Metodiky a pokyny GFŘ

GFŘ-D-74

ke změně umístění spisů v rámci finančního úřadu

Pokyn stanovuje pravidla pro přesun spisů mezi územními pracovišti v rámci téhož finančního úřadu z důvodu změny místa pobytu nebo sídla daňového subjektu, změny místa skutečného výkonu podnikání nebo z jiných důvodů.

GFŘ-D-73

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokynem je určeno, na kterých územních pracovištích finančních úřadů je umístěn spis daňových subjektů a účastníků řízení, resp. zda je umístěn v sídle finančních úřadů, a jsou stanoveny zkratky orgánů Finanční správy České republiky.

GFŘ-D-72

k promíjení příslušenství daně

Pokyn stanovuje postup orgánů Finanční správy České republiky při rozhodování o prominutí příslušenství daně (penále, úroku z prodlení, úroku z posečkané částky a pokuty za opožděné tvrzení daně) podle daňového řádu, a to formou kritérií a procentuálního ohodnocení jednotlivých skutečností.

§ 74b ZDPH — pohledávky

Informace GFŘ k rozšířené povinnosti dlužníků opravit odpočet DPH u pohledávek po splatnosti podle § 74b zákona o DPH od 1. 1. 2025. Popisuje podmínky opravy, lhůty a praktické příklady.

GFŘ-D-68

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokyn určuje umístění spisů daňových subjektů na finančních úřadech a jejich územních pracovištích, zavádí zkratky úřadů a pravidla pro zvláštní agendy (daň silniční, skupiny DPH, daň z nemovitostí, dědická agenda, delegace příslušnosti). Rozšiřuje koncentraci spisů daně z nemovitostí na FÚ pro Zlínský kraj a mění pracoviště pro daň silniční u FÚ pro Liberecký kraj.

GFŘ-D-67

k promíjení příslušenství daně

Pokyn sjednocuje postup orgánů Finanční správy při rozhodování o individuálním prominutí příslušenství daně podle daňového řádu. Vymezuje formální podmínky žádosti, vylučující důvody, kritéria pro posouzení rozsahu prominutí penále, úroků a pokuty za opožděné tvrzení daně a stanoví procesní pravidla včetně zohlednění ekonomických poměrů a četnosti porušování daňových povinností.

GFŘ-D-66

Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2024 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2024

Pokyn opravuje zřejmý omyl v dříve zveřejněném jednotném kurzu pro tureckou liru za zdaňovací období 2024, kdy místo 1 TRY správně uvádí 100 TRY při průměru 70,48. Současně znovu publikuje kompletní znění jednotných kurzů podle § 38 zákona o daních z příjmů pro poplatníky, kteří nevedou účetnictví, a ruší předchozí Pokyn GFŘ-D-65.

GFŘ-D-65

Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2024 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2024

Pokyn stanoví jednotné kurzy cizích měn za zdaňovací období 2024 pro poplatníky, kteří nevedou účetnictví a přepočítávají příjmy a výdaje podle § 38 zákona o daních z příjmů. Současně určuje postup pro měny neuvedené v kurzovním lístku ČNB, včetně možnosti přepočtu přes třetí měnu nebo využití znalce.

Změny DPH 2025

Souhrnná informace GFŘ k nejvýznamnějším změnám v oblasti DPH účinným od 1. 1. 2025, vyvolaným novelou zákona č. 461/2024 Sb. Zahrnuje přeshraniční režim pro malé podniky, změny v registraci plátce, zdaňovacím období, identifikovaných osobách, skupinách, místu plnění, základu daně, opravách a osvobození od daně.

Plátcovství DPH 2025

Informace GFŘ ke změnám v plátcovství DPH a registračním řízení od 1. 1. 2025 na základě zákona č. 461/2024 Sb. Popisuje nový systém sledování obratu v tuzemsku (limity 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč), podmínky vzniku plátcovství a postup při registraci k DPH včetně přechodných ustanovení.

Příloha přihlášky k DPH

Informace GFŘ k dobrovolné příloze přihlášky k registraci k DPH, která slouží k popisu a doložení reálného výkonu ekonomické činnosti žadatele. Formulář urychluje proces registrace.

DPH a tankovací karty

Informace GFŘ vysvětluje aplikaci DPH při čerpání pohonných hmot přes tankovací karty v návaznosti na rozsudek SDEU C-235/18 (VEGA) a pokyny Výboru pro DPH z roku 2023. Stanovuje, kdy vydavatel karet jedná vlastním jménem a transakce je dodáním zboží (ne finanční službou), a kdy nikoli. Obsahuje praktické podmínky pro komisionářskou strukturu v tuzemsku.

GFŘ-D-64

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokyn stanoví, kde jsou na finančních úřadech a jejich územních pracovištích umístěny spisy daňových subjektů a účastníků řízení, zavádí zkratky finančních úřadů a určuje pravidla pro zvláštní agendy, daň silniční, delegaci místní příslušnosti i specifické případy jako skupiny DPH, daň z nemovitých věcí nebo dědická agenda.

GFŘ-D-63

, Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2023 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2023

Stanovení jednotných kurzů pro přepočet cizích měn za zdaňovací období 2023 podle § 38 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Tabulka průměrných ročních kurzů pro 31 měn dle kurzovního lístku ČNB (bez chorvatské kuny – Chorvatsko přešlo na EUR k 1. 1. 2023).

Kontrolní hlášení DPH — metodika

Metodická informace GFŘ k vyplnění kontrolního hlášení podle § 101c a násl. ZDPH: kdo podává, lhůty a druhy hlášení, vykazování oprav, sankce, pokuty a výzvy, struktura oddílů A–C, včetně režimu přenesení daňové povinnosti a vybraných příkladů.

GFŘ-D-62

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokyn stanovuje pravidla pro fyzické umístění daňových spisů na konkrétních územních pracovištích finančních úřadů dle trvalého pobytu/sídla poplatníka. Zavádí zkratky pracovišť pro doručenky. Obsahuje výjimky pro daň z nemovitostí, daň dědickou, odvody z loterií a delegaci místní příslušnosti. Ruší pokyn GFŘ-D-61.

GFŘ-D-61

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokyn stanoví pravidla pro umístění spisu daňového subjektu na územních pracovištích finančních úřadů a zavádí zkratky FÚ a ÚzP. Obsahuje přehled správujících územních pracovišť, pravidla pro zvláštní druhy daní, přechod 21 územních pracovišť k 1. 7. 2023 a pravidla při delegaci místní příslušnosti. Ruší GFŘ-D-57.

GFŘ-D-60

, Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2022 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2022

Stanovení jednotných kurzů pro přepočet cizích měn za zdaňovací období 2022 podle § 38 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Tabulka průměrných ročních kurzů pro 32 měn dle kurzovního lístku ČNB. Poznámka o pozastavení kurzu RUB od 2. 3. 2022.

GFŘ-D-59

k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů

Pokyn GFŘ-D-59 sjednocuje výklad zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) v desítkách oblastí: rezidentství (§2), osvobozené příjmy z nemovitostí a cenných papírů (§4), závislá činnost (§6), samostatná činnost (§7), nájem (§9), daňové výdaje (§24, §25), odpisování (§26–§33), slevy na dani (§35ba, §35c) a další. Ruší GFŘ D-22. Platí od 1. 1. 2023.

GFŘ-D-58

k promíjení příslušenství daně

Pokyn GFŘ-D-58 upravuje postup orgánů Finanční správy při individuálním promíjení penále, úroků z prodlení a pokut za opožděné tvrzení daně dle § 250. Stanovuje podmínky (formální i meritorní), tabulky ohodnocení míry součinnosti a ospravedlnitelných důvodů prodlení a pravidla pro veřejnou podporu de minimis. Ruší GFŘ-D-47.

GFŘ-D-56

k promíjení pokuty za neoznámení osvobozeného příjmu

Postup orgánů Finanční správy při rozhodování o prominutí pokuty za nepodání oznámení o osvobozených příjmech dle § 38w zákona o daních z příjmů. Stanoví kritéria ospravedlnitelného důvodu a četnosti porušení povinností s procentními sazbami prominutí.

GFŘ-D-57

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokyn stanoví pravidla pro umístění spisu daňových subjektů a účastníků řízení na konkrétních územních pracovištích finančních úřadů. Definuje spravující územní pracoviště a obvody jejich působnosti, zavádí zkratky FÚ a ÚzP, a stanoví výjimky pro agendy loterií, daně dědické a speciální algoritmus pro daň z nemovitých věcí včetně tabulky určených územních pracovišť pro každý kraj. Ruší GFŘ-D-51.

Nespolehlivá osoba DPH (§ 106aa)

Informace GFŘ popisuje institut nespolehlivé osoby (NESPO) od 1. 7. 2017 vedle nespolehlivého plátce (NESPP): vznik ze zákona při zrušení registrace NESPP nebo rozhodnutím správce daně podle § 106aa ZDPH, kritéria pro osoby povinné a nepovinné k dani, odvolání a změnu statusu (§ 106ab), zveřejnění v Registru DPH a vztah k ručení podle § 109 odst. 3 ZDPH.

Ručení za DPH (§ 109)

Informace GFŘ vymezuje veškeré skutkové podstaty ručení za nezaplacenou DPH dle §§ 108a, 109 a 109aa ZDPH: ručení při obchodování za neobvyklou cenu, platbě na zahraniční nebo nezveřejněný účet, úhradě virtuálním aktivem, nákupu od nespolehlivého plátce, dodání pohonných hmot distributorem a ručení u elektronického rozhraní. Podrobně popisuje eliminaci ručení zvláštním způsobem zajištění daně (§ 109a ZDPH) – uhrazení DPH přímo správci daně.

GFŘ-D-54

Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2021 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Pokyn stanoví jednotné kurzy cizích měn pro přepočet příjmů poplatníků nevedoucích účetnictví za zdaňovací období 2021 podle § 38 ZDP. Obsahuje tabulku kurzů 33 měn z kurzovního lístku ČNB (EUR 25,65 Kč, USD 21,72 Kč, GBP 29,88 Kč aj.). Publikováno ve Finančním zpravodaji 1/2022.

GFŘ-D-52

GFŘ-D-52 — Prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně

Pokyn stanoví jednotná pravidla GFŘ pro rozhodování o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně příjemců dotací dle zákona č. 250/2000 Sb. (územní rozpočty). GFŘ promíjí při objektivních důvodech (chyba poskytovatele, živel, státem zapříčiněná situace), nepříznivé finanční situaci fyzické osoby nebo marginálním pochybení. Použije se na platební výměry vydané od 1. 1. 2022.

GFŘ-D-50

GFŘ-D-50 — Formát a struktura datové zprávy

Pokyn aktualizuje formát a strukturu datové zprávy pro formulářová podání vůči Finanční správě ČR. Podání se nově činí ve formátu XML dle XSD schématu zveřejněného na adisspr.mfcr.cz. Přidána kategorie podání bez formátu stanoveného právním předpisem. K vytvoření souborů lze využít aplikaci EPO nebo novou aplikaci Online finanční úřad na www.mojedane.cz. Ruší Pokyn GFŘ-D-48. Účinný od 1. 7. 2021.

GFŘ-D-47

k promíjení příslušenství daně

Pokyn k promíjení příslušenství daně — aktualizovaná verze GFŘ-D-45. Obsahuje pravidla pro prominutí penále, úroku z prodlení, úroku z posečkané částky a pokuty za nepodání kontrolního hlášení s přehledovými tabulkami.

GFŘ-D-49

Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2020 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Pokyn stanoví jednotné kurzy cizích měn pro přepočet příjmů poplatníků nevedoucích účetnictví za zdaňovací období 2020 podle § 38 ZDP. Obsahuje úřední tabulku kurzů 31 měn z kurzovního lístku ČNB (EUR 26,50 Kč, USD 23,14 Kč, GBP 29,80 Kč aj.). Pro měny neuváděné v kurzovním lístku ČNB se použije přepočet přes třetí měnu.

GFŘ-D-48

GFŘ-D-48 — Formát a struktura datové zprávy

Pokyn stanovuje povinnost činit formulářová podání vůči orgánům Finanční správy ČR (přihlášky k registraci, daňová tvrzení a jiná podání) ve formátu XML ve struktuře odpovídající příslušnému XSD schématu zveřejněnému na portálu ADIS. K vytvoření podání lze využít aplikaci EPO na www.daneelektronicky.cz. Ruší Pokyn GFŘ-D-24 z roku 2015. Účinný od 1. 1. 2021.

GFŘ-D-46

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále za prodlení s odvodem za porušení rozpočtové kázně

Pokyn stanoví jednotná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně. Definuje důvody hodné zvláštního zřetele (objektivní důvody, finanční situace, marginální pochybení, pozdní úhrada zadržených prostředků) a podmínky pro úplné nebo částečné prominutí. Ruší pokyn GFŘ-D-43.

GFŘ-D-45

k promíjení příslušenství daně

Pokyn k promíjení příslušenství daně (penále, úrok z prodlení, úrok z posečkané částky, pokuta za nepodání KH). Aktualizovaná verze pokynu GFŘ-D-21, obsahuje přehledné tabulky s kritérii prominutí.

GFŘ-D-44

k promíjení úroku z prodlení, úroku z posečkané částky a pokuty za nepodání kontrolního hlášení

COVID pokyn upravující postup Finanční správy při promíjení úroků z prodlení/posečkání a pokut za nepodání kontrolního hlášení (10–50 tis. Kč) v souvislosti s mimořádnými opatřeními proti COVID-19. Vztahuje se na období 1.3.–31.7.2020. Pokud daňový subjekt prokáže, že prodlení/nepodání je důsledkem mimořádných opatření, ospravedlnitelný důvod se ohodnotí na 100 %. Navazuje na Pokyn GFŘ-D-21 (úroky) a GFŘ-D-29 (pokuty za KH).

GFŘ-D-41

o umístění spisu nebo jeho příslušné části na finančních úřadech a na územních pracovištích finančních úřadů

Pokyn o umístění spisu nebo jeho příslušné části stanoví pravidla pro přemísťování spisů mezi územními pracovišti finančního úřadu při změně místní příslušnosti nebo z jiných důvodů, s důrazem na procesní práva daňových subjektů.

GFŘ-D-43

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále za prodlení s odvodem za porušení rozpočtové kázně

Pokyn stanoví jednotná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně. Platil od 1. 2. 2020 do 30. 9. 2020, kdy byl nahrazen pokynem GFŘ-D-46.

GFŘ-D-42

— Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2019 podle § 38 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

Pokyn stanoví jednotné kurzy cizích měn pro zdaňovací období roku 2019, které používají poplatníci nevedoucí účetnictví pro přepočet příjmů v cizí měně dle § 38 zákona o daních z příjmů. Obsahuje tabulku průměrných kurzů ČNB pro 33 měn.

GFŘ-D-37

ke změně umístění spisů v rámci finančního úřadu

Pokyn ke změně umístění spisů v rámci finančního úřadu stanoví postup a podmínky pro přemístění spisu mezi územními pracovišti finančního úřadu, včetně pravidel pro zachování místní příslušnosti a informování daňových subjektů.

Přenesení daňové povinnosti DPH – vybraná plnění (§ 92b, 92d, 92e, 92ea)

Informace GFŘ k 5 novým plněním v režimu přenesení daňové povinnosti od 1. 7. 2017: zprostředkování inv. zlata (§ 92b odst. 3), nucený prodej nemovitosti (§ 92d odst. 2), agenturní zaměstnávání pro stavby (§ 92e odst. 3) a dvě formy zástavního/výhradního převodu (§ 92ea). Upozorňuje na nové kódy KH (3a, 6, 7), řádky DP a možnost závazného posouzení dle § 92h ZDPH.

GFŘ-D-21

k promíjení příslušenství daně

Pokyn k promíjení příslušenství daně (penále, úrok z prodlení, úrok z posečkané částky, pokuty za nesplnění povinnosti) stanoví podmínky a kritéria pro posuzování žádostí o prominutí. Obsahuje přehledné tabulky pro aplikaci jednotlivých důvodů prominutí.

Nespolehlivý plátce DPH (§ 106a)

Informace GFŘ vymezuje podmínky přidělení statusu nespolehlivého plátce DPH dle § 106a ZDPH. Zahrnuje 8 okruhů závažných porušení (doměření ≥ 500 tis. Kč, nezaplacený zajišťovací příkaz, kumulativní nedoplatek ≥ 500 tis. Kč, nepodávání přiznání aj.), postup rozhodování a žádost o změnu statusu. Příjemce zdanitelného plnění od nespolehlivého plátce ručí za nezaplacenou daň (§ 109 odst. 3 ZDPH), ručení lze eliminovat úhradou DPH přímo správci daně (§ 109a ZDPH).

GFŘ-D-11

GFŘ – D – 11 k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně

Pokyn stanoví jednotná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně. Definuje důvody hodné zvláštního zřetele a kritéria rozhodování GFŘ. Nahrazuje pokyn GFŘ-D-9.

GFŘ-D-9

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně

Pokyn stanoví jednotná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně. Vypracován GFŘ na základě čl. 107 Smlouvy o fungování Evropské unie.

GFŘ-D-4

, kterým se stanovuje formát a struktura výpisu z evidence pro daňové účely podle § 92a odst. 6 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

Pokyn stanoví formát a strukturu výpisu z evidence pro daňové účely dle § 92a odst. 6 zákona o DPH. Výpis musí být podán na předepsaném formuláři ve formátu XML dle zveřejněného XSD schématu, elektronicky prostřednictvím Daňového portálu nebo datovou schránkou.

GFŘ-D-5

GFŘ č. D – 5 k postupu správců daně při realizaci institutu ručení v daňovém řízení

Pokyn upravuje postup správců daně při realizaci institutu ručení v daňovém řízení. Stanoví podmínky zákonného i smluvního ručení, postup při výzvě k plnění ručitelské povinnosti a procesní práva ručitele. Klíčový pokyn pro uplatňování § 171 a § 172 daňového řádu.

GFŘ-D-51

GFŘ-D-51 — Umístění spisu na finančních úřadech

Pokyn určuje, na kterých územních pracovištích finančních úřadů je umístěn spis daňových subjektů, a zavádí zkratky orgánů Finanční správy ČR. Stanoví základní pravidla pro umístění spisů dle místa pobytu/sídla, pravidla pro delegaci místní příslušnosti a výjimky (loterie, vymáhání, správní řízení). Ruší GFŘ-D-41.

GFŘ-D-53

GFŘ-D-53 — Stanovení odvodů za porušení rozpočtové kázně

Pokyn stanoví obecné principy pro stanovení odvodů za porušení rozpočtové kázně v souladu se zásadou proporcionality. Vymezuje, kdy se pokyn použije a kdy ne, a popisuje šest způsobů stanovení výše odvodu. Ruší Pokyn GFŘ-D-38.

GFŘ-D-69

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále za prodlení s odvodem za porušení rozpočtové kázně podaných podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla)

Jednotná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále dle zákona č. 218/2000 Sb. Vymezuje důvody hodné zvláštního zřetele (objektivní důvody, finanční situace, zdravotní stav, marginální pochybení) a přechodná ustanovení.

GFŘ-D-70

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále za prodlení s odvodem za porušení rozpočtové kázně podaných podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů

Jednotná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně a penále dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Vymezuje důvody hodné zvláštního zřetele a přechodná ustanovení.

GFŘ-D-71

k doručování do datových schránek fyzických osob

Postup doručování do datových schránek fyzických osob dle typu datové schránky a povahy doručované písemnosti. Zahrnuje pravidla pro zastoupení, vlastní podnikatelskou činnost, smíšené písemnosti a volbu datové schránky. Ruší Pokyn GFŘ-D-7.