Pokyn č. GFŘ – D – 17

k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně

Čl. I Předmět pokynu

1. Předmětem tohoto pokynu je stanovení jednotných pravidel pro posuzování žádostí o prominutí odvodů nebo penále za porušení rozpočtové kázně k zajištění shodného rozhodování v identických nebo obdobných případech porušení rozpočtové kázně tak, aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory ¹ podle práva Evropské unie. Tento pokyn vymezuje skutečnosti, v jejichž faktickém naplnění lze spatřovat zákonem stanovené důvody hodné zvláštního zřetele ve smyslu ustanovení § 44a odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) ve znění pozdějších předpisů (dále jen „rozpočtová pravidla“), pro něž může dojít k prominutí odvodu anebo penále za porušení rozpočtové kázně a kritéria, podle kterých bude o předložených žádostech rozhodováno.

2. Generální finanční ředitelství postupuje při posuzování a rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, podaných dle § 44a odst. 11 rozpočtových pravidel, podle tohoto pokynu. Pokud budou shledány důvody pro rozhodnutí nad rámec pravidel stanovených tímto pokynem, vztahují se na taková rozhodnutí právní předpisy upravující poskytování veřejné podpory. V případech dle čl. III tohoto pokynu lze nad rámec pokynu postupovat pouze při existenci souhlasu Platebního a certifikačního orgánu a vyjádření Evropské komise, že vrácení celkové částky odvodu nebo jeho části nepožaduje.

Čl. II Obecná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně

1. V případech zadržení poskytnutých prostředků nebo porušení povinnosti stanovených dle § 14 odst. 9, dále § 45 odst. 10, § 52 odst. 4, § 53 odst. 6 a § 54 odst. 3 ² rozpočtových pravidelse odvod nepromíjí. Penále se snižuje na výhodu ze zadržení, avšak pouze v případě, že před podáním žádosti o prominutí byl odvod uhrazen. V případě částečné úhrady odvodu se snižuje na výhodu ze zadržení pouze penále vztahující se k uhrazené části odvodu.

2. V případech, kdy byla požadovaná částka uhrazena na účet poskytovatele, jiný účet státního rozpočtu nebo Národního fondu, promíjí se povinnost uhradit odvod na účet finančního úřadu, a to ve výši částky uhrazené na účet poskytovatele, jiný účet státního rozpočtu nebo Národního fondu.

3. V případech neoprávněného použití návratných finančních výpomocí či jiných vratných forem poskytnutých prostředků se odvod nepromíjí.

4. Odvod ve výši částky, která byla započtena do plnění povinnosti odvodu podle § 44a odst. 5 písm. b) rozpočtových pravidel, se nepromíjí.

5. V případech uvedených pod body 2 až 4 tohoto článku se při rozhodování o prominutí penále postupuje podle ostatních ustanovení tohoto pokynu upravujících prominutí penále.

6. Pokud částka, která má být ponechána k úhradě dle tohoto pokynu nedosahuje v případě penále částky 500,- Kč, promíjí se v plné výši.

7. V případech stanovených tímto pokynem se výhoda ze zadržení stanoví z částky neprominutého odvodu a podle referenční sazby stanovené Evropskou centrální bankou pro ČR platnou v den podání žádosti o prominutí zvýšené o 3,5 procentních bodů, maximálně však do výše neprominutého odvodu.

8. V případech, kdy je sankce dle čl. V stanovena z částky odvodu, rozumí se odvodem částka odvodu vztahující se k jednotlivému porušení rozpočtové kázně.

Čl. III Speciální pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně v případech prostředků z EU a z finančních mechanismů

1. S ohledem na požadavky Evropské komise vyjádřené v Akčním plánu pro zlepšení systémů řízení a kontroly v rámci strukturálních fondů v České republice, ³ se v případech prostředků z EU, případně dotací, návratných finančních výpomocí a jiných obdobných transferů, včetně prostředků poskytovaných ze státních fondů, obsahují-li prostředky z EU (dále jen „prostředky obsahující prostředky z EU“), odvody za porušení rozpočtové kázně nepromíjí s výjimkou

a) případů hodných zvláštního zřetele podle čl. IV bodu 1 tohoto pokynu (výjimečné případy)

b) případů hodných zvláštního zřetele dle čl. V bodu 1 tohoto pokynu (veřejné zakázky) a

c) ostatních případů neoprávněného použití nebo zadržení prostředků obsahujících prostředky z EU (včetně prostředků poskytovaných ze státních fondů, obsahují-li prostředky z EU), poskytnutých rozhodnutím, smlouvou či dohodou do 1. 5. 2012, z Programu švýcarsko-české spolupráce, Finančního mechanismu EHP/Norska 2009 – 14 a Finančního mechanismu EHP/Norska 2004 – 2009, kdy donor nepožaduje vrácení celkové částky odvodu. V těchto případech se při rozhodování o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně postupuje podle podle ostatních článků tohoto pokynu. Obdobně se postupuje v případech, kdy k porušení rozpočtové kázně dojde na straně organizačních složek státu. Rozhodující je v takovém případě datum vydání právního aktu, na jehož základě byly prostředky přesunuty nebo zařazeny do rozpočtu příslušné organizační složky státu.

2. Při rozhodování o prominutí penále příslušejícího k odvodům za porušení rozpočtové kázně řešeným dle bodu 1 se postupuje podle ostatních článků tohoto pokynu.

Čl. IV Důvody hodné zvláštního zřetele

Důvody hodnými zvláštního zřetele ve smyslu čl. I bod 1 tohoto pokynu se rozumí:

1. Výjimečné případy. Výjimečným případem se rozumí situace, kdy k porušení rozpočtové kázně došlo

a) v důsledku prokázané chyby poskytovatele,

b) v důsledku prokázané nesoučinnosti poskytovatele,

c) živelné katastrofy,

d) státem změněné či zapříčiněné situace, nebo je-li žadatelem fyzická osoba, rozumí se výjimečným případem též ohrožení jeho výživy nebo na jeho výživu odkázaných osob. V těchto případech se promíjí odvod i penále uložené podle rozpočtových pravidel v plné výši. Pokud v případě podle písm. a) tohoto bodu mělo porušení rozpočtové kázně vliv na dosažení účelu poskytnutí prostředků, promíjí se odvod kromě částky ⁴ ve výši 5% z poskytnuté částky, přičemž penále se promíjí v plné výši.

2. Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele uvedené v čl. V tohoto pokynu.

Čl. V Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele a konkrétní sazby odvodu a penále/výše neprominutí/ členěné dle způsobu porušení rozpočtové kázně:

⁵

1. Veřejné zakázky V případech porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek s výjimkou

• neprovedení výběrového/zadávacího řízení a nebo
• neuveřejnění oznámení o zahájení zadávacího řízení v Úředním věstníku EU,
• neoprávněného zadání veřejné zakázky v jednacím řízení bez uveřejnění, pokud není níže uvedeno jinak, vše u prostředků obsahujících prostředky z EU, a dále s výjimkou
• závažného úmyslného jednání zadavatele za účelem znemožnění hospodářské soutěže,
• střetu zájmů zadavatele a dodavatele, se postupuje následovně:

a) neprovedení výběrového řízení anebo zadání veřejné zakázky v jednacím řízení bez uveřejnění při nesplnění podmínek jeho použití, obojí u prostředků neobsahujících prostředky z EU

sazba odvodu sazba penále ⁶ 35 % výhoda ze zadržení

b) neoprávněné dělení předmětu plnění veřejné zakázky, porušení povinnosti uveřejnit oznámení o zahájení zadávacího řízení v Úředním věstníku EU, pokud zadavatel uveřejnil informace o řízení způsobem umožňujícím účast zahraničních dodavatelů, porušení povinnosti vyžádat si od dodavatele písemné zdůvodnění podstatných částí nabídky před vyloučením z důvodu mimořádně nízké nabídkové ceny sazba odvodu sazba penále ⁶ 25 % výhoda ze zadržení

c) porušení povinnosti stanovit předmět veřejné zakázky nediskriminačním způsobem, neoprávněné použití jednacího řízení s uveřejněním, diskriminační nastavení technických či obchodních podmínek, použití nezákonného hodnotícího kritéria, stanovení nezákonného, příp. diskriminačního kvalifikačního předpokladu, podstatná změna zadávacích podmínek v průběhu jednacího řízení s uveřejněním, porušení povinnosti postupovat při hodnocení nabídek transparentně a v souladu se zásadou rovného zacházení, nedodržení povinnosti zdržet se vyjednávání o nabídkách, neoprávněné vyloučení zájemce/uchazeče ze zadávacího řízení s potenciálním vlivem na výsledek zadávacího řízení, uzavření smlouvy s uchazečem, který měl být vyloučen

sazba odvodu sazba penále ⁶ 25 % s možností snížení na 10 % výhoda ze zadržení či 5 % v závislosti na závažnosti pochybení

d) porušení povinnosti stanovit lhůtu pro podání nabídky/podání žádosti o účast v minimální stanovené délce rozsah zkrácení sazba odvodu sazba penále lhůty rozsah zkrácení odpovídá či je vyšší ⁶ než 50 % z25 % výhoda ze zadržení požadované délky lhůty rozsah zkrácení odpovídá či je vyšší výhoda ze zadržení ⁶ než 30 % z10 % požadované délky lhůty rozsah zkrácení přesahuje 10% a výhoda ze zadržení ⁶ nedosahuje 30 % z5 % požadované délky lhůty rozsah zkrácení výhoda ze zadržení nedosahuje 10 % z⁶ 2 % požadované délky lhůty

e) neoprávněné stanovení kratší lhůty pro doručení žádosti o poskytnutí zadávací dokumentace oproti délce lhůty pro podání nabídky rozsah zkrácení sazba odvodu sazba penále délka lhůty 25 % výhoda ze zadržení než 50 % délky lhůty pro podání nabídek délka lhůty⁶ 10 % výhoda ze zadržení představuje méně než 60 % délky lhůty pro podání nabídek

délka lhůty představuje méně⁶ 5 % výhoda ze zadržení než 80 % délky lhůty pro podání nabídek délka lhůty představuje méně než 100% délky lhůty pro podání nabídek

f) porušení povinnosti uvést v požadovaném rozsahu kvalifikační předpoklady v uveřejnění, porušení povinnosti uvést hodnotící kritéria v uveřejnění, či v zadávací dokumentaci sazba odvodu sazba penále ⁶ 25 % s možností snížení na 10 % výhoda ze zadržení či 5 %, pokud byla povinnost splněna alespoň částečně

g) porušení povinnosti poskytnout dodavatelům dostatečné informace o předmětu plnění veřejné zakázky, prodloužení lhůty pro podání nabídek/žádosti o účast bez uveřejnění sazba odvodu sazba penále ⁶ 10 % s možností snížení na 5 % výhoda ze zadržení v závislosti na závažnosti pochybení

h) neoprávněná podstatná změna smlouvy po jejím uzavření, hrubé porušení povinnosti zadat zakázku v souladu se zadávacími podmínkami či nabídkou vítězného uchazeče sazba odvodu sazba penále ⁶ 25 % výhoda ze zadržení

i) navýšení ceny veřejné zakázky v důsledku neoprávněné podstatné změny smlouvy (např. neoprávněné rozšíření předmětu veřejné zakázky apod.)

sazba odvodu sazba penále 25 % + 100 % ve vztahu k částce,výhoda ze zadržení o kterou byla VZ navýšena

j) neoprávněné zadání víceprací v jednacím řízení bez uveřejnění – překročení zákonného 20 % limitu

sazba odvodu sazba penále 100 % ve vztahu k částce víceprací překračující zákonný limit nad výhoda ze zadržení 20 % hodnoty původní veřejné zakázky

k) neoprávněné zadání víceprací v jednacím řízení bez uveřejnění týkající se nesplnění podmínky nepředvídatelnosti či krajní naléhavosti za předpokladu, že souhrnná hodnota stavebních prací/služeb nepřekročí prahovou hodnotu pro nadlimitní veřejné zakázky a nepřesáhne 20 % zákonný limit hodnoty původní veřejné zakázky

sazba odvodu sazba penále 25 % ve vztahu k částce víceprací výhoda ze zadržení

l) netransparentní omezení počtu zájemců

sazba odvodu sazba penále ⁶ 25 % s možností snížení na 10 % uvýhoda ze zadržení podlimitní veřejné zakázky

m) ostatní výše neuvedená závažná pochybení zadavatele, která mohla mít vliv na výsledek zadávacího/výběrového řízení

sazba odvodu sazba penále ⁶ 25 % s možností snížení na 10 %, či výhoda ze zadržení 5 % v závislosti na závažnosti pochybení

n) ostatní pochybení, které nemohlo ani potenciálně mít vliv na výsledek zadávacího řízení

sazba odvodu sazba penále 0 % 0

2. Pozdní splnění povinnosti:

a) V případě, že včasné nesplnění nemělo vliv na naplnění účelu dotace

sazba odvodu sazba penále ⁴ 0,25 % z poskytnuté částky0 za každý započatý kalendářní měsíc trvání protiprávního stavuminimálně však 500 Kč maximálně však 1 % z poskytnuté částky

b) V případě pozdního splnění termínu ukončení projektu, nebo realizace akce, pokud do doby podání žádosti o prominutí došlo k ukončení projektu nebo pozdní realizaci akce sazba odvodu sazba penále ⁴ 0,5 % z poskytnuté částky0 za každý započatý kalendářní ⁸ měsíc trvání protiprávního stavu ⁷ minimálně však 1 000 Kč maximálně však 3 % ⁴ z poskytnuté částky

3. Nesplnění limitů a parametrů:

a) v případech nedodržení limitů, parametrů či lhůt souvisejících s naplněním účelu dotace v požadované míře

sazba odvodu sazba penále proporcionálně výhoda ze zadržení s ohledem na míru nenaplnění limitů ⁹ parametrů nebo lhůt

b) v případech nedodržení limitů, parametrů při splnění souvztažných ukazatelů kvalitativních, pokud tím není ovlivněno naplnění účelu dotace nebo v případě pochybení na straně poskytovatele při jejich stanovení

sazba odvodu sazba penále ⁴ 1 % z poskytnuté částky0

4. Nesplnění povinnosti vkladu vlastních zdrojů:

a) v případech prostého porušení povinností dodržet maximální podíly poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace sazba odvodu sazba penále výše poskytnutých prostředků výhoda ze zadržení použitých nad stanovený maximální podíl

b) v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem stanovené v jednotlivých letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud byl podíl poskytnutých prostředků k okamžiku ukončení operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem sazba odvodu sazba penále 5%zčástky0 poskytnutých prostředků použitých nad stanovený maximální podíl v jednotlivých letech nebo před použitím vlastních prostředků

c) v případě použití nepovoleného způsobu zajištění vlastních zdrojů na financování projektu/akce sazba odvodu sazba penále 100 % výhoda ze zadržení

d) v případech překročení maximálního stanoveného limitu vlastních zdrojů na celkových nákladech operace sazba odvodu sazba penále 0 % 0

5. Porušení povinností při financování projektů a akcí:

a) v případech neoprávněného výdeje, pokud před podáním žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový účet; jedná se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně provedeného výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem (obdobně pak v případě úhrady faktur z projektového účtu včetně DPH, která není způsobilým výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový účet)

sazba odvodu sazba penále 0,5 % z částky odvodu 0 za každý započatý kalendářní ⁸ měsíc trvání protiprávního stavu

b) v případech kdy příjemce zahrnul do nákladů hrazených z poskytnutých prostředků neuznatelné výdaje, pokud v žádosti o prominutí prokázal další uznatelné náklady projektu, které neoprávněně zahrnuté náklady v konečném ³ důsledku nahrazují s výjimkou prostředků z EUči obsahující prostředky z EU

sazba odvodu sazba penále 1%zneoprávněně0 použité částky

c) v případech porušení povinnosti provádět všechny operace prostřednictvím zvláštního účtu

sazba odvodu sazba penále 1% z částky zaplacené 0 mimo stanovený účet

d) v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal další uznatelné náklady projektu, které neoprávněně uhrazenou DPH v konečném důsledku nahrazují anebo v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal, že neuplatnil nadměrný odpočet DPH a ani jej již uplatnit nemůže sazba odvodu sazba penále 100 % výhoda ze zadržení

e) v případě porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby ze strany příjemce, bylo-li provedeno její řádné zúčtování do doby finančního vypořádání operace sazba odvodu sazba penále 0,5 % z částky odvodu 0 za každý započatý kalendářní měsíc ⁸ trvání protiprávního stavu

f) v případech použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů a naopak nebo přesun mezi položkami rozpočtu projektu či akce s výjimkou ³ přesunu do položky mzdy a s výjimkou prostředků z EUči obsahujících prostředky z EU sazba odvodu sazba penále 1%zneoprávněně0 použité částky

g) použití prostředků před nebo po stanoveném období při zachování účelovosti ³ poskytnutých prostředků, s výjimkou prostředků z EUči obsahujících prostředky z EU sazba odvodu sazba penále 1%zčástkypoužité0 po stanoveném období

h) pokud se jedná o výdej prostředků státního rozpočtu organizační složkou státu nad výši stanovenou závazným ukazatelem, před provedením rozpočtového opatření, nebo pokud správce kapitoly vysloví s provedeným opatřením souhlas sazba odvodu sazba penále 1%zneoprávněně0 použité částky

i) v případech převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým jménem a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel ³ poskytnutých prostředků splněn, s výjimkou prostředků z EUči obsahujících prostředky z EU sazba odvodu sazba penále ⁴ 5 % z poskytnuté částky0

6. Porušení následných podmínek: V případě nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících se zachováním výsledků realizace po určitou dobu od ukončení realizace operace, s výjimkou případů kdy se jedná o nedodržení povinnosti zachování stálosti operací dle čl. 57 Nařízení Rady (ES) č. 1083/2006

sazba odvodu sazba penále proporcionálně výhoda ze zadržení s ohledem na dobu, po kterou nebyly výsledky realizace projektu zachovány

7. Porušení propagačních a informačních povinností

a) pokud se jedná o částečné nedodržení povinnosti zajistit propagační opatření, avšak z provedených opatření vyplývá vazba na financování projektu ze zdrojů EU sazba odvodu sazba penále ⁴ 1 % z poskytnuté částky0

b) nebylo přijato propagační opatření, nebo pokud přijaté propagační opatření nesplňuje základní předepsané požadavky sazba odvodu sazba penále ⁴ 25 % z poskytnuté částkyvýhoda ze zadržení

8. Vlastnictví předmětu dotace: Porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivňuje splnění následných podmínek a účelu poskytnutých prostředků, s výjimkou případů kdy se jedná o nedodržení povinnosti zachování stálosti operací dle čl. 57 Nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 sazba odvodu sazba penále 5%zčástkyodvodu0

9. Povinnost vedení oddělené účetní evidence:

Nesplnění povinnosti vedení oddělené účetní evidence v případě, že bylo použití poskytnutých prostředků v souladu s účelem jejich poskytnutí prokázáno sazba odvodu sazba penále ⁴ 1 % z poskytnuté částky0

Čl. VII Zrušovací ustanovení

Tímto pokynem se ruší pokyn č. GFŘ-D-15 k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně ze dne 7. 1. 2013 č.j. 46732/12-1710.

Čl. VIII Závěrečné ustanovení

Tento pokyn nabývá účinnosti dne 1. září 2014.

Ing. Jiří Žežulka zástupce generálního ředitele