439
VYHLÁŠKA
Energetického regulačního úřadu
ze dne 4. prosince 2001,
kterou se stanoví pravidla pro vedení oddělené evidence tržeb, nákladů a výnosů pro účely regulace a pravidla pro rozdělení nákladů, tržeb a výnosů z vloženého kapitálu v energetice
Energetický regulační úřad (dále jen „Úřad“) stanoví podle § 98 odst. 8 zákona č. 458/2000 Sb., o podmínkách podnikání a o výkonu státní správy v energetických odvětvích a o změně některých zákonů, (dále jen„zákon“) k provedení § 17 odst. 7 písm. c) a i) zákona:
§ 1
Předmět úpravy
Tato vyhláška stanoví pravidla pro vedení oddělené evidence tržeb, nákladů a výnosů pro účely regulace a pravidla pro rozdělení nákladů, tržeb a výnosů z vloženého kapitálu v energetice podle licencovaných činností uvedených v § 4 odst. 1 a 2 zákona.
§ 2
Základní ustanovení
Pro účely této vyhlášky se rozumí:
a) lokálním distributorem - držitel licence na distribuci elektřiny, jehož distribuční soustava není přímo připojena k přenosové soustavě,
b) provozními aktivy - aktiva používaná k příslušné licencované činnosti představující část stálých aktiv; část stálých aktiv je vymezena § 4 odst. 3,
c) regulačním obdobím - období začínající 1. lednem 2002 a končící 31. prosincem 2004,
d) povolenými náklady - náklady nezbytné k zajištění dané licencované činnosti představující část celkových nákladů; část celkových nákladů je vymezena § 9 odst. 3 a 6,
e) regionálním distributorem - držitel licence na distribuci elektřiny, jehož distribuční soustava je přímo připojena k přenosové soustavě.
§ 3
Pravidla vedení oddělené evidence
(1) Pravidla vedení oddělené evidence stanoví způsob vyplňování výkazů vyžadovaných Úřadem od držitelů licence (dále jen „regulační výkazy“) a musí být jimi dodržována.
(2) Oddělená evidence je vedena držiteli licence za jednotlivé činnosti, držitelem licence na distribuci elektřiny, rovněž za dodávku elektřiny, držitelem licence na přepravu plynu a držitelem licence na distribuci plynu, rovněž za dodávku plynu chráněným zákazníkům a držitelem licence na přenos elektřiny, rovněž za obchod se systémovými a podpůrnými službami.
(3) Regulační výkazy se člení do těchto skupin:
a) výkazy provozních aktiv,
b) výkazy nákladů a výnosů,
c) výkazy kontroly hospodářského výsledku,
d) výkazy plánu investičních výdajů,
e) výkazy bilanční a technické,
f) výkazy cenových statistik,
g) výkazy pomocné.
(4) Seznam regulačních výkazů je uveden v příloze č. 1.
(5) Regulační výkazy se zpracovávají za uplynulý kalendářní rok, popřípadě za regulovaný rok (dále jen „rok i“) nebo jako plán na regulační období podle zvláštního právního předpisu.1)
(6) Regulační výkazy se označují číslem skupiny podle jednotlivých licencovaných činností. Skupiny podle jednotlivých licencovaných činností jsou:
a) skupina 11 - výroba elektřiny,
b) skupina 12 - distribuce elektřiny,
c) skupina 13 - přenos elektřiny,
d) skupina 14 - obchod s elektřinou,
e) skupina 21 - výroba plynu,
f) skupina 22 - distribuce plynu,
g) skupina 23 - přeprava plynu,
h) skupina 24 - obchod s plynem,
i) skupina 25 - uskladňování plynu,
j) skupina 31 - výroba tepelné energie,
k) skupina 32 - rozvod tepelné energie.
(7) Součástí pravidel vedení oddělené evidence jsou pravidla pro rozdělení nákladů, tržeb a výnosů z vloženého kapitálu podle licencovaných činností, která jsou uvedena v příloze č. 2 pro držitele licence skupin 12 až 14, v příloze č. 3 pro držitele licence skupin 21 až 25 a v příloze č. 4 pro držitele licence skupin 11, 31 a 32.
§ 4
Výkazy provozních aktiv
(1) Ve výkazech provozních aktiv se vykazuje majetek držitele licence k příslušným licencovaným činnostem a napěťovým nebo tlakovým úrovním, a to způsobem uvedeným v § 5 až 8, tak, aby toto přiřazení objektivně vyjadřovalo využití majetku pro danou licencovanou činnost a napěťovou nebo tlakovou úroveň.
(2) Vzory výkazů provozních aktiv jsou uvedeny v přílohách č. 2 až 4 a označují se písmenem A.
(3) Provozními aktivy se rozumí pro účely této vyhlášky aktiva používaná k příslušné licencované činnosti, u distribuce elektřiny a zemního plynu členěná podle napěťových nebo tlakových úrovní, představující stálá aktiva podle zvláštního právního předpisu,2) snížená o položky
a) nedokončených nehmotných investic,
b) poskytnutých záloh na nehmotný dlouhodobý majetek,
c) nedokončených hmotných investic,
d) poskytnutých záloh na hmotný dlouhodobý majetek,
e) opravných položek k nabytému majetku,
f) finančních investic,
g) a dále zvýšená o hodnotu předmětů pořízených formou finančního leasingu, která není vedena v účetní evidenci, kromě držitelů licence skupin 11, 31 a 32.
(4) Provozní aktiva jsou vykazována v
a) pořizovací ceně,
b) přepočtené pořizovací ceně,
c) zůstatkové ceně,
d) přepočtené zůstatkové ceně.
(5) Způsob přepočtu provozních aktiv pro první regulační období je uveden v příloze č. 5. Součástí způsobu přepočtu je postup pro výpočet přepočtených odpisů. Způsob přepočtu je platný po celou dobu regulačního období a přepočet se provádí pouze jednou v rámci regulačního období. V případě změny způsobu přepočtu stálých aktiv zveřejní Úřad nový postup přepočtu stálých aktiv nejpozději 12 měsíců před dalším regulačním obdobím.
(6) Přepočet provozních aktiv se týká majetku, který je rozvržen na jednotlivé licencované činnosti. Pro první regulační období se provádí přepočet provozních aktiv pouze u držitelů licence skupiny 12.
(7) Výkaz provozních aktiv obsahuje také provozní aktiva pronajatá formou finančního leasingu. Způsob zařazení finančního leasingu do provozních aktiv je součástí přílohy č. 6.
(8) Položky výkazu provozních aktiv neobsahují majetek, který má držitel licence v pronájmu od jiného subjektu nebo v jiném obdobném vztahu. V takovém případě jsou náklady a výnosy související s licencovanými činnostmi, spojené s takovým majetkem, obsahem výkazu nákladů a výnosů.
(9) Majetek, který držitel licence pronajímá jinému subjektu, je ve výkazech provozních aktiv obsahem položky ostatní nelicencované činnosti.
§ 5
Výkazy provozních aktiv pro držitele licence skupin 11, 31 a 32 se součtovým instalovaným výkonem nižším než 500 MWe
(1) U kombinované výroby elektřiny a tepelné energie, výroby a rozvodu tepelné energie se vyplňuje výkaz A1-31, 32, jehož vzor je uveden v příloze č. 4.
(2) U výroby elektřiny se vyplňuje výkaz A2-11, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(3) Výkazy provozních aktiv zahrnují tyto položky:
a) přímo přiřaditelný majetek pro držitele licence skupin 11, 31 a 32, který se přímo podílí na realizaci licencovaných činností a lze jej jednoznačně vykázat k dané licencované činnosti; v případě výroby elektřiny je jeho součástí i distribuce elektřiny v areálu výrobny a její připojení na distribuční nebo přenosovou soustavu,
b) majetek, který slouží k výkonu jedné licencované činnosti podle typů technologie nebo více licencovaných činností, výroba elektřiny, výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie, a nelze ho jednoznačně vykázat na jednu z nich (dále jen „podpůrný majetek“) pro držitele licence skupin 11, 31 a 32; rozvrhová základna podpůrného majetku na licencované činnosti výroby elektřiny a výroby tepelné energie je realizována držitelem licence prostřednictvím používané metody dělení nákladů; ostatní podpůrný majetek je rozvržen pomocí rozvrhové základny, která je stanovena v příloze č. 2 pro odstavec 2 a v příloze č. 4 pro odstavec 1,
c) majetek, který slouží k výkonu licencovaných i nelicencovaných činností, (dále jen „společný majetek“) pro držitele licence skupin 11, 31 a 32; základním principem rozvržení společného majetku je přiřazení poměrné části majetku podle stanovené rozvrhové základny na licencované a nelicencované činnosti; rozvrhová základna je stanovena v příloze č. 2 pro odstavec 2 a v příloze č. 4 pro odstavec 1.
(4) Výkaz A2-11 není vyplňován držitelem licence s kombinovanou výrobou elektřiny a tepelné energie.
§ 6
Výkazy provozních aktiv pro držitele licence skupin 11, 31 a 32 se součtovým instalovaným výkonem vyšším než 500 MWe
(1) U výroby elektřiny, kombinované výroby elektřiny a tepelné energie, výroby a rozvodu tepelné energie se vyplňuje výkaz A11-11, 31, 32, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(2) Výkazy provozních aktiv zahrnují tyto položky:
a) přímo přiřaditelný majetek pro držitele licence skupin 11, 31 a 32, který se přímo podílí na realizaci licencovaných činností a lze jej jednoznačně vykázat k dané licencované činnosti; v případě výroby elektřiny je jeho součástí i distribuce elektřiny v areálu výrobny a její připojení na distribuční nebo přenosovou soustavu,
b) podpůrný majetek, který slouží k výkonu jedné licencované činnosti podle typů technologie nebo více licencovaných činností, výroba elektřiny, výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie, a nelze ho jednoznačně vykázat na jednu z nich pro držitele licence skupin 11, 31 a 32; rozvrhová základna podpůrného majetku na licencované činnosti výroby elektřiny a výroby tepelné energie je realizována držitelem licence prostřednictvím používané metody dělení nákladů; ostatní podpůrný majetek je rozvržen pomocí rozvrhové základny, která je stanovena v příloze č. 2,
c) společný majetek, který slouží k výkonu licencovaných i nelicencovaných činností pro držitele licence skupin 11, 31 a 32; základním principem rozvržení společného majetku je přiřazení poměrné části majetku podle stanovené rozvrhové základny na licencované a nelicencované činnosti; rozvrhová základna je stanovena v příloze č. 2.
§ 7
Výkazy provozních aktiv pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24
(1) U přenosu elektřiny se vyplňuje výkaz A3-13, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(2) U distribuce elektřiny se vyplňuje výkaz A4-12, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(3) U přepravy, uskladňování a obchodu s plynem se vyplňuje výkaz A5-23, 24, 25, jehož vzor je uveden v příloze č. 3.
(4) U distribuce plynu se vyplňuje výkaz A6-22, jehož vzor je uveden v příloze č. 3.
(5) U uskladňování plynu se vyplňuje výkaz A10-25, jehož vzor je uveden v příloze č. 3.
(6) Výkazy provozních aktiv zahrnují tyto položky:
a) přímo přiřaditelný majetek pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24, který se přímo podílí na realizaci licencovaných činností a lze jej jednoznačně přiřadit k dané licencované činnosti,
b) podpůrný majetek pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24, který slouží k výkonu licencovaných činností podle jednotlivých napěťových nebo tlakových úrovní a typů technologie a nelze ho jednoznačně vykázat na jednu z nich; podpůrný majetek je rozvržen pomocí rozvrhové základny, která je stanovena v příloze č. 2 pro odstavce 1 a 2 a v příloze č. 3 pro odstavce 3 až 5,
c) společný majetek pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24, který slouží k výkonu licencovaných i nelicencovaných činností; základním principem rozvržení společného majetku je přiřazení poměrné části majetku podle stanovené rozvrhové základny na licencované a nelicencované činnosti, která je obsažena v příloze č. 2 pro odstavce 1 a 2 a v příloze č. 3 pro odstavce 3 až 5.
§ 8
Výkazy provozních aktiv pro souběžné držitele licence skupiny 14 v souběhu s 12 a skupiny 24 v souběhu s 22
(1) U obchodu s elektřinou se vyplňuje výkaz A7-14, jehož vzor je uveden v příloze č. 2, při souběžném držení licence skupiny 12.
(2) U obchodu s plynem se vyplňuje výkaz A9-24, jehož vzor je uveden v příloze č. 3, při souběžném držení licence skupiny 22.
(3) Výkazy provozních aktiv zahrnují tyto položky:
a) přímo přiřaditelný majetek pro držitele licence skupin 14 a 24, který se přímo podílí na realizaci licencovaných činností a lze jej jednoznačně přiřadit k dané licencované činnosti,
b) podpůrný majetek pro držitele licence skupin 14 a 24, který slouží k výkonu licencovaných činností podle jednotlivých napěťových nebo tlakových úrovní a typů zákazníků a nelze ho jednoznačně vykázat na jednu z nich; podpůrný majetek je rozvržen pomocí rozvrhové základny, která je stanovena v příloze č. 2 pro odstavec 1 a v příloze č. 3 pro odstavec 2,
c) společný majetek pro držitele licence skupin 14 a 24, který slouží k výkonu licencovaných i nelicencovaných činností; základním principem rozvržení společného majetku je přiřazení poměrné části majetku podle stanovené rozvrhové základny na licencované a nelicencované činnosti, která je obsažena v příloze č. 2 pro odstavec 1 a v příloze č. 3 pro odstavec 2.
§ 9
Výkazy nákladů a výnosů
(1) Výkazy nákladů a výnosů obsahují výnosy a povolené náklady licencovaných činností ve struktuře nákladových položek, a to v členění podle typů výroben (výroba elektřiny a výroba tepelné energie), podle typů technologie (přenos elektřiny), podle typů služeb (obchod s podpůrnými a systémovými službami), podle jednotlivých napěťových úrovní a typů technologie (distribuce elektřiny), podle tlakových úrovní a typů technologie (přeprava plynu a distribuce plynu), podle typu zákazníka.
(2) Vzory výkazů nákladů a výnosů jsou uvedeny v přílohách č. 2 až 4 a označují se písmenem N.
(3) Povolenými náklady u skupin licencí 12 až 14 a 22 až 25 se rozumí pro účely této vyhlášky náklady nezbytné k zajištění dané licencované činnosti představující část provozních nákladů podle zvláštního právního předpisu2) po odečtení výnosů podle přílohy č. 7 a po odečtení výdajů (nákladů) vynaložených k dosažení, zajištění a udržení příjmů, které nelze uznat pro daňové účely podle zvláštního právního předpisu,3) zmenšených o související položky zúčtované ve prospěch výnosů; toto pravidlo neplatí pro uznání salda opravných položek k pohledávkám stanovených podle jednotného postupu v příloze č. 8 a pro uznání účetních odpisů.
(4) Nepovolenými náklady se u skupin licencí 12 až 14 a 22 až 25 rozumí pro účely této vyhlášky náklady na odprodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob, daň z příjmu právnických osob, finanční náklady, mimořádné náklady a časově rozlišené splátky finančního leasingu podle přílohy č. 6.
(5) Úřad může uznat část finančních a mimořádných nákladů nezbytných k zajištění dané licencované činnosti po předložení žádosti držitele licence, týkající se především těchto nákladových položek a výnosových položek
a) nákladových a výnosových úroků,
b) bankovních poplatků,
c) pojištění majetku a odpovědnosti za škody.
(6) Povolenými náklady u skupin 11, 31 a 32 se rozumí pro účely této vyhlášky náklady nezbytné k zajištění dané licencované činnosti představující část celkových nákladů podle zvláštního právního předpisu2) po odečtení výnosů podle přílohy č. 7 a po odečtení výdajů (nákladů) vynaložených k dosažení, zajištění a udržení příjmů, které nelze uznat pro daňové účely podle zvláštního právního předpisu,3) kromě účetních odpisů.
(7) Nepovolenými náklady se u skupin licencí 11, 31 a 32 rozumí pro účely této vyhlášky náklady na odprodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob a daň z příjmu právnických osob.
(8) Povolenými výnosy se rozumí pro účely této vyhlášky
a) tržby za danou licencovanou činnost,
b) ostatní výnosy plynoucí z dané licencované činnosti kromě výnosů u skupin licencí 12 až 14 a 22 až 25 uplatněných podle odstavců 3 a 5.
(9) Do povolených výnosů se nezahrnují výnosy z odprodeje dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku a zásob.
§ 10
Výkazy nákladů a výnosů pro držitele licence skupin 11, 31 a 32 se součtovým instalovaným výkonem nižším než 500 MWe
(1) U kombinované výroby elektřiny a tepelné energie, výroby a rozvodu tepelné energie se vyplňuje výkaz N1-31, 32, jehož vzor je uveden v příloze č. 4.
(2) U výroby elektřiny se vyplňuje výkaz N2-11, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(3) Výkazy nákladů a výnosů zahrnují tyto položky:
a) spotřeba energetického paliva, která zahrnuje veškeré náklady na palivo spotřebované při výrobě elektřiny a tepelné energie,
b) spotřeba energie, která zahrnuje spotřebu elektrické energie, tepelné energie a vody,
c) mzdové náklady pracovníků a náklady na sociální zabezpečení,
d) náklady na opravy a údržbu zařízení, které zahrnují všechny náklady vynaložené na realizaci daného výkonu opravy,
e) účetní odpisy stálých aktiv,
f) úroky z přijatých úvěrů,
g) ostatní náklady, které přímo souvisí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v písmenech a) až d); zejména se jedná o nákup ostatních vnějších služeb od externích dodavatelů, případně další povolené náklady,
h) podpůrné náklady pro držitele licence skupin 11, 31 a 32, které souvisí s přímým řízením licencovaných činností výroby elektřiny, tepelné energie a rozvodu tepelné energie; podpůrné náklady jsou rozvrhovány pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 4 pro odstavec 1 a v příloze č. 2 pro odstavec 2,
i) společné náklady pro držitele licence skupin 11, 31 a 32, které představují společné náklady licencovaných a nelicencovaných činností; společné náklady jsou rozvrhovány na licencované činnosti pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 4 pro odstavec 1 a v příloze č. 2 pro odstavec 2,
j) nákup tepla, který se vyplňuje u držitelů licence skupin 31 a 32.
(4) Výkaz nákladů a výnosů obsahuje položku výnosů, která zahrnuje výnosy za prodej elektřiny, prodej tepelné energie a poskytované služby. Položka výnosů neobsahuje výnosy za nelicencované činnosti a výnosy za pronájem majetku.
§ 11
Výkazy nákladů a výnosů pro držitele licence skupin 11, 31 a 32 se součtovým instalovaným výkonem vyšším než 500 MWe
(1) U výroby elektřiny, kombinované výroby elektřiny a tepelné energie, výroby a rozvodu tepelné energie se vyplňuje výkaz N11-31, 32, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(2) Výkazy nákladů a výnosů zahrnují tyto položky:
a) spotřeba energetického paliva, která zahrnuje veškeré náklady na palivo spotřebované při výrobě elektřiny a tepelné energie,
b) spotřeba energie, která zahrnuje spotřebu elektrické energie, tepelné energie a vody,
c) mzdové náklady pracovníků,
d) náklady na opravy zařízení, které zahrnují všechny náklady vynaložené na realizaci daného výkonu opravy,
e) účetní odpisy stálých aktiv,
f) úroky z přijatých úvěrů,
g) ostatní náklady, které přímo souvisí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v písmenech a) až d); zejména se jedná o nákup ostatních vnějších služeb od externích dodavatelů, náklady na sociální zabezpečení, případně další povolené náklady,
h) podpůrné náklady pro držitele licence skupin 11, 31 a 32, které souvisí s přímým řízením licencovaných činností výroby elektřiny, tepelné energie a rozvodu tepelné energie; podpůrné náklady jsou rozvrhovány pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 2,
i) společné náklady pro držitele licence skupin 11, 31 a 32, které představují společné náklady licencovaných a nelicencovaných činností; společné náklady jsou rozvrhovány na licencované činnosti pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 2,
j) nákup tepla, který se vyplňuje u držitelů licence skupin 31a 32.
(3) Výkaz nákladů a výnosů obsahuje položku výnosů, která zahrnuje výnosy za prodej elektřiny, prodej tepelné energie, poskytované služby a prodej vedlejších výrobků související s výrobou elektřiny a tepelné energie. Položka výnosů neobsahuje výnosy za nelicencované činnosti a výnosy za pronájem majetku.
§ 12
Výkazy nákladů a výnosů pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24
(1) U přenosu elektřiny se vyplňuje výkaz N3-13, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(2) U distribuce elektřiny se vyplňuje výkaz N4-12, jehož vzor je uveden v příloze č. 2.
(3) U přepravy, uskladňování a obchodu s plynem se vyplňuje výkaz N5-23, 24, 25, jehož vzor je uveden v příloze č. 3.
(4) U distribuce plynu se vyplňuje výkaz N6-22, jehož vzor je uveden v příloze č. 3.
(5) U uskladňování plynu se vyplňuje výkaz N10-25, jehož vzor je uveden v příloze č. 3.
(6) Výkazy nákladů a výnosů zahrnují tyto položky:
a) náklady na opravování, které zahrnují všechny náklady vynaložené na zachování produktivní kapacity zařízení,
b) náklady na provozování a obsluhu, které zahrnují všechny náklady vynaložené při výkonu obsluhy zařízení a preventivní údržby,
c) ostatní náklady, které přímo souvisí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v písmenech a) a b); zejména se jedná o nákup ostatních vnějších služeb od externích dodavatelů; případně další povolené náklady,
d) podpůrné náklady pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24, které souvisí s přímým řízením licencovaných činností, přičemž není možné přímé vykázání na konkrétní činnost nebo napěťovou nebo tlakovou úroveň; podpůrné náklady jsou rozvrhovány pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 2 pro odstavce 1 a 2 a v příloze č. 3 pro odstavce 3 až 5,
e) společné náklady pro držitele licence skupin 12, 13, 22, 25 a skupiny 23 v souběhu s 24, které představují společné náklady licencovaných a nelicencovaných činností; společné náklady jsou rozvrhovány na licencované činnosti pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 2 pro odstavce 1 a 2 a v příloze č. 3 pro odstavce 3 až 5,
f) náklady na ztráty,
g) účetní odpisy stálých aktiv, jejichž tvorba je vymezena v příloze č. 2 pro odstavec 2 a v příloze č. 3 pro odstavec 4,
h) odpisy z přepočtené pořizovací ceny; postup pro výpočet přepočtených odpisů je stanoven v příloze č. 5; pro první regulační období se položka vyplňuje pouze držiteli licence skupiny 12,
i) náklady spojené s nákupem přenosových a systémových služeb, které se vyplňují u držitelů licence skupiny 12,
j) náklady spojené s nákupem podpůrných služeb, které se vyplňují u držitele licence skupiny 13.
(7) Výkaz obsahuje položku výnosů, která zahrnuje výnosy
a) za přenos a obchod se systémovými a podpůrnými službami u držitele licence skupiny 13,
b) za distribuci elektřiny a systémové služby v členění podle jednotlivých napěťových úrovní u držitelů licence skupiny 12,
c) za přepravu zemního plynu u držitele licence skupiny 23,
d) za uskladňování zemního plynu u držitelů licence skupiny 25,
e) za distribuci plynu v členění podle jednotlivých tlakových úrovní u držitelů licence skupiny 22,
f) za dodaný plyn v členění podle jednotlivých skupin zákazníků; chránění a oprávnění zákazníci u držitele licence skupiny 23 v souběhu s 24,
g) části časově rozlišených výnosů, spojených s připojením a se zajištěním požadovaného příkonu podle zvláštního právního předpisu4) u držitelů licence skupiny 12,
h) části časově rozlišených výnosů, spojených s připojením a dodávkou plynu podle zvláštního právního předpisu5) u držitelů licence skupiny 22.
§ 13
Výkazy nákladů a výnosů pro souběžné držitele licence skupiny 14 v souběhu s 12 a skupiny 24 v souběhu s 22
(1) U obchodu s elektřinou se vyplňuje výkaz N7-14, jehož vzor je uveden v příloze č. 2, při souběžném držení licence skupiny 12.
(2) U obchodu s plynem se vyplňuje výkaz N9-24, jehož vzor je uveden v příloze č. 3, při souběžném držení licence skupiny 22.
(3) Výkazy nákladů a výnosů zahrnují tyto položky:
a) mzdové náklady pracovníků zabezpečujících obchodní činnosti a náklady na sociální zabezpečení,
b) ostatní provozní náklady, které zahrnují náklady držitele licence vykonávajícího činnost obchodu a nejsou obsaženy v písmenu a),
c) přímé náklady, které zahrnují náklady uvedené v odstavci 3 písm. a) a b) u držitelů licence skupiny 22; tímto ustanovením nevykazují tyto náklady odděleně podle odstavce 3 písm. a) a b),
d) podpůrné náklady pro držitele licence skupin 14 a 24, které souvisí s přímým řízením licencovaných činností, přičemž není možné přímé vykázání na konkrétní činnost nebo napěťovou nebo tlakovou úroveň; podpůrné náklady jsou rozvrhovány pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 2 pro odstavec 1 a v příloze č. 3 pro odstavec 2,
e) společné náklady pro držitele licence skupin 14 a 24, které představují společné náklady licencovaných a nelicencovaných činností; společné náklady jsou rozvrhovány na licencované činnosti pomocí rozvrhové základny podle přílohy č. 2 pro odstavec 1 a v příloze č. 3 pro odstavec 2,
f) účetní odpisy stálých aktiv, jejichž tvorba je vymezena v příloze č. 2 pro odstavec 1 a v příloze č. 3 pro odstavec 2,
g) odpisy z přepočtené ceny, postup pro výpočet přepočtených odpisů je stanoven v příloze č. 5; pro první regulační období se položka vyplňuje pouze držiteli licence skupiny 12,
h) náklady spojené s nákupem distribuce elektřiny a systémových služeb, které se vyplňují u držitelů licence skupiny 14,
i) náklady spojené s nákupem distribuce plynu, které se vyplňují u držitelů licence skupiny 24.
(4) Výkaz obsahuje položku výnosů, která zahrnuje výnosy
a) za dodanou elektřinu v členění podle jednotlivých napěťových úrovní a skupin zákazníků; chránění a oprávnění zákazníci; výnosy za dodaný plyn v členění podle jednotlivých tlakových úrovní,
b) za obchodní služby v členění podle jednotlivých napěťových úrovní a skupin zákazníků; chránění a oprávnění zákazníci nebo tlakových úrovní.
(5) Položka výnosů neobsahuje výnosy za nelicencované činnosti a výnosy za pronájem majetku.
§ 14
Výkazy kontroly hospodářského výsledku
(1) Vzory výkazů kontroly hospodářského výsledku jsou uvedeny v přílohách č. 2 až 4 a označují se písmeny HV.
(2) Výkazy kontroly hospodářského výsledku se vyplňují za licencované a nelicencované činnosti. Ve výkazech se uvádějí povolené náklady a výnosy podle § 9 za každou licencovanou činnost zvlášť.
(3) Do výkazu kontroly hospodářského výsledku se uvádí náklady a výnosy nelicencovaných činností. Součet hospodářského výsledku licencovaných a nelicencovaných činností odpovídá hospodářskému výsledku podle zvláštního právního předpisu.2)
§ 15
Termíny pro vykazování
(1) Regulační výkazy musí být předkládány držitelem licence skupin 12 až 14 a 22 až 25 nejpozději do 30. dubna regulovaného roku a držitelem licence skupin 11, 31 a 32 do 30. června regulovaného roku.
(2) Lokální distributoři, kteří užívají tarify regionálního distributora podle zvláštního právního předpisu1) nepředkládají regulační výkazy podle odstavce 1. Předložení těchto výkazů si však může Úřad od nich vyžádat.
(3) Držitelé licence distribuce plynu skupiny 22, jejichž zařízení jsou připojena na distribuční soustavu, nepředkládají regulační výkazy podle odstavce 1. Předložení těchto výkazů si však může Úřad od nich vyžádat.
(4) Držitele licencí všech skupin, kteří nevedou podvojné účetnictví podle zvláštního právního předpisu,2) nepředkládají regulační výkazy podle odstavce 1. Úřad si však může od nich vyžádat výkazy z účetní závěrky podle zvláštního právního předpisu.2)
(5) Držitelé licence výroba elektřiny, výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie skupin 11, 31 a 32, jejichž součtový instalovaný výkon je nižší než 5 MWe nebo tepelný instalovaný výkon je nižší než 50 MWt nepředkládají regulační výkazy podle odstavce 1. Předložení těchto výkazů si však může Úřad od nich vyžádat.
(6) Držitelé licencí poprvé předloží regulační výkazy za rok 2001.
Závěrečná ustanovení
§ 16
§ 17
Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2002.
Předseda:
Ing. Brychta, CSc. v. r.
Příloha č. 1 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Seznam výkazů
Seznam výkazů
(1) Účetní závěrka s přílohou - Výkaz zisku a ztrát, rozvaha a výkaz peněžních toků, termín odevzdání pro držitele licence skupin 12, 13, 14, 21, 22, 23, 24 a 25 do 30. 4. za uplynulý kalendářní rok a pro držitele licence 11, 31, 32 do 30. 6. za uplynulý kalendářní rok.
(2) Výkazy provozních aktiv (A)
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| A1 | 31, 32 | kombinovaná výroba elektřiny a tepla, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
| A1P | 31, 32 | kombinovaná výroba elektřiny a tepla, výroba a rozvod tepelné energie - podkladová tabulka | 30. 6. |
| A2 | 11 | výroba elektřiny | 30. 6. |
| A3 | 13 | přenos elektřiny | 30. 4. |
| A4 | 12 | distribuce elektřiny | 30. 4. |
| A4P | 12 | distribuce elektřiny - podkladová tabulka | 30. 4. |
| A5 | 23, 24, 25 | přeprava, uskladňování a obchod se zemním plynem | 30. 4. |
| A6 | 22 | distribuce plynu | 30. 4. |
| A6P | 22, 24 | distribuce plynu - podkladová tabulka | 30. 4. |
| A7 | 12, 14 | distribuce elektřiny a obchod s elektřinou | 30. 4. |
| A7P | 12, 14 | distribuce elektřiny a obchod s elektřinou - podkladová tabulka | 30. 4. |
| A9 | 22, 24 | obchod se zemním plynem | 30. 4. |
| A10 | 25 | uskladňování zemního plynu | 30. 4. |
| A11 | 11, 31, 32 | výroba elektřiny, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
(3) Výkazy nákladů a výnosů (N)
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| N1 | 31, 32 | kombinovaná výroba elektřiny a tepla, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
| N1P | 31, 32 | kombinovaná výroba elektřiny a tepla, výroba a rozvod tepelné energie - podkladová tabulka | 30. 6. |
| N2 | 11 | výroba elektřiny | 30. 6. |
| N3 | 13 | přenos elektřiny | 30. 4. |
| N4 | 12 | distribuce elektřiny | 30. 4. |
| N4P | 12 | distribuce elektřiny - podkladová tabulka | 30. 4. |
| N5 | 23, 24, 25 | přeprava, uskladňování a obchod se zemním plynem | 30. 4. |
| N6 | 22 | distribuce plynu | 30. 4. |
| N6P | 22, 24 | distribuce plynu - podkladová tabulka | 30. 4. |
| N7 | 12, 14 | distribuce elektřiny a obchod s elektřinou | 30. 4. |
| N7P | 12, 14 | distribuce elektřiny a obchod s elektřinou - podkladová tabulka | 30. 4. |
| N9 | 24 | obchod se zemním plynem | 30. 4. |
| N10 | 25 | uskladňování zemního plynu | 30. 4. |
| N11 | 11, 31, 32 | výroba elektřiny, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
(4) Výkazy kontroly hospodářského výsledku (HV)
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| HV1 | 31, 32 | kombinovaná výroba elektřiny a tepla, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
| HV2 | 12 | distribuce elektřiny | 30. 4. |
| HV3 | 23, 24, 25 | přeprava, uskladňování, tranzit zemního plynu | 30. 4. |
| HV4 | 22 | distribuce plynu | 30. 4. |
| HV5 | 13 | přenos elektřiny | 30. 4. |
| HV6 | 11 | výroba elektřiny | 30. 6. |
| HV7 | 25 | uskladňování zemního plynu | 30. 4. |
| HV8 | 11, 31, 32 | výroba elektřiny, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
(5) Výkazy plánu investičních výdajů (I)
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| 11 | 13 | výkaz plánu investičních výdajů v přenosové soustavě | 30. 4. |
| 12 | 12 | výkaz plánu investičních výdajů v distribuční soustavě | 30. 4. |
| 13 | 23, 24, 25 | přeprava, uskladňování, tranzit zemního plynu | 30. 4. |
| 14 | 22 | výkaz plánu investičních výdajů v plynárenské distribuční soustavě | 30. 4. |
| 15 | 31, 32 | kombinovaná výroba elektřiny a tepla, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 4. |
| 16 | 11 | výroba elektřiny | 30. 4. |
| 17 | 25 | uskladňování zemního plynu | 30. 4. |
| 18 | 11, 31, 32 | výroba elektřiny, výroba a rozvod tepelné energie | 30. 6. |
(6) Výkazy bilanční (B) a technické (D)
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| D1 | 12 | povinný výkup elektřiny z obnovitelných zdrojů a z kombinované výroby elektřiny a tepla | 30. 4. |
| D2 | 22 | náklady na nákup plynu | 30. 4. |
| D3 | 24 | plánované náklady na nákup zemního plynu | 30. 4. |
| D4 | 24 | skutečné náklady na nákup zemního plynu | 30. 4. |
| D5 | 24 | náklady na uskladnění zemního plynu v cizích POZA | 30. 4. |
| B1 | 13 | roční bilance elektřiny provozovatele přenosové soustavy; vykazuje množství elektřiny přenesené přenosovou soustavou, včetně elektřiny přenesené pro vlastní spotřebu provozovatele přenosové soustavy, napájenou z přenosové soustavy a celkových ztrát v přenosové soustavě, očištěných o ztráty přenosu pro kontrahovaný tranzit na rok | 30. 4. |
| B2 | 12 | roční bilance elektřiny provozovatele distribuční soustavy; vykazuje množství elektřiny přenesené přenosovou soustavou, včetně elektřiny přenesené pro vlastní spotřebu provozovatele přenosové soustavy, napájenou z přenosové soustavy a celkových ztrát v přenosové soustavě, očištěných o ztráty přenosu pro kontrahovaný tranzit na rok | 30. 4. |
| B3 | 23, 24, 25 | bilance plynu - přeprava a tranzit zemního plynu | 30. 4. |
| B4 | 22 | bilance plynu - distribuce plynu | 30. 4. |
| B5 | 12 | diagram roční bilance elektřiny distribuční soustavy | 30. 4. |
| B6 | 13 | • a) měsíční hodinová maxima výkonů na rozhraní PS/110 kV, • b) měsíční hodinová maxima výkonů konečných zákazníků z PS, • c) měsíční hodinová maxima výkonu exportu, • d) plán předávacích míst, • e) systémové služby. | 30. 4. |
| B7 | 12 | • a) měsíční hodinová maxima výkonů na rozhraní sítě PPS a PDS na hladině 110 kV, • b) měsíční hodinová maxima výkonů na rozhraní VVN mezi provozovateli distribučních soustav, • c) roční hodinová maxima výkonů na rozhraní mezi regionálními držiteli licence na distribuci a lokálními držiteli licence na distribuci, • d) roční hodinová maxima výkonů pro zahraniční export a import PDS na úrovni DS, • e) plán odběrných míst, • f) systémové služby. | 30. 4. |
| B8 | 23, 25 | smluvní denní maximum | 30. 4. |
| B9 | 23 | využití tranzitního systému podle smluvního ujednání | 30. 4. |
| B10 | 25 | bilance zemního plynu | 30. 4. |
| B11 | 31 | technický výkaz - bilance tepla, elektřiny a spotřeba paliva | 30. 6. |
| B11 | 32 | technický výkaz - bilance a prodej tepla a doplňující informace | 30. 6. |
(7) Výkazy cenových statistik
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| T1 | 12 | technická maxima a roční spotřeba elektřiny konečných zákazníků z hladiny: • a) VVN, VN, • b) NN-MOP, • c) NN-MOO. | 30. 4. |
| T2 | 22 | cenová statistika | 30. 4. |
| CP2 | 22 | cenový průkaz | podle přílohy č. 3 |
(8) Výkazy pomocné
| číslo výkazu | držitel licence skupiny | název výkazu | termín odevzdání |
|---|---|---|---|
| OP1 | 12 | opravné položky ke krátkodobým pohledávkám | 30. 4. |
| OP2 | 22 | opravné položky ke krátkodobým pohledávkám | 30. 4. |
Příloha č. 2 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Elektroenergetika
1. Licence - výroba elektřiny
A) Pravidla vedení oddělené evidence pro držitele licence výroba elektřiny - skupina 11 se součtovým instalovaným výkonem nižším než 500 MWe.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Výkaz A2-11: Výkaz provozních aktiv,
b) Výkaz. N2-11: Výkaz nákladů a výnosů,
c) Výkaz HV6-11: Kontrola hospodářského výsledku,
d) Výkaz I6-11: Plán investičních výdajů.
Vyplňují držitelé licence na výrobu elektřiny, kteří nejsou držiteli licence na výrobu tepelné energie a rozvod tepelné energie.
Provozně-technická data jsou součástí souboru provozně-technických dat v technicko-informačním systému (dále jen „TIS“) Úřadu.
1. Výkaz A2-11 a N2-11
Náplň výkazů A2-11 a N2-11 je uvedena v textu vyhlášky. Pro výkazy se používají tyto rozvrhové základny:
a) Podpůrný majetek
Podpůrný majetek je rozvržen na licencované činnosti pomocí rozvrhové základny, kterou představují celkové účetní odpisy majetku přímo přiřaditelného na licencované činnosti.
b) Společný majetek držitele licence
Společný majetek držitele licence je rozvržen na licencované a všechny ostatní činnosti pomocí rozvrhové základny v poměru účetních pořizovacích cen provozních aktiv přímo přiřaditelného majetku, podpůrného majetku a přímo přiřaditelného majetku na nelicencované činnosti.
c) Podpůrné náklady
Podpůrné náklady jsou rozvrhovány na jednotlivé technologie pomocí rozvrhové základny, kterou tvoří celkové účetní přímo přiřaditelné odpisy stálých aktiv.
d) Společné náklady
Společné náklady jsou rozvrhovány na licencované a nelicencované činnosti pomocí rozvrhové základny v poměru účetních pořizovacích cen provozních aktiv přímo přiřaditelného majetku, podpůrného majetku a přímo přiřaditelného majetku na nelicencované činnosti.
2. Výkaz HV6-11: Kontrola hospodářského výsledku
Ve výkazu se vyplňují náklady a výnosy všech licencovaných i nelicencovaných činností, přičemž ve zvláštním řádku se uvedou nepovolené náklady držitele licence. Výkaz slouží ke kontrole hospodářských výsledků jednotlivých činností v návaznosti na Výkaz zisku a ztrát, sestavený podle zákona o účetnictví.
3. Výkaz I6-11: Plán investičních výdajů
Výkaz plánu investičních výdajů v rámci licence výroba elektřiny na regulační období.
B) Pravidla vedení oddělené evidence pro držitele licence výroba elektřiny - skupina 11 se součtovým instalovaným výkonem vyšším než 500 MWe, výroba a rozvod tepelné energie.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Výkaz A11-11, 31, 32: Výkaz provozních aktiv,
b) Výkaz. N11-11, 31, 32: Výkaz nákladů a výnosů,
c) Výkaz HV8-11, 31, 32: Kontrola hospodářského výsledku,
d) Výkaz I8-11, 31, 32: Plán investičních výdajů.
Provozně-technická data jsou součástí souboru provozně-technických dat v technicko-informačním systému (dále jen „TIS“) Úřadu.
1. Výkazy provozních aktiv: Výkaz A11-11, 31, 32
Provozními aktivy se pro účely této vyhlášky rozumí aktiva podle § 4 odstavce 3. Kontrola správnosti provozních aktiv se prokazuje na Výkazu A11-11, 31, 32, kde na řádku 25 se uvedou stálá aktiva z rozvahy řádek 003.
1.1 Přímo přiřaditelný majetek
1.1.1 Výroba elektrické energie
Výkaz je členěn na:
a) jaderné elektrárny,
b) průtočné a akumulační vodní elektrárny,
c) přečerpávací vodní elektrárny,
d) parní elektrárny,
e) ostatní výrobny.
Položky - zejména:
a) turbogenerátory,
b) elektrické generátory,
c) řídicí systémy,
d) chladicí věže,
e) transformátory,
f) rozvodna vlastní spotřeby,
g) transformace GN/VN,
h) zařízení jaderných elektráren.
1.1.2 Výroba tepelné energie
Výroba tepelné energie je proces, kterým se mění energie obsažená v palivu na tepelnou energii určenou pro výrobu elektřiny a dodávku tepelné energie pro teplárenské účely.
Hranice:
a) začátek - zařízení sloužící pro příjem paliva,
b) konec
- u tepelné energie pro výrobu elektrické energie je to vstupní měřicí člen na vstupu do strojovny,
- u tepelné energie pro teplárenské účely je to místo přechodu topného media do zařízení rozvodů tepla.
Položky - zejména:
a) kotle,
b) komín,
c) uhelná skládka,
d) zauhlovací zařízení,
e) složiště,
f) ekologická zařízení,
g) vodní hospodářství,
h) řídicí systém,
i) chemická úpravna.
1.1.3 Rozvod tepelné energie (ř. 1 „e“ a ř. 6 „e“)
Rozvod tepelné energie je proces, který zajišťuje dodávku tepelné energie do zásobovaných objektů pomocí tepelných sítí.
Hranice:
a) začátek: u tepelné energie pro teplárenské účely je to místo přechodu topného média do zařízení rozvodu tepla,
b) konec: místo přechodu teplonosného média do zařízení odběratele nebo v místě měření.
Položky - zejména:
a) parovody,
b) horkovody,
c) rozvody teplé vody pro otop,
d) rozvody teplé užitkové vody,
e) tepelné přípojky,
f) předávací stanice,
g) měřicí a regulační zařízení.
1.2 Podpůrný majetek
Podpůrný majetek tvoří majetek, který slouží jak na výrobu tepelné energie, tak na výrobu elektřiny.
Položky - zejména:
a) budovy a stavby (např. výrobní blok),
b) software,
c) hardware,
d) geografické informační systémy,
e) zařízení, inventář,
f) studie, projekty, poradenství.
1.3 Společný majetek držitele licence
Společný majetek společnosti tvoří majetek, který slouží k výrobě tepelné energie, výrobě elektřiny, rozvodu tepelné energie a k ostatním činnostem.
Položky - zejména:
a) pozemky,
b) společné administrativní budovy,
c) komunikace,
d) garáže,
e) informační systém společnosti,
f) další položky majetku.
Tento majetek je nutno předem očistit od majetku, který patří do podpůrných činností, nebo je možno jej zařadit přímo do některého segmentu.
2. Postup při rozdělení podpůrného majetku a společného majetku
2.1 Rozdělení podpůrného majetku
2.1.1 Přímo přiřaditelný majetek na výrobu teplené energie se rozdělí nejprve na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu tepelné energie.
2.1.2 Zbylá hodnota majetku, která slouží jak na výrobu tepelné energie, tak výrobu elektřiny, tvoří podpůrný majetek.
2.1.3 Základním podkladem pro stanovení poměrů dělení podpůrného majetku I energetické výrobny na elektřinu a tepelnou energii je používaná metoda dělení nákladů.
Hodnota přímo přiřaditelných aktiv na výrobu tepelné energie je tvořena majetkem podle odstavce 2.1.1 a zůstatkem podílu podle odstavce 2.1.3. Hodnota přímo přiřaditelného majetku na výrobu elektřiny je tvořena majetkem podle odstavce 1.1.1 a podílem podle odstavce 2.1.3.
2.2 Rozdělení společného majetku
Společný majetek je definován v odstavci 1.3 a rozdělí se na licencované a nelicencované činnosti v poměru účetních odpisů přímo přiřaditelného a podpůrného majetku a mzdových nákladů.
3. Výkazy nákladů a výnosů
Povolenými náklady se pro účely této vyhlášky rozumí náklady podle § 9 odstavec 6.
3.1 Přímo přiřaditelné náklady
3.1.1 Spotřeba energetického paliva (tuhé, kapalné, plynné) zahrnuje veškeré náklady na palivo spotřebované při výrobě elektřiny a tepelné energie.
3.1.2 Spotřeba energie, která zahrnuje spotřebu elektrické energie, tepelné energie vody.
3.1.3 Mzdové náklady pracovníků, kteří zajišťují provoz a obsluhu zařízení. Mzdové náklady neobsahují odměny členům orgánů společnosti a sociální náklady.
3.1.4 Opravy zahrnují všechny náklady vynaložené na realizace daného výkonu opravy, včetně tvorby a čerpání rezerv.
3.1.5 Odpisy stálých aktiv, což jsou účetní odpisy, jejichž tvorba je upravena zákonem o účetnictví a vychází ze závazných odpisových plánů jednotlivých společností.
3.1.6 Úroky z úvěrů jak provozních, tak investičních.
3.1.7 Ostatní náklady, které přímo souvisejí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v žádné z výše uvedených položek, zejména se jedná o spotřebu materiálu, nákup ostatních externích služeb, případně další povolené náklady. Ostatní provozní náklady se snižují o případné výnosy související s těmito náklady podle přílohy č. 7 vyhlášky.
3.2 Podpůrné náklady
Podpůrné náklady tvoří náklady, které slouží na výrobu tepla a elektřiny a představují podíl přímo přiřaditelných nákladů z výroby tepla na výrobu elektřiny.
3.3 Společné náklady držitele licence
Představují společné náklady související se správou a řízením společnosti jako celku. Jedná se zejména o mzdové náklady, spotřebu režijního a kancelářského materiálu, odpisy majetku, který je využíván při výkonu správních činností, náklady na informační systémy, kancelářské prostory a ostatní náklady správního charakteru. Do společných nákladů nepatří daň z příjmů právnických osob.
4. Postup při rozdělení podpůrných nákladů a společných nákladů držitele licence
4.1 Rozdělení podpůrných nákladů
4.1.1 Přímo přiřaditelné náklady na výrobu tepelné energie se rozdělí nejprve na část, která slouží přímo a výhradně jen na výrobu tepla.
4.1.2 Zbylá hodnota nákladů, která slouží jak na výrobu tepla, tak ne výrobu elektřiny, tvoří podpůrné náklady I.
4.1.3 Základním podkladem pro stanovení poměrů dělení podpůrných nákladů energetické výrobny na elektřinu a tepelné energie jsou hodnoty energetických bilancí elektřiny a tepelné energie zjištěné v souladu s používanou metodou dělení nákladů.
4.2 Rozdělení společných nákladů
Společné náklady jsou definovány v odstavci 3.3 a rozdělí se v poměru účetních odpisů přímo přiřaditelného a podpůrného majetku a mzdových nákladů.
5. Rozdělení nákladů na jednotlivé činnosti musí být v souladu s rozdělením provozních aktiv
6. Kontrola správnosti hospodářského výsledku: Výkaz HV8-11, 31, 32
6.1 Výroba a rozvod tepelné energie - hospodářský výsledek odpovídá údajům z výkazu N11-11, 31, 32.
6.2 Výroba elektřiny - hospodářský výsledek odpovídá údajům z výkazu N11-11, 31, 32.
6.3 Ostatní licencované činnosti.
6.4 Ostatní nelicencované činnosti. Zde se uvedou souhrnně údaje za všechny nelicencované činnosti. Rozpis těchto činností bude uveden na řádcích 13 až 23. Řádek 24 musí souhlasit s řádkem 5.
6.5 Společné náklady nelicencovaných činností - uvádí se podíl společných nákladů vypočtený podle stanovených pravidel do sloupce „d“.
6.6 Nepovolené náklady - uvádí se podle vyhlášky do sloupce „d“.
7. Výkaz I8-11, 31, 32: Plán investičních výdajů
Výkaz plánu investičních výdajů v rámci licence výroba elektřiny, výroba tepelné energie, rozvod tepelné energie a ostatní činnosti na regulační období.
2. Licence - přenos elektřiny
Pravidla vedení oddělené evidence pro držitele licence přenos elektřiny - skupina 13.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Výkaz A3-13: Výkaz provozních aktiv,
b) Výkaz N3-13: Výkaz nákladů a výnosů,
c) Výkaz HV5-13: Kontrola hospodářského výsledku,
d) Výkaz I1-13: Plán investičních výdajů,
e) Výkaz B1-13: Roční bilance elektřiny,
f) Výkaz B6-13 a), b), c), d), e): Technické výkazy.
1. Výkaz A3-13
1.1 Přehodnocená hodnota majetku - hodnota majetku z účetnictví držitele licence, která je podkladem pro stanovení účetních odpisů.
1.2 Historická hodnota majetku - hodnota majetku, která je podkladem pro výpočet daňově uznatelných odpisů držitele licence.
1.3 Podpůrný majetek vykazovaný ve vnitropodnikovém účetnictví pro činnost přenos elektřiny je přímo přiřazen k celkovému přímo přiřaditelnému majetku činnosti přenos elektřiny.
1.4 Podpůrný majetek vykazovaný ve vnitropodnikovém účetnictví pro činnosti obchod se systémovými službami je přímo přiřazen k celkovému přímo přiřaditelnému majetku činnosti obchod se systémovými službami.
1.5 Podpůrný majetek vykazovaný ve vnitropodnikovém účetnictví pro ostatní činnosti (nelicencované činnosti) je přímo přiřazen k celkovému přímo přiřaditelnému majetku nelicencovaných činností.
1.6 Společný majetek držitele licence je přiřazen v poměru součtu provozních aktiv přímo přiřaditelného majetku a podpůrného majetku jednotlivých licencovaných činností a majetku nelicencovaných činností.
2. Výkaz N3-13
a) opravování - náklady na nákup materiálu související s opravami včetně nákupu externě zajišťovaných oprav a ostatních služeb souvisejících s opravami,
b) provozování a obsluha - náklady na materiál a nákup externích služeb souvisejících se zajištěním provozu a obsluhy zařízení, dále pak osobní náklady pracovníků zajišťujících provoz a obsluhu zařízení, náklady na vnitropodnikovou dopravu. Tato skupina nákladů je snížena o náklady ve výši výnosů za nelicencovanou činnost, které jsou účetně sledovány na jednotlivých činnostech, ale nelze je k těmto přiřadit,
c) podpůrné náklady - obsahují náklady na materiál a nákup externích služeb, osobní náklady, ostatní provozní náklady, odpisy majetku, který nelze objektivně přiřadit na konkrétní licencované činnosti. Podpůrné náklady jsou rozvrženy na činnosti vedení a transformovny v poměru k součtu mzdových nákladů a celkových účetních odpisů jednotlivých činností,
d) společné náklady - náklady na režijní a kancelářský materiál, náklady na nákup externích služeb, osobní náklady, ostatní provozní náklady, odpisy majetku, který je využíván při výkonu správních činností. Suma povolených společných nákladů držitele licence je na jednotlivé licencované činnosti rozvržena v poměru k součtu mzdových nákladů a odpisů jednotlivých činností,
e) odpisy DHM a DNM účetní - odpisy přímo přiřaditelného majetku k jednotlivým licencovaným činnostem,
f) odpisy DHM a DNM historické mimo účetní evidenci - odpisy přímo přiřaditelného majetku k jednotlivým licencovaným činnostem,
g) nákup podpůrných služeb,
h) výnosy za přenos elektřiny a výnosy za obchod se systémovými službami.
3. Výkaz HV5-13: ve výkazu se vyplňují výnosy a náklady všech licencovaných i nelicencovaných činností, přičemž ve zvláštním řádku se uvedou nepovolené náklady držitele licence. Výkaz slouží ke kontrole hospodářských výsledků jednotlivých činností v návaznosti na Výkaz zisku a ztrát.
4. Výkaz I1-13: Výkaz plánu investičních výdajů: výkaz plánu investičních výdajů v přenosové soustavě.
5. Výkaz B1-13: Roční bilance elektřiny provozovatele přenosové soustavy: výkaz se předkládá za uplynulý kalendářní rok a jako plán na rok „i“.
5.1 Ve výkazu se používá zkratka PPS pro provozovatele přenosové soustavy, PS pro přenosovou soustavu a PDS pro provozovatele distribuční soustavy. Objemy energií se vyplní v požadovaném dělení ve všech relevantních položkách.
5.2 Provozovatel přenosové soustavy vykazuje množství přenesené energie na vstupu do PS v předávacích místech uvnitř PS v členění na jednotlivé dodavatele podle připojovacích míst a na výstupu z PS v členění na jednotlivé odběratele podle předávacích míst.
5.3 U připojovacích a předacích míst mezi PS a zahraničními soustavami vykazuje provozovatel přenosové soustavy množství elektřiny podle hodnot exportu, importu a kontrahovaného tranzitu potvrzených operátory okolních soustav a zahrnutých do sjednaného salda.
5.4 Ztráty tranzitu se určují výpočtem na úrovni celkových povolených ztrát stanovených Úřadem. Skutečné ztráty tranzitu se určují výpočtem na úrovni celkových dosažených ztrát. Ztráty jsou oceněny průměrnou cenou stanovenou Úřadem pro daný rok.
5.5 Export se nepodílí na tvorbě jednotkové ceny za službu přenosové soustavy, avšak je zpoplatněn cenou za použití přenosové sítě (Kč/MWh).
5.6 Tranzit se nepodílí na tvorbě jednotkové ceny za službu přenosové sítě a jeho cena za službu přenosové sítě nepodléhá regulaci.
5.7 Vychází se z fyzikálních toků ročních objemů elektrické energie v přenosové síti se zohledněním jednotlivých směrů vzájemných dodávek mezi držiteli licencí na distribuci a držitelem licence na přenos. Uvádí se tedy skutečné objemy energie a velikosti výkonů, dodávané a odebírané z přenosové soustavy v obou směrech včetně rozhraní PS/110 kV (ne bilanční salda).
Dodržují se následující zásady:
a) řádek 1: Dodávka zdrojů ČEZ, a. s., (dále jen „ČEZ“) do sítě PPS - uvede se skutečná celková dodávka z elektráren ČEZ do sítě PPS v daném směru (tzn. včetně dodávek z elektráren ČEZ do 110 kV vedení ČEPS),
b) řádek 2: Týká se zdrojů, které nejsou ve vlastnictví ČEZ - uvede se skutečná celková dodávka z těchto zdrojů do sítě PPS,
c) řádek 3: Uvádí se celkový objem importované elektřiny pouze sítěmi PS,
d) řádek 5-12: Dodávka ze sítí provozovatelů distribučních soustav v daném směru zahrnuje též dodávku ze sítě 110 kV PDS do sítě 110 kV PPS (tj. nejen dodávku přes transformaci 110 kV/PS),
e) řádek 19: Oprávnění zákazníci podle postupného otevírání trhu § 21 odst. 2 zákona,
f) řádek 21-28: Dodávka do sítí provozovatelů distribučních soustav v daném směru zahrnuje též dodávku ze sítě 110 kV PPS do sítě PDS na hladině 110 kV (tj. nejen dodávku přes transformaci PS/110 kV),
g) řádek 30: Uvádí se celkový objem exportované elektřiny pouze sítěmi PS,
h) řádek 35: Do vlastní spotřeby PPS se uvede spotřeba v rozvodnách PPS napájená ze sítě PPS.
V žádném případě nesmí dojít ke dvojímu vykazování toků energie.
6. Výkazy B6-13
Vykazují se měsíční maxima výkonů na rozhraních mezi držitelem licence na přenos a ostatními subjekty.
6.1 Výkaz B6-13 a) Držitel licence na přenos vyplňuje měsíční hodinová maxima výkonů na rozhraní sítě PPS a PDS na hladině 110 kV samostatně v obou směrech. Maxima výkonu na rozhraní PPS/PDS zahrnují též výkony mezi PPS a PDS na hladině 110 kV (tj. nejen dodávku přes transformaci PS/110 kV).
6.2 Výkaz B6-13 b) Uvádí se měsíční hodinová maxima výkonů konečných zákazníků připojených k přenosové soustavě.
6.3 Výkaz B6-13 c) Uvádí se roční hodinová maxima výkonů pro zahraniční export sítěmi PS.
6.4 Výkaz B6-13 d) Vykazuje se plán předávacích míst.
6.5 Výkaz B6-13 e) Výkaz podpůrných a systémových služeb.
3. Licence distribuce elektřiny a licence obchod s elektřinou
A) Pravidla pro vedení oddělené evidence pro držitele licencí:
distribuce elektřiny – skupina 12 a obchod s elektřinou – skupina 14.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Tabulka A4-12 podklady: Tabulka provozních aktiv,
b) Tabulka A7-12, 14 podklady: Tabulka provozních aktiv,
c) Tabulka N4-12 podklady: Tabulka nákladů a výnosů,
d) Tabulka N7-12, 14 podklady: Tabulka nákladů a výnosů,
e) Výkaz A4-12: Výkaz provozních aktiv,
f) Výkaz A7-12, 14: Výkaz provozních aktiv,
g) Výkaz N4-12: Výkaz nákladů a výnosů,
h) Výkaz N7-12, 14: Výkaz nákladů a výnosů,
i) Výkaz HV2-12, 14: Kontrola hospodářského výsledku,
j) Výkaz I2-12: Výkaz plánu investičních výdajů,
k) Výkaz OP1-12: Výkaz výpočtu opravných položek,
l) Výkaz B2-12: Roční bilance elektřiny,
m) Výkaz B5-12: Diagram roční bilance elektřiny,
n) Výkaz B7-12 a), b), c), d), e), f): Technické výkazy,
o) Výkaz D1-12: Výkaz povinného výkupu elektřiny z obnovitelných zdrojů a z kombinované výroby elektřiny a tepla,
p) Výkaz T1-12: Tarifní statistiky,
Výkazy se automaticky sestavují pomocí programu, který Úřad poskytuje ke stažení na svých internetových stránkách. Držitel licence vyplňuje v programu podkladové tabulky, které se automaticky sestavují do požadovaných výkazů.
1. Podkladové tabulky provozních aktiv
1.1 Distribuce - přímo přiřaditelný majetek (tab. A4-12 podklady)
1.1.1 Velmi vysoké napětí
Venkovní vedení velmi vysokého napětí - ř. 2
Zařízení pro přenos elektrické energie o napětí 110 kV vedené venkovním vedením vlastněným držitelem licence.
Hranice je vymezena od kotevního izolátorového řetězce na portálu stanice 110 kV po kotevní izolátorový závěs protější stanice 110 kV, případně po kotevní závěs hraničního stožáru.
Položky - zejména:
a) stožáry s příslušenstvím - izolátorovou výstrojí, nosnými, kotevními a ochrannými armaturami,
b) základy stožárů,
c) uzemnění stožárů,
d) lana - fázové vodiče a zemnící lana včetně kombinovaných zemních lan.
Kabelová vedení velmi vysokého napětí - ř. 3
Zařízení pro přenos elektrické energie o napětí 110 kV vedené kabelovým vedením vlastněným držitelem licence.
Hranice je vymezena počátečním bodem kabelové koncovky stanice 110 kV a koncovým bodem kabelové koncovky protější stanice 110 kV.
Položky - zejména:
a) kabely 110 kV včetně koncovek, spojek, nosných, úložných a podpěrných konstrukcí, uzemňovacích vedení a propojení v zemi,
b) kabelové tunely a kabelová lože,
c) pomocné hospodářství.
Stanice PS/VVN - ř. 4
Zařízení pro přenos a rozvod elektrické energie o velmi vysokém napětí vlastněná držitelem licence.
Hranice je vymezena veškerou technologií ve stanicích VVN, nezahrnuje však komponenty sloužící výhradně pro napěťovou hladinu VN (zejména transformaci VVN/VN), ani komponenty společné pro více napěťových hladin (společné provozy), které jsou v majetku držitele licence. Pokud zde není transformace VVN/VN, tak sem patří veškeré zařízení vlastněné držitelem licence. V případě, že je ve stanici také transformace VVN/VN, je postupováno stejným způsobem, jako u stanic VVN/VN (přiřadit do ř. 7, 8, 9).
Položky - zejména:
a) stavební část polí 110 kV včetně základů, patek pod přístroji, ocelové konstrukce stanice,
b) ovládací skříně,
c) ochrany,
d) kompenzátory včetně chladícího zařízení,
e) výkonové vypínače a odpojovače.
Elektroměrová služba velmi vysokého napětí - ř. 5
Zahrnuje měřidla velmi vysokého napětí zařazená do dlouhodobých aktiv, která končí na prvcích velmi vysokého napětí.
Položky - zejména:
a) vstupní měřidla dodávky do hladiny velmi vysokého napětí - měření vstupu dodávky pro kontrolu systému a fakturaci,
b) výstupní měřidla odběru - měření dodávky pro konečnou spotřebu.
Odečty velmi vysokého napětí - ř. 6
Zahrnují provozní aktiva, která slouží činnosti odečtů na úrovni VVN.
VVN části stanic VVN/VN - ř. 7 (před vyplňováním řádků 7, 8, 9 čtěte odstavec 1.5.1.2)
Zařízení pro přenos a rozvod elektrické energie o velmi vysokém napětí vlastněná držitelem licence.
Hranice je vymezena veškerou technologií sloužící napěťové úrovni VVN ve stanicích VVN/VN, nezahrnuje však komponenty sloužící výhradně pro nižší napěťovou hladinu (zejména transformaci VVN/VN), ani komponenty společné pro více napěťových hladin (společné provozy), které jsou v majetku držitele licence.
Položky - zejména:
a) stavební část polí 110 kV včetně základů, patek pod přístroji, ocelové konstrukce stanice,
b) ovládací skříně,
c) ochrany,
d) kompenzátory včetně chladícího zařízení,
e) výkonové vypínače a odpojovače.
Společné části stanic VVN/VN - ř. 8
Patří sem položky, které nelze jednoznačně přiřadit konkrétní napěťové hladině ve stanicích VVN/VN. Jedná se zejména o:
1. pozemky stanice, včetně věcných břemen;
2. budovy a stavby stanice
a) samostatná provozní budova stanice včetně silových a datových rozvodů, telekomunikačních zařízení a pevně zabudovaných součástí,
b) kabelové kanály, stanoviště transformátorů a tlumivek, včetně záchytné jímky na olej, zpevněné plochy, související terénní úpravy,
c) budovy pomocných provozů,
d) kabelové tunely a kabelová lože,
e) vozovky, chodníky a komunikace v areálu stanice,
f) železniční vlečka;
3. inženýrské sítě
a) vodovodní a kanalizační přípojky od místa napojení na veřejnou vodovodní síť do samostatné provozní budovy stanice,
b) povrchové kanály na odvod dešťové vody,
c) podzemní potrubí pro odvod dešťových a splaškových vod včetně vpustí, kontrolních, lomových, přečerpávacích a jiných šachet,
d) havarijní olejová jímka a olejová kanalizace,
e) ocelové konstrukce u venkovních rozvoden;
4. technologická zařízení stanice
a) panely dozorny, střídačů a usměrňovačů vlastní spotřeby,
b) telefonní síť,
c) kompenzátory včetně chladícího zařízení;
5. bezpečnostní zařízení
a) venkovní osvětlení areálu,
b) venkovní oplocení kolem areálu,
c) vnitřní oplocení stanice včetně samostatných objektů uvnitř areálu,
d) elektronický zabezpečovací systém,
e) elektronická požární stanice.
6. ekologická zařízení
a) technologická část čistírny odpadních vod stanice včetně signalizačního zařízení;
7. ostatní
a) uživatelský software,
b) ostatní nehmotná aktiva - kapitalizované studie, projekty a využitelné znalosti,
c) software ASDŘ,
d) zařízení dílen,
e) vybavení kanceláří,
f) nástroje a přístroje.
1.1.2 Vysoké napětí
VN část stanic VVN/VN - ř. 9
Zařízení pro přenos a rozvod elektrické energie o vysokém napětí vlastněná držitelem licence.
Hranice je vymezena veškerou technologii sloužící napěťové úrovni VN ve stanicích VVN/VN včetně transformátoru VVN/VN, nezahrnuje však komponenty společné pro více napěťových hladin (společné provozy), které jsou v majetku držitele licence.
Položky - zejména:
a) stavební část polí VN včetně základů, patek pod přístroji, ocelové konstrukce stanice,
b) ovládací skříně,
c) ochrany,
d) výkonové vypínače a odpojovače,
e) transformátory VVN/VN,
f) tlumivky,
g) transformátory vlastní spotřeby.
Venkovní vedení vysokého napětí - ř. 11
Zařízení pro přenos elektrické energie venkovním vedením vysokého napětí.
Hranice je vymezena izolátory na kotevním portálu nebo průchodkách stanice vysokého napětí nebo na spínací stanici VN/VN, případně zdroje do VN, až po kotevní izolátory nebo průchodky distribuční trafostanice VN/NN nebo další stanice VN resp. VVN/VN.
Položky - zejména:
a) opěrné body s příslušenstvím - izolátorovou výstrojí, nosnými, kotevními a ochrannými armaturami,
b) základy opěrných bodů,
c) uzemnění opěrných bodů,
d) lana - fázové vodiče a zemnící lana včetně kombinovaných zemních lan,
e) úsekové odpínače včetně napájení pohonů, svodiče přepětí,
f) dálkově ovládané úsekové odpínače.
Kabelová vedení vysokého napětí - ř. 12
Zařízení pro kabelový přenos elektrické energie vysokého napětí.
Hranice je vymezena kabelovými koncovkami stanice vysokého napětí, případně zdroje do VN, a končí kabelovými koncovkami vstupních kobek distribučních trafostanic VN/NN nebo další stanice VN, resp. VVN/VN.
Položky - zejména:
a) kabely VN včetně koncovek, spojek, nosných, úložných a podpěrných konstrukcí, uzemňovacích vedení a propojení v zemi,
b) pomocné hospodářství.
Stanice vysokého napětí - ř. 13
Zařízení pro transformaci VN/VN a spínací stanice.
Hranice je vymezena veškerou technologií a zařízení stanice.
Položky - zejména:
a) technologická zařízení stanice,
b) technologie stanic, včetně kobek nebo polí, ochran a usměrňovačů vlastní spotřeby,
c) transformátory VN/VN,
d) zhášecí tlumivky,
e) kompenzační prvky,
f) transformátory vlastní spotřeby.
Elektroměrová služba vysokého napětí - ř. 14
Zahrnuje měřidla vysokého napětí zařazená do dlouhodobých aktiv, která končí na prvcích vysokého napětí.
Položky - zejména:
a) vstupní měřidla dodávky - měření vstupu dodávky pro kontrolu systému a fakturaci,
b) výstupní měřidla odběru - měření dodávky pro konečnou spotřebu měřidla hladiny rozvodu pro vnitřní potřeby držitele licence (měření vlastní spotřeby a ztrát).
Odečty vysokého napětí - ř. 15
Zahrnují provozní aktiva, která slouží činnosti odečtů na úrovni VN.
1.1.3 Nízké napětí
Venkovní vedení nízkého napětí - ř. 17
Všechny úseky venkovního vedení nízkého napětí distribuční sítě o napětí 400/230 V, včetně přípojek k jednotlivým odběratelům, které jsou ve vlastnictví držitele licence.
Hranice je vymezena kotevními izolátory distribuční stanice VN/NN a končí spotřebním koncem vedení (přípojkovou skříní).
Položky - zejména:
a) opěrné body sítě NN s příslušenstvím, včetně základů, konzol a izolátorové výstroje a uzemnění,
b) části sítě provedené izolovanými kabely,
c) stavební část,
d) rozpojovací a jistící skříně, včetně svodů k těmto skříním,
e) vodiče, včetně upevňovacích vazů,
f) přípojky a přípojkové skříně k jednotlivým bytovým i nebytovým objektům.
Kabelová vedení nízkého napětí - ř. 18
Všechny úseky kabelového vedení distribuční sítě nízkého napětí 400/230 V, včetně přípojek k jednotlivým odběratelům.
Hranice je vymezena připojovacím bodem kabelového oka a okem v přípojkové nebo propojovací skříni.
Položky - zejména:
a) zemní kabely, včetně spojek a koncovek,
b) kabelové lože,
c) úchytné prvky ve skříních a rozvaděčích,
d) kabelové skříně smyčkové a rozpojovací včetně pojistkové výzbroje,
e) uzemnění kabelové sítě,
f) ochranné kryty kabelů při uložení vývodů na stožárech a jiných konstrukcích,
g) přípojky k jednotlivým bytovým i nebytovým objektům,
h) hlavní domovní skříně.
Stanice nízkého napětí (DTS) - ř. 19
Stanice, které slouží k distribuci elektrické energie z vysokého napětí do distribuční sítě nízkého napětí, bez ohledu na provedení, ve vlastnictví držitele licence.
Položky - zejména:
a) stavební část stanice, včetně výstroje,
b) transformační technologie,
c) technologie transformovny VN/NN, včetně rozvaděče NN i VN,
d) transformátory VN/NN všech výkonů.
Elektroměrová služba nízkého napětí - ř. 20
Zahrnuje měřidla nízkého napětí zařazená do dlouhodobých aktiv, která končí na prvcích nízkého napětí.
Položky - zejména:
a) vstupní měřidla dodávky,
b) výstupní měřidla odběru,
c) měřidla hladiny rozvodu pro vnitřní potřeby držitele licence.
Odečty nízkého napětí - ř. 21
Zahrnuje stálá aktiva, která slouží činnosti odečtů na úrovni NN.
1.1.4 Distribuce - podpůrný majetek
Dispečerská a řídící technika (dále jen „DŘT“) - ř. 22
Zařízení pro řízení, měření, zabezpečování a automatizaci provozu elektrizační soustavy a přenosu informací pro činnost výpočetní techniky a informačních systémů.
Položky - zejména:
a) zařízení automatického systému dálkového řízení,
b) dálkové ovládání, signalizace a měření rozvoden,
c) požární signalizace a zabezpečovací systémy,
d) podnikový dispečink,
e) rajónní dispečinky,
f) přenosová zařízení,
g) metalické sdělovací kabely,
h) řídící systémy,
i) telekomunikační zařízení,
j) optické sdělovací kabely místní a dálkové,
k) telefonní ústředny,
l) rádiová síť včetně datového zařízení.
Celková hodnota DŘT je rozdělena na jednotlivé napěťové hladiny podle rozvrhového klíče, který je stanoven Energetickým regulačním úřadem.
Ostatní podpůrný majetek - ř. 23
Podpůrný majetek II - slouží pouze na podporu licencovaných činností, avšak nelze jej jednoznačně přiřadit na některou z napěťových úrovní.
Položky - zejména:
a) pozemky,
b) budovy a stavby,
c) software,
d) hardware,
e) zařízení, inventář,
f) studie, projekty, poradenství.
(Rozdělení je provedeno viz odstavec 1.5.1.2.)
1.2 Obchod a dodávka - přímo přiřaditelný majetek a podpůrný majetek (tab. A7-12 a 14 podklady)
1.2.1 Obchod a dodávka - přímo přiřaditelný majetek - ř. 2
Položky - zejména:
a) software,
b) hardware,
c) zařízení, inventář.
Majetek, který nelze přímo přiřadit, se zařadí do podpůrného majetku s následným rozdělením podle napěťových stupňů.
1.2.2 Obchod a dodávka - podpůrný majetek - ř. 3
Položky - zejména:
a) pozemky,
b) budovy a stavby,
c) software,
d) hardware,
e) zařízení, inventář,
f) studie, projekty, poradenství.
1.3 Ostatní licencované a nelicencované činnosti - přímo přiřaditelný majetek -ř. 6
Do ostatních licencovaných a nelicencovaných činností je nutné mimo jiné zařadit výrobu elektřiny, výrobu a rozvod tepla, kalibrační laboratoře, rekreační, kulturní a tělovýchovná zařízení, ubytovny, obytné budovy, kuchyně, kantýny, majetek pronajímaný jinému subjektu včetně optolan, cejchovnu, atd. (viz kapitola 5).
Jako jedno z kritérií by měl být vzat v úvahu objem majetku a jeho významnost.
1.4 Společný majetek držitele licence - ř. 12
Mezi hlavní položky společného majetku držitele licence patří zejména:
a) společné administrativní budovy,
b) informační systém držitele licence,
c) dopravní prostředky využívané pro společné činnosti,
d) další položky majetku.
Výše je uvedena část majetku patřící do společných činností. Tento majetek nutno předem očistit od majetku, který patří do podpůrných činností, nebo je možno zařadit jej přímo do některého segmentu (distribuce atd.). Do společného majetku je možno zařadit i celou hodnotu pozemků.
1.5 Rozdělení podpůrného majetku distribuce a společného majetku držitele licence
1.5.1 Rozdělení podpůrného majetku distribuce
1.5.1.1 Majetek DŘT (ř. 22 A4-12 podklady)
Majetek DŘT je za celého držitele licence rozdělen na jednotlivé úrovně rozvrhovým klíčem Energetickým regulačním úřadem (v poměru 32/68/0).
1.5.1.2 Podpůrný majetek distribuce je rozdělen ve dvou fázích
a) rozdělení řádků 7, 8, 9 tab. A4-12 podklady
1. v případě, že je vyplněn pouze řádek 8, je společná část stanic VVN/VN rozdělena v poměru 20/80,
2. v případě, že držitel licence je schopen rozdělit stanice VVN/VN na části VVN a VN, uvádí údaje přímo do ř. 7 a současně i do ř. 9 výkazu A4-12 podklady,
3. pokud držitel licence rozdělí pouze část do ř. 7 a současně i do ř. 9 a zbytek do ř. 8, rozdělí se ř. 8 v poměru účetních odpisů stálých aktiv ř. 7 a 9,
b) ostatní podpůrný majetek distribuce (ř. 23 A4-12 podklady) je rozdělen v poměru účetních odpisů stálých aktiv.
1.5.2 Rozdělení společného majetku držitele licence
Rozdělení je provedeno v několika fázích
a) společný majetek držitele licence (ř. 12 tab. A7-12, 14 podklady) je rozdělen na distribuci, obchod a dodávku, nelicencované činnosti; dělení se provádí v poměru účetních pořizovacích cen přímo přiřaditelného a podpůrného majetku,
b) u distribuce je další dělení provedeno podle účetních odpisů,
c) u obchodu a dodávky je nejprve provedeno rozdělení:
1. na jednotlivé napěťové úrovně v rámci „obchodních aktivit“ (obchod + dodávka + odbyt distribučních služeb) v poměru mzdových nákladů a zákonného sociálního pojištění,
2. následně mezi distribuci a obchod s elektřinou (obchod a dodávka) dle klíče Energetického regulačního úřadu (v poměru 50/50),
3. v poslední fázi je dělen obchod s elektřinou, a to na obchod s oprávněnými zákazníky a dodávku chráněným zákazníkům v poměru dodávek v rámci jednotlivých napěťových úrovní.
2. Majetek zahrnovaný do provozních aktiv
2.1 Provozní aktiva
Provozními aktivy se pro účely této vyhlášky rozumí aktiva podle § 4 odst. 3 vyhlášky.
2.2 Finanční leasing
Do stálých aktiv je nutné zařadit i majetek pořízený na finanční leasing.
Pro potřebu tabulek stálých aktiv je nutné zajistit tyto údaje:
a) pořizovací cenu (bez finanční marže) stálých pronajatých aktiv od okamžiku pořízení až k 31. 12. vykazovaného roku,
b) oprávky k 31. 12. vykazovaného roku,
c) zůstatkovou cenu k 31. 12. vykazovaného roku,
d) odpisy za vykazovaný rok.
Výpočet oprávek a odpisů je proveden v souladu s odpisovým plánem držitele licence. Pro vyplnění tabulek „N“ je třeba zajistit ještě informace o převodu z účtu nákladů příštích období na účet ostatních služeb ve vykazovaném roce.
2.3 Kontrola správnosti vykázaných provozních aktiv
Údaj na řádku 15 A7-12 a 14 podklady, souhlasí s řádkem 16 A7-12 a 14 podklady, tj. s řádkem 003 rozvahy držitele licence k 31. 12. vykazovaného roku.
3. Odpisy stálých aktiv
3.1 Odpisy DHM a DNM
Tato položka je rozčleněna do dvou podskupin:
3.1.1 Účetní odpisy zahrnují náklady standardně využívané při odepisování dlouhodobého hmotného majetku držitele licence vycházející z historické pořizovací hodnoty majetku a účetního odpisového plánu. Pravidla účetního odepisování majetku vycházejí ze zákona o účetnictví a respektují reálnou dobu životnosti odepisovaného majetku; účetní odpisy jsou ověřené auditorem držitele licence.
Pro účely regulace jsou pravidla odepisování vybraných skupin přímo přiřaditelných stálých aktiv u licencované činnosti distribuce sjednocena pro všechny držitele licence, přičemž existuje závazný odpisový plán, který sjednocuje principy odepisování podle kategorií majetku (viz odstavec 3.2). Takto upravená stálá aktiva spolu s ostatními stálými aktivy podpůrného, společného a ostatního majetku držitele licence tvoří základ pro přepočet dlouhodobého hmotného majetku.
3.1.2 Přepočtené odpisy se stanovují pro licencovanou činnost distribuce elektrické energie na základě přepočtené pořizovací ceny majetku podle přílohy č. 5 vyhlášky.
Náklady na odpisy jsou v obou případech (tzn. účetních i přepočtených) zvýšeny o hodnotu „odpisů předmětů pořízených formou leasingu“ podle samostatného pokynu v příloze č. 6 vyhlášky.
3.2 Odpisové sazby
U licencované činnosti distribuce elektřiny jsou pro všechny držitele licence doporučeny jednotné odpisové sazby pro vybrané druhy přímo přiřaditelných aktiv:
| SKP | Název SKP | Roční účetní odpisová sazba % |
|---|---|---|
| 31 10 41 | Distribuční olejová trafa | 6 |
| 31 10 42 | Měřící trafa do 16 kVA | 12 |
| 31 20 10 | Technologie distribučních trafostanic | 6 |
| 31 20 31 | Rozvaděče NN | 8 |
| 31 20 32 | Rozvaděče VN a VVN | 6 |
| 46 21 13 | Budovy průmyslové a skladové | 2 |
| 46 21 14 | Budovy pro obchod a služby | 2 |
| 46 21 22 | Tunely a podzemní objekty | 2 |
| 46 21 34 | Vrchní vedení VVN a VN | 3,3 |
| 46 21 35 | Kabelové vedení VVN a VN | 3,3 |
| 46 21 37 | Dálkové komunikační kabely | 5 |
| 46 21 43 | Vrchní vedení NN | 3,3 |
| 46 21 44 | Kabelové vedení NN | 3,3 |
| 46 21 46 | Komunikační kabely | 5 |
| 46 21 51 | Distribuční trafostanice - stavební část | 4 |
| 46 21 64 | Inženýrská díla ostatní | 2 |
| 46 2 .... | Optolana | 3,3 |
Tyto jednotné odpisové sazby určují minimální dobu životnosti vyjmenovaných skupin majetku. Je doporučeno uvedené odpisové sazby zahrnout do závazného odpisového plánu od 1. 1. 2002.
Držitelé licence mohou tedy pro výše uvedené vybrané druhy stálých aktiv používat vlastní odpisové sazby, ale pro potřeby regulačního výkaznictví je nutno všechny údaje přepočítat podle minimálních životností uznávaných Energetickým regulačním úřadem.
Odpisové sazby ostatních stálých aktiv vycházejí ze závazných odpisových plánů jednotlivých držitelů licence.
4. Informativní přehled ostatních licencovaných nelicencovaných a obslužných činností
Informativní přehled ostatních licencovaných a nelicencovaných činností:
a) výroba elektřiny (licencovaná),
b) stavební práce a technologické montáže,
c) elektromontážní práce pro cizí - servisní práce,
d) ostatní stavební a průmyslové výkony pro cizí,
e) cejchování a opravy měřidel,
f) projekty (mimo projekty pro opravy),
g) závodní stravování,
h) obchodní činnost (prodej materiálu),
i) finanční podnikání,
j) bytové hospodářství,
k) pronájem investičního majetku,
l) ostatní nevýrobní činnost,
m) materiál vlastní výroby (výroba materiálu na sklad),
n) mimořádné náklady,
o) ostatní činnosti,
p) výroba a rozvod tepla (licencovaná).
Informativní přehled vybraných obslužných činností:
a) opravy a udržování,
b) dílenské práce vlastní,
c) projekty (pro opravy),
d) doprava,
e) vzdělávání,
f) výpočetní technika (informační systém),
g) společné a podpůrné náklady,
h) společné náklady držitele licence
i) podpůrné náklady distribuce (provozní režie),
j) podpůrné náklady obchodu,
k) podpůrné náklady distribuce (DŘT).
5. Podkladové tabulky nákladů a výnosů
5.1 Povolené a nepovolené náklady
Povolenými náklady se pro účely této vyhlášky rozumí náklady, uvedené v § 9 odstavci 3 vyhlášky, nezbytné k zajištění dané licencované činnosti.
Nepovolené náklady na licencované a společné činnosti je možné ve výkazech vyčíslit dvěma způsoby:
a) nepovolené náklady, které jsou přímo přiřaditelné na licencované činnosti, lze přímo odečíst z licencovaných činností a zbytek přímo nepřiřaditelných, vyčíslit na licencované a společné činnosti a o tuto hodnotu snížit společné náklady držitele licence a zároveň tuto hodnotu uvést do výkazu HV2-12, 14,
b) o celkové nepovolené náklady na licencované a společné činnosti snížit společné náklady držitele licence a zároveň tuto hodnotu uvést do výkazu HV2-12, 14.
V tabulkách N budou vykazovány v jednotlivých sloupcích hodnoty přímo přiřaditelných nákladů ve sloupcích „opravování“, „provozování a obsluha“, „ostatní provozní náklady“ a „odpisy DHM, DNM“ (účetní i z přepočtené ceny), vztahující se k zařízením dle klasifikace uvedené v popisu řádků tabulek A.
5.2 Distribuce - tabulka N4-12 podklady
5.2.1 Opravování - sloupec „b“
Zahrnují se výdaje a náklady vynaložené na zachování produktivní kapacity zařízení distribuce.
Hlavní pracovní činnosti obsahují zejména:
a) opravy,
b) odstraňování menších závad a poruch zařízení, včetně výměny součástí a seřízení zařízení,
c) výměna vodičů a zemních lan o stejném průřezu,
d) výměna stožárů, obnova nátěrů, uzemnění a betonových základů,
e) výměna izolátorů, svorek, rozpěr, armatur,
f) výměna kabelů, koncovek a ostatního příslušenství,
g) oprava kabelových kanálů,
h) opravy stavební části rozvodny,
i) nátěry konstrukce rozvodny, včetně příslušenství,
j) výměny přípojnic, vypínačů, řídících skříní, odpojovačů, odpínačů, uzemnění, bleskojistek,
k) výměna ochran, automatik a měřících přístrojů,
l) výměna jednotlivých částí řídící a dispečerské techniky,
m) oprava zařízení dispečerské a řídící techniky,
n) opravy transformátorů,
o) odstraňování poruch - oprava zařízení v havarijním stavu a jeho uvádění do provozuschopného stavu,
p) plánované opravy - opravy většího rozsahu.
Náklady na opravy zahrnují zejména:
a) přímý materiál spotřebovaný při realizaci opravy,
b) osobní náklady pracovníků, kteří realizují činnost oprav (mzdové náklady, sociální a zdravotní pojištění, případně další osobní náklady), a to buď ve formě přímého nákladu nebo sekundárního nákladu (výkonu) pracovní čety,
c) režijní náklady pracovníků zabezpečujících opravu (režijní a kancelářský materiál, cestovní a dopravní náklady, apod.),
d) náklady související s vybavením (nástroje, nářadí) pracovníků zajišťujících opravy,
e) náklady jiných vnitropodnikových útvarů, které se podílí na realizaci opravy (např. doprava, mechanizace),
f) střediskovou režii, která představuje náklady na přímé řízení pracovníků zabezpečujících opravu v případě, že tyto náklady nejsou obsahem některé z výše uvedených položek (osobní náklady vedoucích pracovníků, kancelářský materiál, společné náklady přímého řízení, náklady administrativy, náklady kancelářských prostor, apod.),
g) zásobovací režii, která obsahuje náklady vznikající při činnostech zásobování a skladování a zahrnuje zejména náklady na nákup a opatření, skladování, přejímání, vydávání a manipulaci skladových zásob,
h) náklady na nákup externích oprav.
5.2.2 Provozování a obsluha - sloupec „c“
Zahrnují se výdaje a náklady na práci, materiály a služby všech činností souvisejících s provozováním a obsluhou distribučního zařízení.
Hlavní pracovní činnosti obsahují zejména:
a) dozor nad vedením,
b) kontrolování a zkoušení bleskosvodů, spínačů a jističů vedení,
c) zkoušky zatížení obvodů,
d) pravidelné hlídání linek,
e) pravidelné zkoušky napětí ke stanovení stavu anebo efektivnosti systému,
f) převádění zatížení, přepínání a spojování obvodů a zařízení,
g) přezkušování a seřizování linkových zkušebních zařízení,
h) pochůzkové a lezecké prohlídky, prohlídky ocelových konstrukcí, měření uzemnění,
i) pravidelné kontroly a čištění vstupních šachet, přivaděčů, síťových a transformátorových kobek,
j) regulování a dodávání oleje do vysokonapěťových kabelových systémů
k) dohled nad operacemi stanice,
l) seřizování staničních zařízení pro udržování výkonnosti stanice,
m) inspekce, zkoušení a kalibrace staničních zařízení pro zjištění výkonnosti,
n) operování přepínacích a jiných zařízení,
o) sledování a hlídání stanice,
p) pochůzkové kontroly, kontroly proudových spojů, kontroly a drobná údržba jednotlivých druhů zařízení,
q) cejchování měřidel,
r) evidence měřidel,
s) instalace měřidel,
t) nastavení časových kontrol, kontrolování odběrových měřidel a jiných měřících zařízení,
u) alokace a přepínání zátěže,
v) řízení přepínání,
w) dálkové ovládání rozvoden,
x) ovládání automatiky HDO,
y) zařizování a kontrolování povolení pro výstavbu, údržbářské, zkušební a nouzové účely,
z) kontrolování systémového napětí,
(1) zaznamenávání napětí,
(2) připravování operačních zpráv a údajů pro fakturaci a rozpočet,
(3) získávání zpráv o počasí a zvláštních událostech,
(4) řízení rádiové sítě,
(5) řízení a operování telekomunikačního systému,
(6) řízení a operování pomocných elektronických zařízení.
Náklady na provozování a obsluhu zahrnují zejména:
a) osobní náklady pracovníků, kteří zajišťují provoz a obsluhu zařízení (mzdové náklady, sociální a zdravotní pojištění, případně další osobní náklady), a to buď ve formě přímého nákladu, nebo sekundárního nákladu (výkonu) pracovní čety,
b) náklady na materiál, který byl spotřebován při zajištění provozu a obsluze zařízení,
c) náklady související s vybavením a režijními náklady pracovníků obsluhy zařízení (režijní a kancelářský materiál, cestovní a dopravní náklady, ostatní režijní náklady),
d) náklady na nákup ostatních externích služeb, které souvisí se zajištěním obsluhy a provozu zařízení,
e) zásobovací režii, která obsahuje náklady vznikající při činnostech zásobování a skladování a zahrnuje zejména náklady na nákup a opatření, skladování, přejímání, vydávání a manipulaci skladových zásob,
f) střediskovou režii, která představuje náklady na přímé řízení pracovníků zabezpečujících obsluhu a provozování, a v případě, že tyto náklady nejsou obsahem některé z výše uvedených položek (osobní náklady vedoucích pracovníků, kancelářský materiál, společné náklady přímého řízení, náklady administrativy, náklady kancelářských prostor, apod.).
5.2.3 Ostatní provozní náklady - sloupec „d“
Ostatní provozní náklady obsahují náklady (většinou se účetně objevují přímo na objektu technologie), které nejsou obsaženy v žádné z výše uvedených položek. Zejména se jedná o nákup ostatních externích služeb, pojištění majetku, poradenství, servis a údržba software, daně a poplatky, náhrady škod na cizích pozemcích, vlastní spotřebu elektřiny, případně další povolené náklady. Tvorba rezerv na opravy DHM je vykázána v tomto sloupci snížená o zúčtování rezervy ve vykazovaném období. Zúčtování rezervy není vykázáno ve výnosech.
Jako výnosy snižující související provozní náklady se vykazují zejména výnosy za:
a) opětné připojení po neplacení,
b) neúspěšné reklamace měření,
c) odstranění poruch na zařízení odběratele,
d) náhrady za škody způsobené na distribučním zařízení,
e) zúčtování opravných položek,
f) zúčtování rezerv na opravy DHM.
Tyto výnosy snižují „ostatní provozní náklady“.
5.2.4 Přenosové a systémové služby nakoupené u provozovatele přenosové soustavy sloupce „e“ a „f“, řádek 19
5.2.5 Odpisy DHM a DNM - sloupec „g“ a „h“ (viz odstavec 3.1)
5.2.6 Výnosy distribuce - ř. 25, 26, 27, sloupec „b“ a „c“
Ve sloupci „b“ tabulky N4-12 podklady se uvádějí výnosy za distribuci a ve sloupci „c“ výnosy za systémové služby.
5.2.7 Výnosy distribuce - ř. 25, 26, 27, sloupec „d“
Ve sloupci „ostatní výnosy“, tabulka N4-12 podklady, se uvádějí mimo jiné výnosy licencovaného distributora za časově rozlišený podíl na účelně vynaložených nákladech. Tyto výnosy budou uváděny na řádcích 25, 26, 27 v tabulce N4-12 podklady - sloupec „ostatní výnosy“.
5.2.8 Rozsah zařízení - sloupec „i“
Ve sloupci „rozsah zařízení (délka, počet)“ se vyplní rozvinuté délky vedení v km na jedno desetinné místo a počet stanic jako celek. Součtové řádky za napěťovou úroveň, řádky DŘT a elektroměrová služba jsou bez obsahu. Do řádku odečtu se vyplní počet odběrných míst.
5.3 Distribuce - podpůrné náklady - ř. 20, sloupec „b“ a „c“
Do ř. 20 N4-12 podklady „podpůrné náklady distribuce“ se uvádí náklady provozu, které zahrnují:
- náklady, které souvisí s přímým řízením distribuční činnosti;
- náklady, které jsou vynaloženy přímo na distribuční činnost, avšak mají charakter společných nákladů, přičemž není možné přiřazení na konkrétní činnost ani objektivní přímé rozvržení na jednotlivé činnosti.
Do sloupce „b“ se uvádí podpůrné náklady se zahrnutím odpisů v účetní hodnotě. Do sloupce „c“ se uvádí podpůrné náklady se zahrnutím odpisů v přepočtené ceně.
Hlavní pracovní činnosti obsahují zejména:
a) řízení distribučního systému,
a) sledování efektivnosti distribuce elektřiny,
b) přípravu a přezkoumání rozpočtů a plánů distribuce elektřiny,
c) přípravu pokynů pro provozování, obsluhu a opravy zařízení distribuce elektřiny,
d) přezkoumávání a analyzování výsledků distribuce elektřiny,
e) vývoj organizace distribuce elektřiny,
f) formulování a přezkoumávání pracovních náplní pracovníků distribuce elektřiny,
g) výcvik a instrukce zaměstnancům distribuce elektřiny,
h) administrativní práce zajišťované v rámci útvarů distribuce elektřiny,
i) udržování záznamů o fyzických charakteristikách linek a stanic,
j) udržování GIS a technické dokumentace,
k) záznamy o elektrické energii - práci a napětí,
l) licenční poplatky a poplatky spojené s regulací,
m) technický a investiční rozvoj distribučního systému,
n) opravy budov služeben a provozních správ,
o) opravy zařízení dílen distribuce,
p) opravy vybavení kanceláří distribuce,
q) opravy nástrojů a přístrojů útvarů distribuce,
r) opravy dopravní a mechanizační techniky.
Podpůrné náklady distribuce zahrnují zejména:
a) osobní náklady řídících, ekonomických a jiných administrativních pracovníků výrobních jednotek a provozních částí držitele licence (mzdové náklady, sociální a zdravotní pojištění, případně další osobní náklady),
b) spotřebu režijního a kancelářského materiálu,
c) odpisy majetku, který není možné objektivně přiřadit na konkrétní licencované činnosti (společné prostory, jiný společně využívaný majetek, dopravní prostředky řídících pracovníků),
d) náklady kancelářských prostor,
e) ostatní společné náklady sloužící pro licencovanou činnost (zejména nákup společných externích služeb - např. úklid, opravy společných prostor, apod.).
V případě, že držitel licence používá přímé zúčtování výše uvedených nákladů na jednotlivé technologie relevantním podnikovým klíčem, uvede se do tohoto údaje nezúčtované reziduum (neodúčtovaný zbytek) těchto nákladů.
5.4 Společné náklady držitele licence - ř. 21, sloupec „b“ a „c“
Do ř. 21 N4-12 podklady „společné náklady“ držitele licence se uvádí náklady, jenž představují společné náklady související se správou a řízením držitele licence jako celku, snížené o výnosy této činnosti. Do sloupce „b“ se uvádí společné náklady držitele licence se zahrnutím odpisů v účetní hodnotě. Do sloupce „c“ se uvádí společné náklady držitele licence se zahrnutím odpisů v přepočtené ceně.
Hlavní pracovní činnosti obsahují zejména:
a) řízení držitele licence jako celku,
b) sledování efektivnosti držitele licence,
c) přípravu a přezkoumání rozpočtů a plánů držitele licence,
d) přezkoumávání a analyzování výsledků držitele licence,
e) vývoj organizace držitele licence,
f) řízení lidských zdrojů držitele licence,
g) právní službu,
h) vedení účetnictví držitele licence,
i) opravy budov a vybavení kanceláří vedení držitele licence.
Do položky společných nákladů držitele licence jsou zahrnuty zejména náklady vrcholového vedení držitele licence, náklady prezentace držitele licence na veřejnosti (public relations), náklady finančního řízení souvisejícího s licencovanými a ostatními činnostmi držitele licence, společné náklady řízení informačních technologií, společné náklady řízení lidských zdrojů, případně další náklady společného charakteru.
Společné náklady držitele licence zahrnují zejména:
a) osobní náklady (mzdové náklady, sociální a zdravotní pojištění, případně další osobní náklady),
b) spotřebu režijního a kancelářského materiálu,
c) odpisy majetku, který je využíván při výkonu správních činností (společné prostory, jiný společně využívaný majetek, dopravní prostředky řídících pracovníků, informační systém),
d) náklady kancelářských prostor,
e) náklady na nákup externích služeb,
f) ostatní náklady správního charakteru, které je možné považovat za oprávněné.
Do společných nákladů držitele licence nepatří daň z příjmů právnických osob (VZZ ř. 48 a 55).
5.5 Rozdělení podpůrných nákladů distribuce a společných nákladů držitele licence
5.5.1 Rozdělení podpůrných nákladů distribuce
Podpůrné náklady distribuce se skládají z nákladů DŘT (ř. 19), nákladů společné části stanic VVN/VN - podpůrný majetek I (ř. 7) a podpůrných nákladů - podpůrný majetek II (ř. 20).
5.5.1.1 Náklady DŘT
(ř. 19 tab. N4-12 podklady) budou za celou společnost rozděleny na jednotlivé úrovně rozvrhovým klíčem Energetického regulačního úřadu. (Není-li rozvrhový klíč uveden, platí poměr rozdělení 32/68/0.)
5.5.1.2 Ostatní podpůrné náklady distribuce budou dále rozděleny ve dvou fázích:
a) rozdělení řádků 6, 7, 8 tabulka N4-12 podklady
1. v případě, že je vyplněn pouze ř. 7, budou společné náklady stanic VVN/VN rozděleny v poměru 20/80,
2. v případě, že držitel licence je schopen rozdělit náklady stanic VVN/VN a části VVN a VN uvede údaje přímo do ř. 6 a současně i do ř. 8,
3. pokud držitel licence rozdělí pouze část do ř. 6 a současně i do ř. 8 a zbytek do ř. 7, rozdělí se ř. 7 v poměru účetních odpisů z řádek 6 a 8,
b) ostatní podpůrné náklady distribuce - ř. 20, tab. N4-12 podklady budou rozděleny v poměru účetních odpisů.
5.5.2 Rozdělení společných nákladů držitel licence - řádek 21 tab. N4-12 podklady
Rozdělení je provedeno v několika fázích:
a) celkové společné náklady držitele licence (ř. 21 N4-12 podklady) jsou rozděleny na distribuci, obchod s oprávněnými zákazníky a dodávku chráněným zákazníkům (obchodní aktivity), nelicencované činnosti v poměru účetních pořizovacích hodnot přímo přiřaditelných provozních aktiv,
b) u distribuce je další dělení provedeno podle účetních odpisů,
c) u obchodu a dodávky je nejprve provedeno rozdělení na jednotlivé napěťové úrovně v rámci obchodních aktivit (obchod + dodávka + odbyt distribučních služeb) v poměru mezd a sociálního zabezpečení; následuje rozdělení mezi distribuci a obchod s elektřinou (obchod a dodávka), provedené podle klíče Energetického regulačního úřadu, nastavené v poměru 50/50; v poslední fázi přistupuje obchod s oprávněnými zákazníky a dodávka chráněným zákazníkům v poměru dodávek v rámci jednotlivých napěťových úrovní.
5.6 Úprava nákladů spojených s majetkem pořízeným na finanční leasing
Údaje potřebné pro tuto úpravu jsou uvedeny v kapitole 2.2.
Nejprve se sníží náklady proúčtované ve vykazovaném roce účetním předpisem MD (má dáti) služby, D (dal) náklady příštích období, a to na příslušné činnosti; zároveň se do stejné činnosti zahrnou náklady na odpisy propočtené za vykazovaný rok.
5.7 Dodávka a obchod s elektrickou energií - tab. N 7-12 a 14 podklady
5.7.1 Mzdy, sociální a zdravotní pojištění - sloupec „b“
Do sloupce „mzdy, sociální a zdravotní pojištění“ budou zahrnuty mzdové náklady, které představují součet mzdových nákladů (výkaz zisků a ztrát, řádek 13) a náklady na sociální a zdravotní zabezpečení (výkaz zisků a ztrát, řádek 15).
Mzdové náklady slouží jako základna pro alokaci podpůrného a společného majetku obchodních aktivit, proto tedy neobsahují odměny členům orgánů držitele licence a sociální náklady.
5.7.2 Úhrada za distribuci a systémové služby - sloupec „c“
Zde budou uvedeny hodnoty distribučních a systémových služeb, nakoupených od držitele licence na distribuci.
5.7.3 Ostatní náklady - sloupec „d“
Zde budou obsaženy všechny ostatní náklady s výjimkou mezd, sociálního a zdravotního pojištění a odpisů.
Patří sem zejména:
a) spotřeba materiálu,
b) spotřeba energií,
c) cestovné,
d) běžné opravy a udržování,
e) servis a údržba softwaru,
f) poradenské služby,
g) služby výpočetní techniky,
h) vlastní spotřeba energie,
i) zásobovací režie.
Tyto náklady budou přímo sníženy o případné tržby.
5.7.4 Odpisy HIM a NIM - sloupec „e“ a „f“
Platí stejná pravidla, která jsou uvedena v odstavci 3.1.
5.7.5 Náklady na pořízení elektřiny - řádek 17
Zde budou uvedeny všechny náklady spojené s pořízením elektřiny tj. od dodavatelů. Do nákladů na pořízení elektřiny patří i náklady na vlastní výrobu elektřiny.
5.7.6 Podpůrné náklady obchodu - řádek 10, sloupec „b“ a „c“
Položka podpůrné náklady obchodu zahrnuje zejména:
a) osobní náklady řídících, ekonomických a jiných administrativních pracovníků útvarů obchodu (mzdové náklady, sociální a zdravotní pojištění, případně další osobní náklady),
b) spotřebu režijního a kancelářského materiálu,
c) odpisy majetku, který není možné objektivně přiřadit na konkrétní činnosti obchodu (společné prostory, jiný společně využívaný majetek, dopravní prostředky řídících pracovníků),
d) náklady kancelářských prostor,
e) ostatní náklady sloužící pro všechny činnosti obchodu (zejména nákup společných externích služeb - např. úklid, opravy společných prostor, apod.).
Do sloupce „b“ se uvádí podpůrné náklady se zahrnutím odpisů v účetní hodnotě. Do sloupce „c“ se uvádí podpůrné náklady se zahrnutím odpisů v přepočtené ceně.
5.7.7 Rozdělení podpůrných nákladů obchodu
Základnou pro rozdělení podpůrných nákladů obchodu jsou mzdy, sociální a zdravotní pojištění.
5.7.8 Výnosy
5.7.8.1 Ve sloupci „za elektřinu“ budou uvedeny v řádcích 14, 15, 16 tržby za dodanou elektřinu a služby včetně nevyfakturované elektřiny.
5.7.8.2 Ve sloupci „ostatní“ budou uvedeny další tržby, které nejsou za elektřinu a nemají ani charakter dobropisu.
6. Kontrola správnosti hospodářského výsledku Výkaz HV2-12, 14
6.1 Licencované činnosti, ř. 1-6; zde se uvádí všechny licencované činnosti po jednotlivých licencích.
6.2 Nepovolené náklady, ř. 7; uvádí se nepovolené náklady držitele licence podle definice vyhlášky.
6.3 Nelicencované činnosti, ř. 8-29; zde jsou uvedeny všechny nelicencované činnosti. Postup použitý při klíčování případných nerozúčtovaných nákladů na obslužných činnostech, je uveden v komentáři.
6.4 Redukce leasingu v nákladech, ř. 35; vyplňuje se tak, že se odečítají odpisy z finančního leasingu a přičítají se náklady na služby eliminované při převodu (Viz kapitola 2.2.).
6.5 Daň z příjmu právnických osob, ř. 36; do řádku se převezmou údaje z Výkazu zisků a ztrát, řádky 48 a 55.
6.6 Hospodářský výsledek společnosti, ř. 37; do řádku se převezmou údaje z Výkazu zisků a ztrát, řádek 60. Otestuje se shoda hospodářského výsledku regulačních výkazů s Výkazem zisku a ztrát. Případný rozdíl je uveden v řádku 38.
7. Výkaz OP1-12
Výkaz zahrnuje výpočet opravných položek ke krátkodobým pohledávkám z obchodního styku podle přílohy č. 8.
8. Výkaz I2-12: Výkaz plánu investičních výdajů
Výkaz plánu investičních výdajů v distribuční soustavě na regulační období.
9. Výkaz D1-12
Výkaz povinného výkupu elektřiny z obnovitelných zdrojů a z kombinované výroby elektřiny a tepelné energie.
10. Bilanční výkazy, Výkazy množství vyrobené elektřiny
10.1 Roční bilance elektřiny provozovatele distribuční soustavy: Výkaz B2-12
Výkaz se předkládá za uplynulý kalendářní rok a jako plán na rok „i“.
10.1.1 V tabulce se používá zkratka PPS pro provozovatele přenosové soustavy a PDS pro provozovatele distribuční soustavy. Objemy energií se vyplňují v požadovaném dělení ve všech relevantních položkách tak, že kontrolní součet bilance je nula. Je nutné dodržet některé následující zásady.
10.1.2 Vychází se z fyzikálních toků ročních objemů elektrické energie v distribučních sítích po napěťových hladinách se zohledněním jednotlivých směrů vzájemných dodávek mezi držiteli licencí na distribuci a také mezi držiteli licencí na distribuci a držitelem licence na přenos.
10.1.3 Uvádí se tedy skutečné objemy energie a velikosti výkonů, dodávané do jednotlivých napěťových hladin, včetně toků mezi sousedními držiteli licence na distribuci, odebírané z napěťových hladin a tekoucí přes transformátory mezi napěťovými hladinami v obou směrech včetně rozhraní PS/110 kV (ne bilanční salda). Přitom se dodrží následující zásady:
a) řádek 1: Vstup ze sítě PPS/VVN zahrnuje též dodávku ze sítě 110 kV PPS do sítě PDS na hladině 110 kV (tj. nejen dodávku přes transformaci PS/110 kV),
b) řádek 2: Dodávka zdrojů ČEZ do sítě PDS - uvádí se skutečná celková dodávka z elektráren ČEZ do sítě PDS na příslušné napěťové hladině,
c) řádek 12: Týká se zdrojů, které jsou ve vlastnictví PDS - uvádí se skutečná celková dodávka z těchto zdrojů do sítě PDS na příslušné napěťové hladině,
d) řádek 13: Týká se ostatních zdrojů (teplárny, MVE (malé vodní elektrárny), velké podniky s vlastní výrobou dodávající do sítě, ...) - uvádí se skutečná celková dodávka z těchto zdrojů do sítě PDS na příslušné napěťové hladině. Pro ZE (závodní elektrárny) se na straně vstupu uvádí energie skutečně dodaná do sítě (energie ze sítě odebraná se uvede na straně výstupu v řádku 17 nebo 18),
e) řádek 15: Uvádí se energie dodávaná do sítě PDS od držitelů licence na distribuci, kteří nejsou připojeni k síti PPS (lokální držitelé licence na distribuci),
f) řádek 17: Chránění zákazníci podle postupného otevírání trhu § 21 odst. 2 zákona,
g) řádek 18: Oprávnění zákazníci. Nelze sčítat odběry z různých napěťových hladin a uvádět je do jedné hladiny, např. VVN. To se týká zákazníků, odebírajících elektřinu z více odběrných míst, např. Českých drah nebo Městské dopravy,
h) řádek 31: Uvádí se agregovaně objem energie odebíraný držiteli licence na distribuci, kteří nejsou připojeni k přenosové soustavě (lokální držitelé licence na distribuci),
i) řádek 33: Do vlastní spotřeby PDS se uvádí spotřeba v rozvodnách PDS, spotřeba v provozních a administrativních budovách PDS.
10.1.4 V žádném případě nesmí dojít ke dvojímu vykazování toků energie, tj. například u lokálních držitelů licence na distribuci a oprávněných zákazníků, u dodávky zdrojů ostatních výrobců do sítě PDS a dodávky držitelů licence na distribuci (lokální DS).
10.2 Diagram roční bilance elektřiny distribuční soustavy (výkaz B5-12)
Diagram roční bilance elektřiny na jednotlivých napěťových hladinách slouží pouze pro názornost a je uveden ve výkazu B5-12. Hodnoty se do schématu pouze přenáší z výkazu B2-12, žádné další výpočty se neprovádí.
10.3 Výkazy B7-12
Vykazují se maxima výkonů na rozhraních mezi držitelem licence na distribuci a ostatními subjekty. Údaje týkající se maxim výkonů rozhraními je nutné předem vzájemně konzultovat s příslušnými partnery, aby nedošlo k disproporcím ve vykazovaných hodnotách.
10.3.1 Výkaz B7-12a): Držitelé licence na distribuci vyplňují měsíční hodinová maxima výkonů na rozhraní sítě PPS a PDS na hladině 110 kV samostatně v obou směrech. Maxima výkonů na rozhraní PPS/PDS zahrnují též výkony mezi PPS a PDS na hladině 110 kV (tj. nejen dodávku přes transformaci PS/110 kV).
10.3.2 Výkaz B7-12b): Uvádí se měsíční hodinová maxima výkonů na rozhraní mezi provozovateli distribučních soustav, připojenými k přenosové soustavě (regionální držitelé licence na distribuci) na hladině VVN.
10.3.3 Výkaz B7-12c): Vyplní se roční hodinová maxima výkonů (technická maxima) na rozhraní mezi regionálními držiteli licence na distribuci, kteří jsou připojeni k přenosové soustavě a lokálními držiteli licence na distribuci, kteří nejsou připojeni k přenosové soustavě.
10.3.4 Výkaz B7-12d): Uvádí se roční hodinová maxima výkonů pro zahraniční export a import PDS na napěťových úrovních DS.
10.3.5 Výkaz B7-12e): Vykazuje plán odběrných míst po jednotlivých napěťových hladinách.
10.3.6 Výkaz B7-12f): Agregované údaje za systémové služby.
10.4 Výkaz T1-12 a) -VVN, VN, b) NN-MOP, c) NN-MOO
Ve výkazu T1-12 se uvádí technická maxima a roční spotřeba elektřiny konečných zákazníků podle jednotlivých sazeb tarifní soustavy.
Příloha č. 3 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Plynárenství
1. Licence - přeprava plynu, uskladňování plynu a obchod s plynem
Pravidla vedení oddělené evidence pro držitele licence: přeprava plynu - skupina 23, obchod s plynem - skupina 24, uskladňování plynu - skupina 25.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Výkaz A5-23, 24, 25: Výkaz provozních aktiv,
b) Výkaz A10-25: Výkaz provozních aktiv,
c) Výkaz N5-23, 24, 25: Výkaz nákladů a výnosů,
d) Výkaz N10-25: Výkaz nákladů a výnosů,
e) Výkaz HV3-23, 24, 25: Kontrola hospodářského výsledku,
f) Výkaz HV7-25: Kontrola hospodářského výsledku,
g) Výkaz I3-23, 24, 25: Výkaz plánu investičních výdajů,
h) Výkaz I7-25: Výkaz plánu investičních výdajů,
i) Výkaz D3-24: Výkaz plánovaných nákladů na nákup zemního plynu,
j) Výkaz D4-24: Výkaz skutečných nákladů na nákup zemního plynu,
k) Výkaz D5-24: Výkaz nákladů na uskladnění plynu v cizích podzemních zásobnících,
l) Výkaz B3-23, 24, 25: Bilance zemního plynu,
m) Výkaz B8-23, 25: Smluvní denní maximum,
n) Výkaz B9-23: Využití tranzitního systému podle smluvního ujednání,
o) Výkaz B10-25: Bilance zemního plynu.
1. Výkaz A5-23, 24, 25, A10-25: Výkaz provozních aktiv
Výkaz provozních aktiv přiřazuje majetek na příslušné licencované a nelicencované činnosti. Přímo přiřaditelný majetek se přiřazuje přímo, podpůrný majetek a společný majetek držitele licence jsou rozvrhovány pomocí rozvrhové základny, kterou představují účetní odpisy přímo přiřaditelného majetku.
2. Výkaz N5-23, 24, 25, N10-25: Výkaz nákladů a výnosů
Výkaz nákladů přiřazuje náklady jednotlivým licencovaným a nelicencovaným činnostem. Přímé náklady jsou přiřazovány přímo, podpůrné náklady a společné náklady držitele licence jsou rozvrhovány pomocí rozvrhové základny, kterou tvoří přímé náklady činností (sloupce a, b, c, d, e, f, g, k).
3. Výkaz HV3-23, 24, 25, HV7-25: Kontrola hospodářského výsledku
Ve výkazu se vyplňují náklady a výnosy všech licencovaných i nelicencovaných činností, přičemž ve zvláštním řádku se uvedou nepovolené náklady držitele licence. Výkaz slouží ke kontrole hospodářských výsledků jednotlivých činností v návaznosti na Výkaz zisku a ztrát, sestavený podle zákona o účetnictví.
4. Výkaz D3-24: Výkaz plánovaných nákladů na nákup zemního plynu
Výkaz plánovaných nákladů na nákup zemního plynu se vyplňuje za II., III., VI. čtvrtletí regulačního roku „i“ a I. čtvrtletí následujícího roku.
5. Výkaz D4-24: Výkaz skutečných nákladů na nákup zemního plynu
Výkaz skutečných nákladů na nákup zemního plynu se vyplňuje za I., II., III., VI. čtvrtletí uplynulého kalendářního roku.
6. Výkaz D5-24: Výkaz nákladů na uskladnění plynu v cizích podzemních zásobnících
Do výkazu se vyplňují náklady na uskladnění zemního plynu v podzemních zásobnících, které nejsou v majetku provozovatele přepravní soustavy.
Výkaz se vyplňuje hodnotami převzatými z platných smluvních vztahů. Výkaz se vyplňuje za uplynulý kalendářní rok „i-1“ a pro regulační rok „i“.
7. Výkaz B3-23, 24, 25, B10-25: Bilance zemního plynu
Výkaz se vyplňuje za jednotlivá čtvrtletí skutečnými údaji uplynulého kalendářního roku „i-1“.
8. Výkaz B8-23, 25: Smluvní denní maximum
Výkaz se vyplňuje ročně hodnotou smluvního denního maxima za uplynulý kalendářní rok „i-1“.
9. Výkaz B9-23: Využití tranzitního systému podle smluvního ujednání
Výkaz se vyplňuje pro účely rozvržení nákladů tranzitního přepravního systému mezi zahraniční zákazníky a zákazníky českého plynárenského trhu.
Rozvrhovou základnou je celkové smluvní roční množství zemního plynu v uplynulém roce vstupující do přepravní soustavy.
10. Výkaz I3-23, 24, 25, I7-25: Výkaz plánu investičních výdajů
Výkaz plánu investičních výdajů na regulační období.
2. Licence - distribuce plynu a obchod s plynem
Pravidla vyplňování výkazů pro držitele licence: distribuce plynu - skupina 22, obchod s plynem - skupina 24.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Výkaz A6-22: Výkaz provozních aktiv distribuce plynu,
b) Tabulka A6-22, 24-P: Tabulka provozních aktiv - podklady,
c) Výkaz A9-24: Výkaz provozních aktiv obchodu s plynem,
d) Výkaz N6-22: Výkaz nákladů a výnosů distribuce plynu,
e) Tabulka N6-22, 24-P: Tabulka nákladů a výnosů - podklady,
f) Výkaz N9-24: Výkaz nákladů a výnosů obchodu s plynem,
g) Výkaz HV4-22: Výkaz kontroly hospodářského výsledku,
h) Výkaz I4-22: Plán investičních výdajů,
i) Výkaz OP2-22: Výkaz výpočtu opravných položek,
j) Výkaz D2-22: Výkaz nákladů na nákup zemního plynu,
k) Výkaz B4-22: Bilance distribuce zemního plynu,
l) Výkaz T2-22: Cenová statistika,
m) Výkaz CP2-22: Cenový průkaz.
Výkazy se automaticky sestavují pomocí programu, který úřad poskytuje ke stažení na internetových stránkách. Držitel licence vyplňuje v programu podkladové tabulky, které se automaticky sestavují do požadovaných výkazů.
1. Tabulka A6-22, 24-P: Tabulka provozních aktiv - podklady
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení výkazů A6-22 a A9-24. Tabulka se vyplňuje daty v členění na rozvod dálkovody, rozvod místními sítěmi a obchodní činnosti.
1.1 Přímo přiřaditelný majetek
Je zjišťován pro tyto činnosti:
a) rozvod dálkovody (ř.1),
b) rozvod místními sítěmi (ř. 5),
c) obchodní činnosti (ř. 9).
Činnosti týkající se rozvodu dálkovody a místními sítěmi jsou dále členěny na plynovody, regulační stanice a měření.
1.1.1 Rozvod plynu dálkovody
Majetek pro provoz dálkovodního rozvodného systému tvoří předávací stanice sloužící k nákupu plynu od přepravce, vysokotlaké plynovody a jejich katodická ochrana a regulační stanice. K tomu náleží příslušná měřicí zařízení a přepočítávače. Patří sem i plynoměry pro zákazníky odebírající plyn přímo z dálkovodu.
Přímo přiřaditelný majetek se člení do tří skupin:
- plynovody,
- regulační stanice,
- měření.
1.1.2 Rozvod plynu místními sítěmi
Majetek pro provoz rozvodu plynu místními sítěmi tvoří středotlaké a nízkotlaké plynovody, regulační stanice a plynoměry.
Přímo přiřaditelný majetek se člení do tří skupin:
- plynovody,
- regulační stanice,
- měření.
1.1.3 Obchodní činnosti
Do této části patří majetek pro zajištění nákupu a prodeje plynu. Kromě hmotného majetku (budovy, výpočetní technika) jde také o software (např. zákaznický informační systém). Majetek určený pro obchodní činnosti se člení na dodávku a obchod v poměru podle počtu odběrných míst. Dále se člení na dálkovody a místní sítě podle počtu odběrných míst z těchto tlakových úrovní.
1.2 Podpůrný majetek
Slouží pouze pro licencované činnosti a nelze ho přímo přiřadit na dílčí činnosti. Vzhledem k určení ho členíme do tří skupin:
1.2.1 Podpůrný majetek I. (ř. 11 a 12) - jde o majetek, který slouží buď provozu dálkovodů a nebo místních sítí, ale nelze ho zařadit do plynovodů, regulačních stanic nebo měření. Patří sem např. dopravní prostředky používané pracovní skupinou na místní sítě. Tento majetek se přiřazuje na příslušné činnosti přímo.
1.2.2 Podpůrný majetek II. (ř. 13) - do této skupiny patří majetek, který slouží oběma činnostem rozvodu. Např. dispečerská a řídicí technika, která se rozvrhuje pouze na činnost dálkovod a místní sítě, netýká se dodávky. Tento majetek bude rozvržen na dílčí licencované činnosti, t.j. na rozvod dálkovodem, rozvod místními sítěmi v poměru účetních odpisů přiřazených těmto činnostem na tabulce N6-22 podklady.
1.2.3 Podpůrný majetek III. (ř. 14) -jde o majetek užívaný pro rozvod i obchodní činnosti. Také tento majetek bude rozvržen na dílčí licencované činnosti, tj. na rozvod dálkovodem, rozvod místními sítěmi a obchodní činnosti v poměru účetních odpisů přiřazených těmto činnostem v tabulce N6-22 podklady. Majetek pro obchodní činnosti se člení na dodávku a obchod v poměru podle počtu odběrných míst.
1.3 Společný majetek (ř. 15)
Slouží držiteli licence jak pro licencované, tak nelicencované činnosti. Rozvrhuje se na dílčí licencované činnosti a ostatní nelicencované činnosti v poměru účetních odpisů přiřazených těmto činnostem.
V rámci obchodní činnosti se dále člení na dodávku a obchod podle počtu odběrných míst.
1.4 Pořizovací cena přepočtená (sloupec „c“ a „e“)
Přepočtená pořizovací cena je vypočtena podle postupu uvedeného v příloze č. 5 vyhlášky.
1.5 Finanční leasing (ř. 16)
Do stálých aktiv je nutné zařadit i majetek pořízený na finanční leasing podle přílohy č. 6 vyhlášky.
1.6 Nezahrnovaná stálá aktiva
V této položce se uvádějí stálá aktiva, která se nezahrnují do výpočtu provozních aktiv podle § 4 odst. 3 vyhlášky.
1.7 Majetek ostatních licencovaných a nelicencovaných činností (ř. 18)
V tomto řádku se uvádí majetek určený pro činnosti, které nejsou předmětem licencí 22 a 24. Tento údaj je zadáván bez podílu společného majetku.
1.8 Kontrola správnosti vykázaných provozních aktiv
Údaj v ř. 19 je dopočten ze zadaných údajů a musí souhlasit s řádkem 003 rozvahy držitele licence k příslušnému datu.
1.9 Majetek nevykázaný v rozvaze
V ř. 21 a ř. 22 je uveden majetek užívaný distributorem pro licencovanou činnost, který není vykázán v rozvaze a je veden v operativní evidenci držitele licence. Tento majetek není obsažen v údajích základní tabulky. Může se jednat o majetek pronajatý od obcí (ř. 21) nebo o majetek pořízený z dotací (ř. 22).
2. Tabulka N6-22, 24-P: Tabulka nákladů a výnosů - podklady
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení výkazů N6-22 a N9-24. Tabulka se vyplňuje daty v členění na rozvod dálkovody, rozvod místními sítěmi a obchodní činnosti.
2.1 Členění činností
2.1.1 Rozvod plynu
Rozvod plynu dálkovody
Rozvod plynu dálkovody obsahuje provoz dálkovodního systému včetně kontroly, komplexní údržby a oprav zařízení. Dílčí činnost plynovody zahrnuje i činnosti související s provozem a údržbou katodové ochrany. Do činnosti měření patří instalace plynoměrů a jejich výměna pro zákazníky zásobované z tohoto systému, včetně odečtů.
Činnost se sleduje ve třech položkách:
- plynovody,
- regulační stanice,
- měření.
Rozvod plynu místními sítěmi
Rozvod plynu místními sítěmi obsahuje provoz systému místních sítí včetně kontroly, komplexní údržby a oprav zařízení. Do činnosti měření patří instalace plynoměrů a jejich výměna pro zákazníky zásobované z tohoto systému, včetně odečtů.
Činnost se sleduje ve třech položkách:
- plynovody,
- regulační stanice,
- měření.
2.1.2 Obchodní činnosti
Do této činnosti patří styk s dodavatelem a se zákazníkem a všeobecná obchodní činnost. Patří sem fakturace a inkaso.
Výnosy z prodeje plynu jsou do této činnosti zahrnovány v členění na prodej přímým odběratelům z dálkovodu a prodej z místních sítí podle evidence držitele licence.
2.2 Členění nákladů a výnosů
2.2.1 Náklady na opravování (sloupec „b")
Obsahují náklady vynaložené na odstraňování zjištěných závad a poruch zařízení, včetně výměny poškozených součástí a kontroly výsledku opravy.
Jde zejména o tyto druhy nákladů:
- přímý materiál spotřebovaný při opravě,
- osobní náklady pracovníků provádějících opravu,
- cestovní a dopravní náklady těchto pracovníků,
- náklady jiných útvarů podílejících se na realizaci opravy (doprava, mechanizace),
- režijní náklady střediska přímo se podílejícího na opravě,
- externí náklady.
2.2.2 Náklady na provozování a obsluhu (sloupec „c“)
Zahrnují náklady vynaložené na kontrolu a údržbu distribučního zařízení, včetně měřících zařízení.
Jde zejména o tyto druhy nákladů:
- materiál na zajištění provozu a obsluhu zařízení,
- osobní náklady pracovníků zajišťujících provoz a obsluhu,
- režijní náklady střediska zajišťujícího provoz a obsluhu,
- externí náklady.
2.2.3 Ostatní přímé náklady (sloupec „d")
Obsahují přímo přiřaditelné náklady, které nejsou zahrnuty do žádné předchozí položky a lze je určit na některou ze sledovaných činností.
Jde zejména o tyto druhy nákladů:
- saldo tvorby a zúčtování rezerv na opravy DHM,
- saldo tvorby a zúčtování opravných položek k pohledávkám,
- ostatní externí služby,
- pojištění majetku,
- náhrady škod na cizích pozemcích.
Pro obchodní činnost (ř. 9) jsou v této položce zahrnuty veškeré přímo přiřaditelné náklady. Tyto náklady jsou rozvrhovány na dodávku a obchod s plynem podle počtu odběrných míst. Uvnitř těchto dílčích činností jsou dále členěny na dálkovody a místní sítě podle stejného kriteria.
2.2.4 Odpisy (sloupce „e“, „f“)
Odpisy jsou v tabulkách sledovány jednak jako odpisy z účetní pořizovací ceny majetku a jednak z přepočtené pořizovací ceny. Pravidla účetního odepisování vychází ze zákona o účetnictví. U licencované činnosti distribuce jsou pravidla odepisování pro účely regulace pro část přímo přiřaditelných aktiv sjednocena pro všechny společnosti. Závazný odpisový plán určuje pro vybrané položky majetku v členění podle SKP maximální odpisové sazby v procentech. Tyto jednotné odpisové sazby určují minimální dobu životnosti vyjmenovaných skupin majetku.
Jednotné odpisové sazby
| SKP | Název | Roční odpisová sazba v % |
|---|---|---|
| 332063 | Plynoměry | 12,5 |
| 332065 | Stanice katodové ochrany | 12,5 |
| 332071 | Regulační stanice - technologie | 12,5 |
| 332083 | Přepočítávače | 12,5 |
| 462113 | Budovy průmyslové a skladové | 2,0 |
| 462114 | Budovy pro obchod a služby | 2,0 |
| 462131 | VTL plynovody | 3,3 |
| 462142 | NTL a STL plynovody | 3,3 |
| 462143 | Elektropřípojky nadzemní | 3,3 |
| 462144 | Elektropřípojky podzemní | 3,3 |
| 462151 | Regulační stanice - stavební část | 4,0 |
| 462164 | Oplocení | 7,0 |
| 462311 | Komunikace | 3,3 |
Odpisové sazby ostatních stálých aktiv vycházejí z odpisových plánů jednotlivých držitelů licencí. Odpisy jsou zadávány do podkladové tabulky ve sloupci „e“ (účetní) a „f“ (přepočtené).
2.2.5 Podpůrné náklady
Jde o náklady, které se týkají pouze distribuční činnosti a obchodu, ale nelze je jednoznačně přiřadit na některou sledovanou činnost. Člení se na tři části:
Podpůrné náklady I. (ř. 10, 11)
Do této části se zahrnují náklady zjistitelné na dálkovody a místní sítě, které nelze přímo přiřadit na plynovody, regulační stanice nebo měření. Tyto náklady jsou přímo přiřazeny na jednotlivé činnosti.
Podpůrné náklady II. (ř. 12)
Do této části se zahrnují náklady zjistitelné na činnost „rozvod“, které nelze přímo přičlenit na dálkovody a místní sítě. Jsou rozděleny na náklady bez odpisů, které se člení v poměru přímo přiřaditelných provozních nákladů a na odpisy, které členíme podle přímo přiřaditelných odpisů.
Podpůrné náklady III. (ř. 13)
Do této části se zahrnují náklady zjistitelné na činnost „rozvod“, „dodávka“ a „obchod“, které nelze přímo přičlenit na rozvod dálkovody a místní sítě a obchodní činnost. Jsou rozděleny na náklady bez odpisů, které se člení v poměru přímo přiřaditelných provozních nákladů, a na odpisy, které se člení podle přímo přiřaditelných odpisů. Podíl těchto nákladů na obchodní činnost se dále člení na „dodávku“ a „obchod“ podle počtu chráněných a oprávněných zákazníků, „dodávku“ a „obchod“ dále na „dálkovod“ a „místní síť“ podle počtu odběrných míst.
2.2.6 Společné náklady držitele licence (ř. 14)
Jde o náklady, které se týkají držitele licence celkem, tj. i nelicencovaných činností. Zahrnují se sem náklady na řízení společnosti jako celku. Jsou rozděleny na náklady bez odpisů, které se člení v poměru přímo přiřaditelných provozních nákladů, a na odpisy, které se člení podle přímo přiřaditelných odpisů. Podíl těchto nákladů na obchodní činnost se dále člení na „dodávku“ a „obchod“ podle počtu chráněných a oprávněných zákazníků, „dodávku“ a „obchod“ dále na „dálkovod“ a „místní síť“ podle počtu odběrných míst.
2.2.7 Náklady na ztráty (sloupec „ g")
Vyjadřují náklady na nákup plynu, který nebude prodán v důsledku ztrát při rozvodu dálkovody a místními sítěmi.
3. Výkaz HV4-22: Výkaz kontroly hospodářského výsledku
Tento výkaz slouží k ověření správnosti údajů uvedených v tabulkách nákladů a výnosů vzhledem k Výkazu zisku a ztrát.
Do řádku 1 a 2 jsou zadávány náklady a výnosy distribuce a obchodu s plynem.
Do řádku 3-5 jsou zadávány náklady a výnosy za ostatní licencované činnosti. Jednotlivě by měly být uvedeny činnosti většího rozsahu, ostatní mohou být shrnuty do jedné položky.
V řádcích 7-14 jsou uvedeny náklady a výnosy za nelicencované činnosti.
V řádku 21 je korigována hodnota leasingových splátek v nákladech společnosti, které byly pro potřeby regulačních výkazů z nákladů odečteny. V této korekci je třeba zohlednit částku, která byla uplatněna jako odpisy.
V řádku 23 je uvedena daň z příjmu společnosti a v řádku 25 hospodářský výsledek společnosti. Oba tyto údaje jsou převzaty z výkazu zisku a ztrát společnosti.
4. Výkaz I4-22: Plán investičních výdajů
Výkaz obsahuje přehled plánovaných investičních výdajů v distribuci plynu.
5. Výkaz D2-22: Výkaz nákladů na nákup zemního plynu
Výkaz udává množství nakoupeného zemního plynu celkem a podle jednotlivých dodavatelů v technických jednotkách a v tis. Kč. Vypočítává průměrnou nákupní cenu. Dále se uvádí ztráty v dálkovodech a místních sítích a vlastní spotřeba v technických jednotkách a v tisících Kč (při použití průměrné nákupní ceny).
6. Výkaz B4-22: Bilance distribuce zemního plynu
Výkaz bilancuje množství plynu distribuovaného distribuční soustavou pro chráněné zákazníky a ostatní účastníky trhu s plynem a vlastní spotřebu v technických jednotkách (MWh) v členění podle tlakových úrovní. Dále uvádí počet odběrných míst v členění podle tlakových úrovní a druhu zákazníků a maximální denní odběr. Výkaz se vyplňuje za jednotlivá čtvrtletí skutečnými údaji uplynulého kalendářního roku „i-1“ a za jednotlivá čtvrtletí regulovaného roku „i“ a jako plán na regulační období.
7. Výkaz T2-22: Cenová statistika
Tento výkaz obsahuje údaje o množství prodaného plynu a počtu stálých platů nebo výši maximálního denního odběru v jednotlivých kategoriích odběratelů i za držitele licence celkem a platné ceny zemního plynu pro jednotlivé kategorie. Z těchto údajů je dopočtena skutečně dosažená průměrná cena zemního plynu. Tento výkaz je předkládán za předchozí rok v členění na čtvrtletí.
8. Výkaz CP2-22: Cenový průkaz
Tento výkaz je předkládán jako návrh cen zemního plynu konečnému spotřebiteli. Cenový průkaz obsahuje údaje o množství prodaného zemního plynu a počtu stálých platů nebo výši maximálního denního odběru za regulační rok „i“ v členění na jednotlivé kategorie. Dále obsahuje ceny platné před změnou ceny a ceny navrhované pro jednotlivé kategorie.
9. Výkaz OP2-22: Výpočet opravných položek
Výkaz zahrnuje výpočet opravných položek ke krátkodobým pohledávkám z obchodního styku podle přílohy číslo 8.
Příloha č. 4 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Teplárenství
Licence - výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie
Pravidla vedení oddělené evidence pro držitele licence na výrobu tepelné energie - skupina 31 a licence na rozvod tepelné energie - skupina 32 a pro souběžné držitele licencí skupiny 11 se součtovým instalovaným výkonem nižším než 500 MWe a skupin 31, 32.
Pravidla stanoví způsob vyplňování regulačních výkazů, kterými jsou:
a) Tabulka A1-31, 32 podklady: Tabulka provozních aktiv,
b) Výkaz A1-31, 32: Výkaz provozních aktiv,
c) Tabulka N1-31, 32 podklady: Tabulka nákladů a výnosů,
d) Výkaz N1-31, 32: Výkaz nákladů a výnosů,
e) Výkaz HV1-31, 32: Kontrola hospodářského výsledku,
f) Výkaz I5-31, 32: Výkaz plánu investičních výdajů,
g) Výkaz B11-31, 32: Technický výkaz.
Výkazy se automaticky sestavují pomocí programu, který úřad poskytuje ke stažení na internetových stránkách. Držitel licence vyplňuje v programu podkladové tabulky, které se automaticky sestavují do požadovaných výkazů.
Souběžný držitel licence skupin 11, 31, 32 nevykazuje výkazy pro skupinu 11 - výroba elektřiny.
1. Výkazy provozních aktiv: Výkaz A1-31, 32
Provozními aktivy se pro účely této vyhlášky rozumí aktiva podle § 4 odstavce 3 vyhlášky. Kontrola správnosti provozních aktiv se prokazuje na Výkazu A1-31, 32. V tabulce A1-31, 32 podklady se na řádku 11 uvedou stálá aktiva z rozvahy řádek 003.
2. Tabulka provozních aktiv: Tabulka A1-31, 32 podklady
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení Výkazu A1-31, 32.
2.1 Přímo přiřaditelný majetek (A1-31, 32 podklady)
2.1.1 Výroba tepelné energie (ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“)
Výroba tepelné energie je proces, kterým se energie obsažená v palivu mění v kotlích na tepelnou energii určenou pro výrobu tepelné energie pro teplárenské účely (otop, příprava teplé užitkové vody, technologické účely).
Hranice:
a) začátek: zařízení sloužící pro příjem paliva,
b) konec: místo přechodu topného média do zařízení rozvodů tepla.
Položky - zejména:
a) výtopenské (parní, horkovodní) a teplovodní kotle,
b) komín,
c) redukční parní stanice,
d) ohříváky horké a teplé vody (výměníky),
e) oběhová a kondenzátní čerpadla,
f) palivové hospodářství pro kotle ad a),
g) vodní hospodářství vč. chemické úpravy pro kotle ad a),
h) ekologické zařízení pro kotle ad a),
i) soustrojí k výrobě elektřiny pro vlastní spotřebu výrobny energie (parní turbíny, plynové turbíny, kogenerační jednotky s motory vč. elektrických generátorů).
2.1.2 Kombinovaná výroba elektřiny a tepla
Kombinovaná výroba elektřiny a tepla je proces, ve kterém se energie obsažená v palivu mění
a) v kotlích na tepelnou energii v páře, která je určena k výrobě elektřiny v parních turbínách a k dodávce tepelné energie pro teplárenské účely,
b) v plynových turbínách na elektrickou energii a na tepelnou energii ve výtopenských nebo teplovodních kotlích pro teplárenské účely,
c) v plynových turbínách paroplynového cyklu na elektrickou energii a na teplo využívané v teplárenském spalinovém kotli k výrobě tepelné energie pro další výrobu elektřiny v parní turbíně a k dodávce pro teplárenské účely,
d) v kogeneračních jednotkách s pístovými motory a výměníky na elektrickou energii a na tepelnou energii pro teplárenské účely.
Hranice:
a) začátek:
- zařízení sloužící pro příjem paliva,
- zařízení sloužící pro příjem média přímo a výhradně určeného k výrobě elektrické energie,
b) konec:
- vstupní měření pro vlastní spotřebu, výstupní místo dodávky elektřiny do zařízení odběratele
- místo přechodu topného média do zařízení rozvodu tepla
2.1.2.1 Výroba elektrické energie (ř. 1 „b“ a ř. 6 „b“)
Položky - zejména:
a) parní turbíny vč. kondenzátorů,
b) elektrické generátory parních turbín,
c) chladicí věže a čerpadla,
d) řídící systémy,
e) transformátory GN/VN a ostatní,
f) rozvodna vlastní spotřeby,
g) elektrické generátory plynových turbín a kogeneračních jednotek s motory.
2.1.2.2 Výroba tepelné energie (ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“)
Položky - zejména:
a) redukční parní stanice,
b) ohříváky horké a teplé vody (výměníky),
c) oběhová a kondenzátní čerpadla.
2.1.2.3 Výroba elektřiny a tepla (ř. 1 „d“ a ř. 6 „d“)
Položky - zejména:
a) teplárenské kotle,
b) komín,
c) palivové hospodářství (zauhlování a skládka uhlí, olejové a plynové hospodářství) pro kotle ad a),
d) vodní hospodářství vč. chemické úpravy pro kotle ad a),
e) ekologické zařízení (odprašování spalin, odsiřování) pro kotle ad a),
f) plynové turbíny,
g) kogenerační jednotky s pístovými motory.
2.1.3 Rozvod tepelné energie (ř. 1 „e“ a ř. 6 „e“)
Rozvod tepelné energie je proces, který zajišťuje dodávku tepelné energie do zásobovaných objektů pomocí tepelných sítí.
Hranice:
a) začátek: u tepelné energie pro teplárenské účely je to místo přechodu topného média do zařízení rozvodu tepla,
b) konec: místo přechodu teplonosného media do zařízení odběratele nebo v místě měření.
Položky - zejména:
a) parovody,
b) horkovody,
c) rozvody teplé vody pro otop,
d) rozvody teplé užitkové vody,
e) tepelné přípojky,
f) předávací stanice,
g) měřicí a regulační zařízení.
2.2 Podpůrný majetek I (ř. 2 „b“ a „d“ a 7 „b“ a „d“)
Podpůrný majetek I tvoří majetek, který slouží jak na výrobu tepelné energie, tak elektřiny.
2.3 Podpůrný majetek II (ř. 3 „f“ a ř. 8 „f“)
Podpůrný majetek II tvoří majetek, který slouží na výrobu tepelné energie, výrobu elektřiny a rozvod tepelné energie.
Položky - zejména:
a) budovy a stavby (např. výrobní blok),
b) software,
c) hardware,
d) geografické informační systémy,
e) zařízení, inventář,
f) studie, projekty, poradenství.
2.4 Společný majetek držitele licence (ř. 4 „f“ a ř. 9 „f“)
Společný majetek společnosti tvoří majetek, který slouží na výrobu tepelné energie, výrobu elektřiny, rozvod tepelné energie a ostatní činnosti.
Položky - zejména:
a) pozemky,
b) společné administrativní budovy,
c) komunikace,
d) garáže,
e) informační systém společnosti,
f) další položky majetku.
Tento majetek je nutno předem očistit od majetku, který patří do podpůrných činností, nebo je možno jej zařadit přímo do některého segmentu.
3. Postup při rozdělení podpůrného majetku a společného majetku
3.1 Rozdělení podpůrného majetku I
3.1.1 Přímo přiřaditelný majetek na výrobu tepelné energie se rozdělí nejprve na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu tepelné energie, viz odstavec 2.1.2.2 (tabulka A1- 31, 32 podklady ř. 1 „c“ a ř. 6 „c“) a na tu část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu elektrické energie, viz odstavec 2.1.2.1 (tabulka A1- 31, 32 podklady ř. 1 „b" a ř. 6 „b").
3.1.2 Zbylá hodnota majetku, která slouží jak na výrobu tepelné energie, tak elektřiny, tvoří podpůrný majetek I.
3.1.3 Základním podkladem pro stanovení poměrů dělení podpůrného majetku I energetické výrobny na elektřinu a tepelnou energii je používaná metoda dělení nákladů.
Hodnota přímo přiřaditelného majetku na výrobu tepelné energie je tvořena majetkem podle odstavce 2.1.2.2 a zůstatkem podílu podle odstavce 3.1.3. Hodnota přímo přiřaditelného majetku na výrobu elektřiny je tvořena majetkem podle odstavce 2.1.2.1 a podílem podle odstavce 3.1.3.
3.2 Rozdělení podpůrného majetku II
Podpůrný majetek II je definován v odstavci 2.3 a rozdělí se v poměru k pořizovacím (popřípadě zůstatkovým) cenám přímo přiřaditelného majetku na výrobu tepelné energie, elektřiny a rozvod tepelné energie.
3.3 Rozdělení společného majetku
Společný majetek je definován v odstavci 2.4 a rozdělí se v poměru k pořizovacím (popřípadě zůstatkovým) cenám přímo přiřaditelného a podpůrného majetku na výrobu tepelné energie, elektřiny, rozvod tepelné energie a ostatních aktiv.
4. Informativní přehled ostatních činností
Ostatní činnosti - zejména:
a) výroba elektřiny (licencovaná činnost),
b) výroba tlakového a dmýchaného vzduchu,
c) výroba síry a CaSO4 z odsiřování spalin,
d) cejchování a opravy měřidel,
e) závodní stravování,
f) obchodní činnost (např. prodej materiálu),
g) finanční podnikání,
h) dílenské práce pro cizí,
i) bytové hospodářství,
j) rekreační, kulturní a tělovýchovná zařízení,
k) pronájmy,
l) materiál vlastní výroby,
m) servisní práce pro cizí,
n) obchod s elektřinou (licencovaná činnost),
o) distribuce elektřiny (licencovaná činnost).
5. Výkazy nákladů a výnosů: Výkaz N1-31, 32
Povolenými náklady se pro účely této vyhlášky rozumí náklady podle § 9 odstavec 6 vyhlášky.
5.1 Přímo přiřaditelné náklady (Tabulka N1-31, 32 podklady ř. 1 až 8)
Tato tabulka slouží jako podklad pro automatické sestavení Výkazu N1-31, 32.
5.1.1 Spotřeba energetického paliva (tuhé, kapalné, plynné) zahrnuje veškeré náklady na palivo spotřebované při výrobě elektřiny a tepelné energie (ř. 1).
5.1.2 Spotřeba energie, která zahrnuje spotřebu elektrické energie, tepelné energie a vody (ř. 2).
5.1.3 Nákup tepelné energie - do této položky bude zahrnut jak nákup od externích dodavatelů, tak teplo vlastní výroby určené k prodeji a vykázané v rozvodu tepelné energie (ř. 3).
5.1.4 Mzdové náklady a náklady na zákonné sociální pojištění. Jedná se o mzdové náklady pracovníků, kteří zajišťují provoz a obsluhu zařízení (ř. 4). Mzdové náklady představují součet mzdových nákladů (výkaz zisků a ztrát řádek 13) a náklady na sociální a zdravotní zabezpečení (výkaz zisků a ztrát ř. 15). Mzdové náklady neobsahují odměny členům orgánů společnosti a sociální náklady.
5.1.5 Opravy a udržování zahrnují všechny náklady vynaložené na realizaci daného výkonu opravy, včetně tvorby a čerpání rezerv (ř. 5).
5.1.6 Odpisy stálých aktiv (ř. 6) - u licencované činnosti výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie jsou pro všechny držitele licence doporučeny jednotné odpisové sazby pro vybrané druhy přímo přiřaditelných aktiv. Pro účely regulace držitelé licencí odpisují majetek pořízený po 1. lednu 2002 podle níže uvedených maximálních odpisových sazeb.
| Druh zařízení | Odpisové sazby | |
|---|---|---|
| Kotel | parní | 6,6 |
| teplovodní | 5 | |
| horkovodní | 5 | |
| Hořák | olejový | 10 |
| plynový | 6,6 | |
| Úpravna vody | 6,6 | |
| Výměník | zásobníkový TUV | 10 |
| protiproudý ÚT | 10 | |
| deskový | 6,6 | |
| Čerpadlo | 10 | |
| Měřicí a regulační technika | 12,5 | |
| Turbína spalovací | 6,6 | |
| Kogenerační jednotka | 10 | |
| Vzduchový kompresor | 6,6 | |
| Rozvody tepla | teplovodní klasické | 4 |
| horkovodní klasické | 4 | |
| parní klasické | 3,3 | |
| předizolované | 2,8 | |
| kondenzátní | 10 | |
Tyto jednotné odpisové sazby určují minimální dobu životnosti vyjmenovaných skupin majetku. Je doporučeno uvedené odpisové sazby zahrnout do závazného odpisového plánu od 1. 1. 2002 pro nově pořízený majetek. Držitelé licencí, u kterých se účetní odpisy rovnají daňovým, mají povoleno používat ve svých odpisových plánech dále odpisy daňové. Držitelé licence mohou tedy pro výše uvedené vybrané druhy stálých aktiv používat vlastní odpisové sazby, ale pro potřeby regulačního výkaznictví je nutno všechny údaje přepočítat podle minimálních životností uznávaných Energetickým regulačním úřadem.
Odpisové sazby ostatních stálých aktiv vychází ze závazných odpisových plánů jednotlivých držitelů licence.
Držitelé licencí předloží své závazné odpisové plány společně s regulačním výkaznictvím do 30. 6. první rok regulačního období.
5.1.7 Úroky z úvěrů jak provozních, tak investičních (ř. 7).
5.1.8 Ostatní náklady, které přímo souvisí s licencovanými činnostmi a nejsou obsaženy v žádné z výše uvedených položek, zejména se jedná o spotřebu materiálu, nákup ostatních externích služeb, případně další povolené náklady. Ostatní provozní náklady se snižují o případné dobropisy (ř. 8).
5.2 Podpůrné náklady I (N1-31, 32 podklady ř. 9)
Podpůrné náklady I tvoří náklady, které slouží na výrobu tepelné energie a elektřiny.
5.3 Podpůrné náklady II (N1-31, 32 podklady ř. 12)
Podpůrné náklady II obsahují ostatní náklady, které nejsou obsažené v podpůrných nákladech I a souvisejí s přímým řízením hlavních činností výroby elektřiny, tepelné energie a rozvodu tepelné energie.
5.4 Společné náklady držitele licence (N1-31, 32 podklady ř. 13)
Představují společné náklady související se správou a řízením společnosti jako celku.
Jedná se zejména o mzdové náklady, spotřebu režijního a kancelářského materiálu, odpisy majetku, který je využíván při výkonu správních činností, náklady na informační systémy, kancelářské prostory a ostatní náklady správního charakteru. Do společných nákladů nepatří daň z příjmů právnických osob.
5.5 Nepovolené náklady (N1-31, 32 podklady ř. 14)
Nepovolenými náklady se pro účely této vyhlášky rozumí náklady podle § 9 odstavce 6 a 7 vyhlášky.
6. Postup při rozdělení podpůrných nákladů a společných nákladů držitele licence
6.1. Rozdělení podpůrných nákladů I
6.1.1 Přímo přiřaditelné náklady na výrobu tepelné energie se rozdělí nejprve na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu tepla (tabulka N1-31, 32 podklady sl. „c“) a na část, která přímo a výhradně slouží jen na výrobu elektřiny (tabulka N1-31, 32 podklady sl. „b“).
6.1.2 Zbylá hodnota nákladů, která slouží jak na výrobu tepla tak elektřiny, tvoří podpůrné náklady I.
6.1.3 Základním podkladem pro stanovení poměrů dělení podpůrných nákladů energetické výrobny na elektřinu a tepelnou energii je používaná metoda dělení nákladů.
Hodnota přímo přiřaditelných nákladů na výrobu tepla je tedy tvořena náklady podle odstavce 6.1.1 a zůstatkem podílu podle odstavce 6.1.3. Hodnota přímo přiřaditelných nákladů na výrobu elektřiny je tedy tvořena náklady podle odstavce 6.1.1 a podílem podle odstavce 6.1.3.
6.2 Rozdělení podpůrných nákladů II
Podpůrné náklady II jsou definovány v odstavci 5.3 a rozdělí se v poměru k pořizovacím účetním hodnotám přímo přiřaditelných provozních aktiv na výrobu elektřiny a tepla a na rozvod tepelné energie.
6.3 Rozdělení společných nákladů
Společné náklady jsou definovány v odstavci 5.4 a rozdělí se v poměru k pořizovacím účetním hodnotám přímo přiřaditelných a podpůrných aktiv na výrobu tepla, elektřiny, rozvod tepelné energie a ostatních aktiv.
7. Rozdělení nákladů na jednotlivé činnosti a rozdělení provozních aktiv musí být v souladu.
8. Výnosy (N1-31, 32 podklady)
8.1 Výnosy externí - (ř. 10)
8.1.1 Výroba elektřiny (sl. „b“) - prodej elektřiny externím odběratelům (např. rozvodným společnostem).
8.1.2 Teplo (sl. „c“) - tento sloupec použijí držitelé licence, kteří nemají licenci na výrobu elektřiny a prodávají teplo přímo externím odběratelům, popřípadě těm, kteří mají licenci na rozvod tepelné energie (distributorům).
8.1.3 Teplo a elektřina (sl. „d“) - tento sloupec vyplňují držitelé licence, kteří mají kombinovanou výrobu elektřiny a prodávají teplo přímo externím odběratelům, popřípadě těm, kteří mají licenci na rozvod tepelné energie (distributorům).
8.1.4 Rozvod tepelné energie (sl. „e“) - prodej tepla odběratelům.
8.2 Výnosy vnitropodnikové (ř. 11)
Zahrnují veškeré vnitropodnikové výnosy s výjimkou převodu podílů nákladů z výroby tepla na výrobu elektřiny (podpůrné náklady I). Naopak se zde uvádí výnosy z tepla účtované do nákladů rozvodu tepelné energie.
8.2.1 Výroba elektřiny (sl. „b“) - vlastní spotřeba elektřiny.
8.2.2 Teplo (sl. „c“) - vlastní spotřeba tepla, převod nákladů na výrobu tepla pokud je výrobce zároveň držitelem licence 32 (za podmínky odstavce 8.1.2).
8.2.3 Teplo a elektřina (sl. „d“) - stejný postup jako u odstavce 8.2.2 (za podmínky odstavce 8.1.3).
8.2.4 Rozvod tepelné energie ( sl. „e“) - vnitropodniková dodávka tepelné energie.
8.3 Doplňující informace o prodeji tepelné energie (sl. „e“)
Řádek 15 zahrnuje prodej z primárních nebo jednostupňových a sekundárních sítí. Položka se shoduje s údajem v ř.10 „e“.
Řádek 16 zahrnuje dodávku odběratelům = spotřebitelům + distributorům z primárních a jednostupňových sítí.
Řádek 17 zahrnuje dodávku odběratelům = spotřebitelům prostřednictvím vlastních předávacích stanic a sekundárních sítí.
9. Kontrola správnosti hospodářského výsledku -Výkaz HV1-31, 32.
9.1 Výroba a rozvod tepelné energie (ř. 3 „d“) Hospodářský výsledek odpovídá údajům z výkazu N1-31, 32 ř. 14 „c“, „d“.
9.2 Výroba elektřiny (ř. 4 „d“) Hospodářský výsledek odpovídá údajům z výkazu N1-31, 32 ř. 14 „b“.
9.3. Ostatní licencované činnosti (ř. 5 „d“)
9.4 Ostatní nelicencované činnosti (ř. 6 „d“)
Zde se uvedou souhrnně údaje za všechny nelicencované činnosti. Rozpis těchto činností bude uveden na řádcích 14 až 25. Řádek 25 musí souhlasit s řádkem 6. Nesmí zde být zahrnuty hospodářské výsledky obslužných činností, např. doprava pro vlastní potřebu, tyto výsledky musí být rozklíčovány do příslušných činností. O hospodářské výsledky obslužných činností mohou být také upraveny pouze společné náklady.
9.5 Společné náklady licencovaných a nelicencovaných činností (ř. 7 „d“)
Uvádí se podíl společných nákladů vypočtený podle stanovených pravidel.
9.6 Nepovolené náklady podle pravidel (ř. 8 „d“)
Uvádí se hospodářský výsledek vypočtený podle stanovených pravidel. Výpočet bude podrobně doložen v příloze k výkazům.
Údaj k tomuto řádku bude automaticky převeden z tabulky N1-31, 32 podklady řádek 14.
O nepovolené náklady uvedené v řádku 14 je nutno předem snížit náklady činností. Snížení je možné ve výkazech vyčíslit dvěma způsoby:
a) o celou částku nepovolených nákladů (N1 - podklady ř. 14) budou sníženy společné náklady (N1 - podklady ř. 13),
b) o nepovolené náklady budou sníženy přímé náklady již v jednotlivých činnostech (např. výroba elektřiny, tepla, rozvod tepla, společné nebo podpůrné náklady, nelicencované činnosti).
10. Výkaz I5-31, 32: Plán investičních výdajů
Výkaz plánu investičních výdajů v rámci licence výroba tepelné energie a rozvod tepelné energie na regulační období.
11. Výkaz B11-31 a Výkaz B11-32: Technický výkaz
Výkaz B11-31 obsahuje bilanci tepla a elektřiny a spotřebu paliva. Výkaz B11-32 obsahuje bilanci a prodej tepla a doplňující informace. Užitná dodávka tepla se váže k podkladové tabulce N1-31, 32 podklady ř. 10 a 11 „e“.
Příloha č. 5 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Postup přepočtu stálých aktiv a postup pro výpočet přepočtených odpisů
Způsob přepočtu stálých aktiv nákladovou metodou
1. Postup přepočtu
Přepočet stálých aktiv se provádí podle skupin SKP nákladovou metodou vždy k 31. 12. předcházejícího roku regulační periody. Stálá aktiva uvedená do užívání od 1. 1. do 31. 12. předcházejícího roku se do výsledků přepočtu zahrnou v účetní pořizovací a účetní zůstatkové ceně.
2. Rozdělení stálých aktiv
Stálá aktiva se pro účely přepočtu rozdělují na:
a) majetek přímo přiřaditelný jednotlivým licencovaným činnostem,
b) podpůrný majetek licencovaných činností,
c) společný majetek držitele licence,
d) ostatní majetek - sloužící nelicencovaným činnostem.
3. Podklady pro přepočet
a) účetní pořizovací a účetní zůstatková cena podle skupin SKP podle stavu k 31. 12. předcházejícího roku,
b) údaje o reálné životnosti jednotlivých druhů zařízení podle skupin SKP a u vybraných druhů přímo přiřaditelných aktiv odpisové sazby podle přílohy č. 2 vyhlášky,
c) roční indexy cen průmyslových výrobců Českého statistického úřadu a Ústavu racionalizace ve stavebnictví vyjadřující cenový pohyb definovaných skupin SKP od roku jejich pořízení.
4. Postup při přepočtu
Při přepočtu stálých aktiv podle jednotlivých skupin SKP se vychází z jejich účetní pořizovací a účetní zůstatkové ceny a roku pořízení. Pro jednotlivé skupiny SKP se zjišťuje reprodukční pořizovací hodnota v cenové úrovni předcházejícího roku s využitím indexů českého statistického úřadu a Ústavu racionalizace ve stavebnictví, případně další technické evidence.
Účetní pořizovací cena majetku výpočetní techniky a kancelářské techniky se s přihlédnutím k cenovému vývoji v posledních letech převezme bez přepočtu.
Nepřepočítávají se dále pozemky, inventář, umělecká díla, ocenitelná práva a software.
Koeficient přepočtu je dále použit pro stanovení přepočtených odpisů; vynásobením koeficientu přepočtu a účetního odpisu je vypočten přepočtený odpis.
5. Finanční leasing
Stálá aktiva pořízená formou finančního leasingu, která mají inventární číslo, se přepočítají tak, že k datu přepočtu se zjistí jejich pořizovací cena. Ta se stane východiskem dalšího přepočtu. Přepočet zůstatkové ceny se vypočte s použitím údajů o reálné životnosti příslušného předmětu. Energetický regulační úřad nechává na rozhodnutí vedení společností, zda přepočte finanční leasing. Toto rozhodnutí společnosti okomentují v příloze k regulačním výkazům.
Příloha č. 6 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Postup při zařazení finančního leasingu do provozních aktiv
(1) Výkazy provozních aktiv obsahují aktiva pronajatá formou finančního leasingu.
(2) Zařazení do majetku se týká i majetku, jehož leasing byl ukončen a držitel licence využil možnosti nákupu tohoto majetku. Tato úprava bude prováděna do roku, ve kterém by byl majetek plně odepsán podle odpisových plánů držitele licence. Uplatnění postupu se vztahuje na všechny licencované činnosti kromě držitelů licencí skupiny 11, 31, 32.
(3) Ocenění majetku pronajatého formou finančního leasingu bude odpovídat ceně obvyklé. Každá jednotlivá splátka bude vhodným způsobem rozdělena na splátku jistiny a splátku leasingové marže. Splátky leasingové marže budou časově rozlišeny do období, se kterým časové souvisejí při zohlednění výše nesplacené jistiny. Vzniklý závazek bude snížen o uhrazené splátky finančního leasingu. Majetek bude zařazen do odpisových skupin a odepisován jako majetek, který je ve vlastnictví držitele licence.
Příloha č. 7 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
A) Držitel licence skupiny 12, 13, 14, 22, 23, 24, 25.
Do povolených nákladů držitel licence zařazuje část provozních nákladů po odečtení výnosů souvisejících s těmito provozními náklady. Výnosy související s provozními náklady snižují povolené náklady.
Jako výnosy související s provozními náklady se vykazují zejména výnosy za:
a) opětné připojení po neplacení,
b) neúspěšné reklamace měření,
c) odstranění poruch na zařízení odběratele,
d) náhrady za škody způsobené na distribučním zařízení,
e) zúčtování opravných položek,
f) zúčtování rezerv na opravy DHM.
Příklad zařazení do výkazů:
Tvorba rezerv na opravy DHM je vykázána např. v ostatních nákladech a je snížená o zúčtování rezervy ve vykazovaném období. Zúčtování rezervy není vykázáno ve sloupci výnosů.
Povolené výnosy, které úřad kontroluje již neobsahují položky takto zařazených výnosů.
B) Držitel licence skupiny 11, 31, 32.
Do povolených nákladů držitel licence zařazuje část celkových nákladů po odečtení výnosů souvisejících s těmito celkovými náklady. Výnosy související s celkovými náklady snižují povolené náklady.
Jako výnosy související s celkovými náklady se vykazují zejména výnosy za:
a) zúčtování opravných položek,
b) zúčtování rezerv na opravy DHM.
Příklad zařazení do výkazů:
Tvorba rezerv na opravy DHM je vykázána např. v ostatních nákladech a je snížená o zúčtování rezervy ve vykazovaném období. Zúčtování rezervy není vykázáno ve sloupci výnosů.
Povolené výnosy, které úřad kontroluje, již neobsahují položky takto zařazených výnosů.
Příloha č. 8 k vyhlášce č. 439/2001 Sb.
Postup pro tvorbu opravných položek k pohledávkám
Účel
V souladu s § 24 odst. 1b) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, jsou účetní jednotky povinny zahrnout při oceňování majetku a závazků všechna rizika, ztráty a znehodnocení, které jsou známy ke dni sestavení účetní závěrky. Opravné položky se vytvářejí na základě inventarizací, kdy snížení ocenění majetku není trvalého charakteru. Opravné položky k pohledávkám pro potřeby Energetického regulačního úřadu budou vytvářeny třemi následujícími způsoby:
a) Opravné položky k pohledávkám za dlužníky v konkurzním a vyrovnávacím řízení
Tvorba opravné položky podle § 8 zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách, v platném znění, pro zjištění základu daně ve výši 100 % těchto pohledávek.
b) Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994
Tvorba opravné položky podle § 8 zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách, v platném znění, pro zjištění základu daně. Výše tvorby této zákonné opravné položky je závislá na počtu měsíců, které uplynuly od konce sjednané lhůty splatnosti.
| Uplynulo více než | výše tvorby opravné položky |
| • 6 měsíců | 20 % účetní hodnoty pohledávky |
| • 12 měsíců | 33 % účetní hodnoty pohledávky |
Vyšší opravné položky lze vytvářet jen v případě, bylo-li ohledně těchto pohledávek zahájeno rozhodčí řízení podle zvláštního předpisu, nebo soudní řízení, jehož se poplatník daně z příjmů řádně účastní a řádně a včas činí úkony potřebné k uplatnění jeho práva, a za podmínky, že od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo více než
| • 18 měsíců | 50 % hodnoty pohledávky |
| • 24 měsíců | 66 % hodnoty pohledávky |
| • 30 měsíců | 80 % hodnoty pohledávky |
| • 36 měsíců | 100 % hodnoty pohledávky |
Opravné položky na tyto pohledávky nelze uplatnit u pohledávek vzniklých:
1. za společníky, akcionáře, členy družstev za upsané vlastní jmění,
2. mezi ekonomicky nebo personálně spojenými osobami vymezenými v zákoně o daních z příjmů, u nichž průměr podílů na základním jmění druhé osoby nebo průměr podílů hlasovacích práv za zdaňovací období (nebo za část zdaňovacího období) je vyšší než 25 %, přitom průměr podílů na základním jmění nebo podílů na hlasovacích právech se stanoví jako podíl součtu stavu k poslednímu dni každého měsíce a počtu měsíců ve zdaňovacím období nebo jeho části,
4. z titulu úvěru, půjček a záloh.
c) Opravné položky, vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů, které nelze uznat pro daňové účely podle zvláštního právního předpisu,1) dále pro účely této vyhlášky „nedaňová opravná položka“.
Podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, se opravné položky vytvářejí v případech dočasného snížení majetku prokázané na podkladě údajů inventarizací. Pro jejich tvorbu vycházíme z rozdělení pohledávek po termínu splatnosti:
| dny po splatnosti | výše tvorby opravné položky |
|---|---|
| • 30-90 dnů | 5 % |
| • 91 dnů - 6 měsíců | 20 % |
| • nad 6 měsíců - do 12 měsíců | 50 % |
| • nad 12 měsíců | 100 % |
Celková výše opravné položky (podle zákona č. 593/1992 Sb. nebo zákona č. 563/1991 Sb.) nesmí přesáhnout výši pohledávky, k níž je opravná položka tvořena. Např. jestliže byla vytvořena opravná položka podle 1. způsobu ve výši 100 %, nesmí být již tato pohledávka dále zahrnuta do soupisu pro tvorbu opravných položek podle 2. nebo 3. způsobu.
Příklad výpočtu opravných položek
| Po splatnosti | Daňová opravná položka | Nedaňová opravná položka | Opravná položka celkem |
|---|---|---|---|
| a | 1 | 2 | 3 |
| 30 až 90 dnů | 0 % | 5 % | 5 % |
| 91 dnů až 6 měsíců | 0 % | 20 % | 20 % |
| 16 až 12 měsíců | 20 % | 30 % | 50 % |
| nad 12 měsíců | 33 % | 67 % | 100 % |
| nad 18 měsíců | 50 % | 50 % | 100 % |
| nad 24 měsíců | 66 % | 34 % | 100 % |
| nad 30 měsíců | 80 % | 20 % | 100 % |
| nad 36 měsíců | 100 % | 0 % | 100 % |
2) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.
3) Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
1) Zákon č. 586/92 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.