických nebo obdobných případech porušení rozpočtové kázně tak, aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory, podle práva Evropské unie¹. Tento pokyn vymezuje skutečnosti v jejich faktickém naplnění lze spatřovat zákonem stanovené důvody hodné zvláštního zřetele ve smyslu ustanovení § 44a odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (státní rozpočtová pravidla) ve znění pozdějších předpisů (dále jen „rozpočtová pravidla“), pro něž může dojít k prominutí odvodu nebo penále za porušení rozpočtové kázně a kritéria, podle kterých bude o předložených žádostech rozhodováno.

Čl. II Aplikace tohoto pokynu

Generální finanční ředitelství postupuje při posuzování a rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, podaných podle § 44a odst. 11 rozpočtových pravidel, podle tohoto pokynu. Pokud budou shledány důvody pro rozhodnutí nad rámec pravidel stanovených tímto pokynem, vztahuje se na taková rozhodnutí právní předpisy upravující poskytování veřejné podpory.

A) obecná pravidla

• vyměřený odvod podle § 44a odst. 4 písm. a) rozpočtových pravidel v prostředcích poskytnutých příjemce od EU, s výjimkou případů neprovedení výběrového řízení, nedodržení podmínek uveřejnění oznámení o zadání zadávacího řízení, úmyslné nastavení kritérií v rozporu se zákonem, v případě dodavatelských zakázek nedodržení povinnosti postupovat v souladu se zákonem v podobě poskytovaných veřejných zakázek, jako méně závažné, se nepromíjí.
• v případě neoprávněného použití prostředků, obsahujících prostředky od EU, v nichž byly podmínky vycházeny ve smyslu § 14 odst. 6 se: a. vyměřený odvod podle § 44a odst. 4 písm. b) rozpočtových pravidel ve výši poskytovatelem uvedeného sníženého procenta nebo procentního rozmezí nepromíjí, b. z vyměřeného penále, souvisejícího s tímto odvodem, nepromíjí částka ve výši výhody ze zadržení².
• v případech, kdy byla požadována částka uhrazená na účet poskytovatele před uložením odvodu, promíjí se povinnost uhradit odvod na účet finančního úřadu, a to ve výši části uhrazené na účet poskytovatele. V případě penále se postupuje podle postupů stanovených tímto pokynem.
• v případech porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek je výše prominutí odvodu upravena dle výše finančních oprav dle dokumentu Guideline COCOF 07/0037/03.
• v případech zadržení poskytnutých prostředků a porušení povinnosti stanovené dle § 14 odst. 9 dále § 45 odst. 10, § 52 odst. 4, § 53 odst. 6 a § 54 odst. 5 rozpočtových pravidel se odvod nepromíjí. Penále se snižuje na výhodu ze zadržení², a to pouze pokud došlo do podání žádosti o prominutí k úhradě celého odvodu.
• pokud částka penále, která má být ponechána k úhradě dle tohoto pokynu nedosahuje částky 500,- Kč, penále se promíjí.
• u prostředků, obsahujících prostředky od EU, po schválení rozhodnutím, smírem či dohodou po 1. 5. 2012, se v případech jejich neoprávněného použití nebo zadržení odvody za porušení rozpočtové kázně nepromíjí. Při prominutí penále se postupuje podle tohoto pokynu. Obdobně se postupuje v případech, kdy k porušení rozpočtové kázně dojde na straně organizačních složek státu. Rozhodující je v takovém případě datum vydání právního aktu na jehož základě byly prostředky příjemci nebo zařazeny do rozpočtu příslušné organizační složky státu.
• v prostředcích uvedených v bodu 1, 2 a 7 lze využít institutu prominutí u odvodu pouze ve výjimečných případech.

B) Důvody hodné zvláštního zřetele

a) výjimečným případem se rozumí, situace, kdy k porušení rozpočtové kázně došlo v důsledku: b) prokázané chyby poskytovatele, c) nesoucinosti poskytovatele, d) z důvodu živelné katastrofy, e) ostatní změněné či zapříčiněné situace. U žadatelů – fyzických osob se výjimečným případem rozumí též ohrožení výživy žadatele nebo na jeho výživu odkázaných osob.

f) ostatní důvody hodné zvláštního zřetele:

• porušení pravidel pro zadávání zakázek s výjimkou případů neprovedení výběrového řízení, nedodržení povinnosti uveřejnit oznámení o zadání zadávacího řízení, úmyslné nastavení kritérií v rozporu se zákonem, v případě dodavatelských zakázek nedodržení povinnosti postupovat v souladu se zákonem;
• porušení povinnosti v případě, že do doby podání žádosti o prominutí došlo k pozdnímu splnění této povinnosti prodlení s platbou penále nemá vliv na naplnění účelu dotace;
• nedodržení stanovených limitů, parametrů či lhůt, souvisejících s naplňováním účelu dotace;
• nedodržení podmínek, které poskytovatel stanovil v souvislosti s povinností vlastního spolufinancování příjemce či povinností dodržet maximální podíly poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem stanovené v jednotlivých letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud byl k okamžiku ukončení operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem;
• převedení poskytnutých prostředků na jiný než stanovený účet, a to u příjemce, který má povinnost mít zřízen zvláštní projektový účet, přičemž před podáním žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků na projektový účet; jedná se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně provedeného výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem (obdobně pak v případě úhrady faktury z projektového účtu včetně DPH, která není způsobilým výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový účet); nebo pokud zároveň příjemce prokáže, že nedošlo k poškození zájmů EU;
• porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohy platby ze strany příjemce, bylo-li provedeno její řádné začtování do doby finančního vypořádání operace;
• nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících se zachováním výsledků realizace po dobu pěti let od ukončení realizace operace, prominutí je však nepřípustné, pokud se jedná o nedodržení povinnosti zachování stálosti operace dle čl. 57 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006;
• porušení povinnosti zajistit informační a propagační opatření, avšak pouze za předpokladu, že nedodržení této povinnosti nemá vliv na naplnění účelu dotace;
• porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivnilo splnění následných podmínek a účelu poskytnutých prostředků; prominutí je však nepřípustné, pokud se jedná o porušení povinnosti zachování stálosti operaci dle čl. 57 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006; nebo povinnosti pojistit majetek přiřazený z dotace;
• použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů a naopak při zachování účelovosti poskytnutých prostředků;
• výdej prostředků státnímu rozpočtu organizační složkou státu nad výši stanovenou závazným ukazatelem, nebo po provedení závazného rozpočtového opatření, nebo pokud správce kapitoly vyslovil s provedením opatření souhlas;
• převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým jménem a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel poskytnutí prostředků splněn.

Čl. III Kritéria hodnocení žádostí o prominutí

Ve výjimečných případech dle čl. II B) bod l se promíjí odvod i penále uložené podle rozpočtových pravidel.

Konkrétní sazby dle typu porušení rozpočtové kázně /výše neprominutí/ dle čl. II B) odst. 2:

písmeno a)

sazba odvodu: 25 % | sazba penále: výhoda ze zadržení v případech neoprávněného rozdělení veřejné zakázky, nedodržení povinnosti uveřejňovat kvalifikační informace, nesplnění povinnosti uvést kvalifikační a hodnotící kritéria, uvést jasně i úplně předmět zakázky, nedodržení povinností přijímat nabídky, respektovat pravidla dle zákona o zakázkách stanovených zákonem nebo nařízeních a nabídkách, nastavení lhůt nedosahujících minimálních limitů dle zákona, pokud se tímto stal dodavatelem subjekt, jenž by k tomu nebyl oprávněn, nedodržení podmínek soutěže, v případě dodávkových zakázek nedodržení principů transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace;

sazba odvodu: 10 % | sazba penále: výhoda ze zadržení v případech nesplnění kvalifikačních a hodnotících kritérií tak, aby byla v souladu s principy transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace, porušení pravidel pro jednání hodnotící komise;

sazba odvodu: 5 % | sazba penále: výhoda ze zadržení v případech porušení pravidel pro jednání hodnotící komise, nedodržení jiných výskové výše neověřených povinností vyplývající ze zákona či rozhodnutí o poskytnutí prostředků;

sazba odvodu: 1 % | sazba penále: výhoda ze zadržení nevýznamné uchazeče v souladu se zákonem či rozhodnutím, pokud se tentýž uchazeč nestal dodavatelem;

písmeno b)

sazba odvodu: 0,5 % z části odvodu za každý započatý měsíc trvání protiprávního stavu | sazba penále: 0 v případě, že do doby podání žádosti o prominutí došlo k pozdnímu splnění této povinnosti a současně naplnění této povinnosti nemůže mít vliv na naplnění účelu dotace.

písmeno c)

sazba odvodu: proporcionálně s ohledem na míru nenaplnění limitů, parametrů nebo lhůt³ | sazba penále: výhoda ze zadržení v případech nedodržení limitů, parametrů či lhůt souvisejících s naplňováním účelu dotace v požadované míře.

sazba odvodu: 1/z části porušení rozpočtové kázně | sazba penále: 0 v případech nedodržení limitů, parametrů při splnění souvisejících ukazatelů kvalitativních, pokud tím není ovlivněno naplnění účelu dotace; anebo v případě pochybení na straně poskytovatele při jejich stanovení.

písmeno d)

sazba odvodu: výše poskytnutých prostředků použitých místo vlastních zdrojů | sazba penále: výhoda ze zadržení v případech prostého porušení povinnosti dodržet maximální podíly poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace.

sazba odvodu: 5 % z části porušení rozpočtové kázně | sazba penále: 0 v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytnutých prostředků stanovené v jednotlivých letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech porušení podmínek přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud byl k okamžiku ukončení operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem;

sazba odvodu: 100 % | sazba penále: výhoda ze zadržení v případě použití neoprávněného způsobu začlenění vlastních zdrojů na financování projektů akce.

písmeno e)

sazba odvodu: 0,5 % z části odvodu za každý započatý měsíc trvání protiprávního stavu | sazba penále: 0 pokud před podáním žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový účet; jedná se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně provedeného výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem (obdobně pak v případě úhrady faktury z projektového účtu včetně DPH, která není způsobilým výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový účet) a příjemce prokáže, že nedošlo k poškození zájmů EU.

sazba odvodu: 1 % z části zaplacené místo stanoveného účtu | sazba penále: 0 v případech porušení povinnosti provádět všechny operace prostřednictvím zvláštního účtu.

sazba odvodu: 100 % | sazba penále: výhoda ze zadržení v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce si dálší samostatně uhradil náklady projektu, které neoprávněně uhradil z prostředků DPH a v konečném důsledku daňového nadměrného uhrazení DPH příjemce prokázal, že neuplatnil nadměrný odpočet DPH a ani jej již uplatnit nemůže.

písmeno f)

sazba odvodu: 0,5 % z části odvodu za každý započatý měsíc trvání protiprávního stavu | sazba penále: 0 v případě porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohy platby ze strany příjemce, bylo-li provedeno její řádné začtování do doby finančního vypořádání operace.

písmeno g)

sazba odvodu: proporcionálně s ohledem na dobu, po kterou nebyly výsledky realizace projektu zachovány⁴ | sazba penále: výhoda ze zadržení v případě nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících se zachováním výsledků realizace po určitou dobu, po kterou nebyly výsledky realizace projektu zachovány.

písmeno h)

sazba odvodu: 1 % z celkové poskytnuté části | sazba penále: 0 pokud se jedná o záměrné nedodržení povinnosti zajistit propagační opatření avšak v souvislosti s provedenými opatřeními vyplývá vliv na financování projektu ze zdrojů EU.

sazba odvodu: 25 % z celkové poskytnuté části | sazba penále: výhoda ze zadržení pokud přijaté propagační opatření neplňuje základní předepsané požadavky.

písmeno i)

sazba odvodu: 5 % z části porušení rozpočtové kázně | sazba penále: 0 porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivňuje splnění následných podmínek a účelu poskytnutých prostředků;

písmeno j)

sazba odvodu: 1 % z neoprávněně použité části | sazba penále: 0 v případech použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů a naopak při zachování účelovosti poskytnutých prostředků.

písmeno k)

sazba odvodu: 1 % z neoprávněně použité části | sazba penále: 0 pokud se jedná o výdej prostředků státnímu rozpočtu organizační složky státu nad výši stanovenou závazným ukazatelem, nebo pokud správce kapitoly vyslovil s provedením opatření souhlas.

písmeno l)

sazba odvodu: 5 % z celkových poskytnutých částek | sazba penále: 0 v případech převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým jménem a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel poskytnutí prostředků splněn.

Čl. IV Závěrečná ustanovení

Tento pokyn nabývá účinnosti dnem 1. 7. 2012.