1.1 Zhodnocení platného právního stavu a odůvodnění hlavních principů navrhované právní úpravy
Usnesením Vlády České republiky č. 8 ze dne 8. ledna 2003 o Plánu legislativních prací vlády na rok 2003 bylo Ministerstvu financí uloženo vypracovat a vládě předložit návrh zákona o povinném značení lihu.
Účelem tohoto návrhu je zejména zamezit nelegální výrobě lihu a zajistit, aby výroba, dovoz, prodej, skladování, distribuce a vývoz lihu probíhal v souladu s platnými právními předpisy, zejména s předpisy, které upravují nakládání s lihem a spotřební daně, a tím zamezit daňovým a celním únikům, ke kterým, mimo jiné i vzhledem k tomu, že Česká republika nemá v současné době značení lihu upraveno, dochází.
Smyslem navrhované právní úpravy je zavedení povinnosti značit každé spotřebitelské balení lihu, které je určeno pro tuzemský trh, kontrolní páskou, a to takovým způsobem, aby při otevření spotřebitelského balení došlo ke znehodnocení této pásky.
Kontrolní páska je určena ke značení spotřebitelského balení lihu, neobsahuje spotřební daň a její funkce je výhradně kontrolní.
Každá kontrolní páska je číslována tak, aby jednotlivá čísla mohla být v rámci zavedení účinného kontrolního mechanismu celními úřady zaevidována na konkrétního odběratele a objednávku, čímž je nastaven kontrolní mechanismus. Vzhledem ke kontrolní funkci je navrženo, aby kontrolní páska byla ceninou obsahující speciální ochranné prvky proti padělání a pozměňování. S ohledem na výše uvedené bude výrobou kontrolních pásek pověřena Státní tiskárna cenin.
Značení lihovin se osvědčilo v řadě států - Slovensko, Polsko, Maďarsko, Bulharsko, Itálie, Španělsko, Portugalsko, Dánsko. V tuzemsku se obdobný systém osvědčil u cigaret a tabákových výrobků.
Návrh zákona je zpracován zejména z důvodu potřeby:
omezení daňových a celních úniků v oblasti nakládání s lihem,
efektivnějšího a hospodárnějšího provádění daňových a následných kontrol,
sledování lihových bilancí,
ochrany spotřebitele,
ochrany výrobce a dovozce,
vytvoření rovných konkurenčních podmínek na trhu a
zabezpečení prodeje kvalitního lihu.
Návrh zákona v souvislosti se zavedením povinnosti značit líh ve spotřebitelském balení na daňovém území České republiky vyrobený nebo na daňové území České republiky dovezený, rovněž stanoví způsob jeho značení, povinnost registrace a upravuje kontrolní mechanismus, včetně ukládání sankcí za nesplnění nebo porušení povinností stanovených navrhovaným zákonem. Výkon státní správy a kontrolu podle tohoto návrhu provádějí celní orgány. Návrh počítá s tím, že zjistí-li územní finanční orgány, Česká obchodní inspekce, Státní zemědělská a potravinářská inspekce nebo Policie ČR při výkonu své působnosti neznačený líh nebo padělky kontrolních pásek, budou tyto orgány oprávněny neznačený líh nebo padělky kontrolních pásek zajistit na základě písemného potvrzení, a to na náklady a rizika osoby, která neznačený líh nebo padělky kontrolních pásek drží. O svém zjištění tyto orgány budou informovat celní úřad, v jehož územním obvodu ke zjištění došlo a postoupí mu věc k přímému vyřízení.
1.2 Vysvětlení nezbytnosti navrhovaného zákona
Stávající právní úpravou není a ani v minulosti nebyla problematika značení lihu upravena.
Vzhledem k tomu, že v současné době není vytvořen dostatečný kontrolní mechanismus zabraňující daňovým a celním únikům ve velkém rozsahu, dochází neustále k velkým daňovým a celním únikům, což se projevuje zejména v meziročním poklesu výběru spotřební daně z lihu. Jedná se nejen o obchodní operace v rámci zdanitelného plnění v tuzemsku, ale také o dodávky z dovozu.
Z tohoto důvodu se navrhuje, aby byl státem vytvořen kontrolní mechanismus zabraňující daňovým a celním únikům ve velkém rozsahu.
Realizací povinného značení lihu budou vytvořeny potřebné podmínky pro značně efektivnější a hospodárnější provádění daňových a celních kontrol, následných kontrol po propuštění zboží a sledování lihových bilancí a bude také posílena ochrana spotřebitele. K tomuto účelu navrhujeme přijetí právního předpisu, který by ukládal povinnost značit spotřebitelská balení lihu.
Nabytí účinnosti zákona o povinném značení lihu se předpokládá dnem 1. ledna 2005 s výjimkou novely zákona o daních z příjmů, která by měla nabýt účinnosti dnem vyhlášení a tím umožnit odepsat náklady na nákup etiketovacích strojů ještě v roce 2004.
1.3 Zhodnocení souladu navrhovaného zákona s ústavním pořádkem České republiky
Navrhovaný zákon je v souladu s ústavním pořádkem České republiky.
Stávající právní úpravou není a ani v minulosti nebyla problematika značení lihu upravena. Vzhledem k tomu, že navrhovaná právní úprava s sebou přináší i zavedení nových povinností, zejména povinnost značit spotřebitelská balení lihu určená pro tuzemský trh, je nutné tuto problematiku upravit zákonem, neboť v souladu s Ústavou České republiky a Listinou základních práv a svobod musí být povinnosti uloženy osobám zákonem.
1.4 Zhodnocení souladu navrhovaného zákona s mezinárodními smlouvami a slučitelnost s právními akty Evropských společenství
Právní akty Evropských společenství neupravují problematiku řešenou tímto zákonem. Právní úprava v této oblasti je věcí národní legislativy. Návrh není v rozporu s mezinárodními smlouvami, kterými je Česká republika vázána.
1.5 Předpokládaný hospodářský a finanční dosah navrhované právní úpravy na státní rozpočet, ostatní veřejné rozpočty, hospodářské subjekty, zejména na malé a střední podnikatele, sociální dopady a dopady na životní prostředí
Náklady na zavedení značení spotřebitelských balení lihu kontrolní páskou je možno vyčíslit pouze za předpokladu kvalifikovaného odhadu.
Na základě údajů, které máme k dnešnímu dni k dispozici lze předpokládat, že by se jednalo o odběr přibližně 200 milionů kusů kontrolních pásek ročně. Z cenové nabídky Státní tiskárny cenin vyplývá, že při odběru výše uvedeného množství kontrolních pásek by cena jedné kontrolní pásky včetně balného činila 0,20 Kč, popř. 0, 36 Kč v závislosti na formátu kontrolní pásky. Kalkulace ceny kontrolní pásky je prováděna metodou, která je schválena Ministerstvem financí a osvědčila se pro kalkulaci ceny tabákových nálepek. Snížit cenu by bylo možné jen změnou technologie výroby, tím by však kontrolní páska byla snadněji padělatelná. K výše uvedené ceně (0,20 Kč, resp. 0,36 Kč za jednu kontrolní pásku) je nutno započítat náklady na převoz kontrolních pásek ze Státní tiskárny cenin Celnímu úřadu Kolín a následnou distribuci objednaných kontrolních pásek na jednotlivé celní úřady a účelovou zálohu na nákup kontrolních pásek, která by byla Generálním ředitelstvím cel na začátku roku poskytnuta tomuto celnímu úřadu na úhradu odebraných kontrolních pásek.
S ohledem na skutečnost, že pověřeným celním úřadem bude Celní úřad Kolín, do jehož působnosti spadá pracoviště nynějšího Celního úřadu Kutná Hora, které je již v současnosti vybaveno trezorovým pracovištěm, nevyžádá si navrhovaná právní úprava náklady na zřízení nových trezorových pracovišť, pouze jednorázové náklady na dovybavení stávajícího pracoviště.
Předpokládaný přímý finanční dopad na hospodářské subjekty – zejména na výrobce, resp. dovozce spotřebitelských balení lihu, vyplývající ze zavedení povinnosti značit spotřebitelská balení lihu se pohybuje v rozmezí přibližně 200 mil. Kč ročně. Jedná se zejména o náklady na nákup kontrolních pásek, včetně nákladů na jejich skladování, evidenci, a přepravu.
Zavedení povinnosti značit spotřebitelská balení lihu určená pro tuzemský trh kontrolními páskami si vyžádá také jednorázové náklady na pořízení etiketovacích zařízení. Cena etiketovacího stroje se pohybuje okolo 8 mil. Kč.
Značení lihu kontrolními páskami bude proto výrobcům a dovozcům ulehčeno možností jednorázových odpisů nových etiketovacích zařízení. V této souvislosti se navrhuje přímá novela zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Předpokládá se, že navrhovaná právní úprava povede k postupnému zamezení nelegální výroby lihu a dalších návazných aktivit, což přinese i omezení daňových a celních úniků.
Výše uvedené by se mělo následně projevit i zvýšením příjmů státního rozpočtu, a to zejména v roce 2006.
Navrhovaný zákon si nevyžádá navýšení počtu systemizovaných pracovních míst.
Dopad na ostatní veřejné rozpočty se nepředpokládá.
Navrhovaná úprava nepřinese sociální dopady ani dopady na životní prostředí.
K § 1 - v tomto ustanovení návrhu je stručně vymezen předmět úpravy.
K § 2 - pro účely návrhu bylo nutné vymezit pojmy, které jsou v návrhu používány. Jedná se zejména o přesné vymezení pojmů líh, spotřebitelské balení, kontrolní páska a především o vymezení osob, kterým tento návrh ukládá povinnosti. Rovněž bylo nutné vymezit území, na které se povinnost značit líh vztahuje.
K § 3 - upravuje značení lihu. Stanovuje povinnost značit líh vyrobený na daňovém území České republiky nebo na toto území dovezený kontrolní páskou a současně upravuje, které subjekty jsou povinny značit líh (výrobce, popř. další osoby, dovozce a oprávněný příjemce).
K § 4 – taxativně vymezuje případy, na které se povinnost značení lihu kontrolní páskou nevztahuje. Jedná se zejména o líh v obalu s obsahem menším než 0,1 l, dále líh, který je osvobozen od spotřební daně a líh, který není určen pro tuzemský trh (zejména líh k přímému vývozu).
K § 5 - vymezuje kontrolní pásku jako ceninu obsahující ochranné prvky a stanovuje její náležitosti. Součástí tohoto ustanovení je i zmocňovací ustanovení k vydání prováděcího právního předpisu, který upraví zejména vzor, rozměry a ochranné prvky kontrolní pásky, dále způsob jejího objednávání, odběru, distribuce, evidence, zúčtování a inventarizace, vzor tiskopisů pro objednávku a evidenci kontrolních pásek a rovněž způsob stanovení ceny, za kterou pověřený celní úřad prodává kontrolní pásky registrovaným osobám. Příjem z prodeje kontrolních pásek je příjmem státního rozpočtu.
K § 6 - stanovuje povinnost umístit kontrolní pásku na spotřebitelském balení lihu a způsob jejího umístění, a to tak, aby při otevření spotřebitelského balení došlo k přetržení nebo poškození této pásky. Obsahuje rovněž zmocnění k vydání prováděcího právního předpisu, který podrobně upraví způsob umístění kontrolní pásky na spotřebitelském balení.
K § 7 až 9 – upravují registrační řízení, zánik a odejmutí registrace; stanovují, že osoby, které jsou podle tohoto návrhu povinny značit líh, mají povinnost se zaregistrovat. Návrh na registraci podává osoba, která má výše uvedenou povinnost (výrobce nebo dovozce lihu) celnímu ředitelství příslušnému podle sídla právnické osoby nebo místa pobytu. Registrace podle tohoto návrhu je správním rozhodnutím a její součástí je přidělení registračního čísla. Vymezují, co se pro účely tohoto zákona rozumí závažným a opakovaným porušením celních nebo daňových předpisů.
K § 10 – upravuje, kde má být značení lihu prováděno. Jedná se především o daňové sklady, celní ředitelství ale může povolit, aby bylo značení prováděno i na jiném vhodném místě.
K § 11 až 14 - uvedená ustanovení upravují objednávání, prodej a nakládání s kontrolními páskami a stanovují povinnosti držitele kontrolních pásek. Držitel je na základě tohoto návrhu zejména povinen zajistit řádnou ochranu kontrolních pásek proti jejich zneužití či odcizení, dále je povinen - skladovat tyto pásky zabezpečené proti neoprávněnému vniknutí cizích osob, vést jejich evidenci, provádět inventarizaci, a to vždy k 31. prosinci kalendářního roku, ale také tehdy, nařídí-li to příslušný celní úřad; výsledek provedené inventarizace držitel oznámí místně příslušnému celnímu úřadu následující pracovní den po jejím ukončení.
K § 15 - upravuje vracení kontrolních pásek. Držitel je povinen vrátit pověřenému celnímu úřadu poškozené nebo znečištěné kontrolní pásky. Držitel je rovněž povinen vrátit pověřenému celnímu úřadu kontrolní pásky, a to i nepoškozené nebo neznečištěné, v případě, že tyto pásky ve stanovené lhůtě nespotřebuje nebo v případě, že ukončí svojí činnost jako výrobce, resp. dovozce lihu. Za vrácené kontrolní pásky vydá pověřený celní úřad po odečtení vzniklých nákladů bezplatně kontrolní pásky nové. Ukončí-li výrobce, resp. dovozce lihu svojí činnost, obdrží za vrácené kontrolní pásky cenu, za kterou tyto pásky od celního úřadu zakoupil.
K § 16 – upravuje výkon kontroly, kterou provádějí celní úřady a celní ředitelství. Zjistí-li územní finanční orgány, Česká obchodní inspekce, Státní zemědělská a potravinářská inspekce a Policie České republiky při výkonu své působnosti neznačený líh nebo padělky kontrolních pásek jsou oprávněny, zajistit na náklady a rizika kontrolované osoby tento neznačený líh nebo kontrolní pásky.
K § 17 - 18 – upravuje postup celních orgánů při výkonu kontroly, a to včetně práv a povinností osob u kterých se kontrola provádí.
K 19 - 24 - tato ustanovení upravují správní delikty (včetně přestupků). Pro účely návrhu jsou vymezeny konkrétní skutkové podstaty a stanoveny sankce za porušení stanovených povinností. Je rovněž vymezen orgán, který protiprávní jednání v prvním stupni projednává, ukládá sankci a rozhoduje o zabrání věci. Pokutu vybírá a vymáhá příslušný celní úřad a je příjmem státního rozpočtu.
K 25 - 30 - společná ustanovení týkající se Hlavy VI. Tato ustanovení zejména vymezují, co se pro účely tohoto návrhu rozumí zabráním věci, propadnutím věci a co je neznačené spotřebitelské balení lihu. Stanovují, že pokutu ukládá, vybírá a vymáhá celní úřad. Upravují případy, kdy lze podle tohoto návrhu uložit sankci propadnutí věci a stanovuje, kdy bude sankce propadnutí uložena celním úřadem obligatorně - jedná se o případ, kdy jsou předmětem přestupku nebo správního deliktu neznačený líh nebo padělané kontrolní pásky. Upravují, že právnickou osobu nelze za protiprávní jednání postihnout, jestliže prokáže, že vynaložila veškeré úsilí, které bylo možno po ní požadovat, aby porušení právní povinnosti zabránila. Vlastníkem propadlé věci se stává Česká republika.
K § 31 - 33 -jedná se o společná, zmocňovací a přechodná ustanovení. Vzhledem k zavedení nové povinnosti bylo nutné vymezit přechodné období pro doprodej neznačeného lihu. Jedná se ale pouze o líh z inventarizovaných zásob. Doprodej je na základě těchto ustanovení umožněn nejpozději do 31. prosince 2005.
K § 34 - vzhledem k tomu, že navrhovaná úprava s sebou přináší i nemalé - zejména jednorázové náklady na hospodářské subjekty, navrhuje se umožnit dotčeným osobám (výrobcům a dovozcům lihu) jednorázový odpis zakoupených etiketovacích zařízení. Na základě výše uvedeného je nutné doplnit příslušné ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů tak, aby bylo možné tento jednorázový odpis uskutečnit.
K § 35 - účinnost zákona se předpokládá od 1. ledna 2005 s výjimkou § 34, který by měl nabýt účinnosti dnem vyhlášení.
V Praze dne 14. dubna 2004
PhDr. Vladimír Š p i d l a v. r.
předseda vlády
Mgr. Bohuslav S o b o t k a v. r.
ministr financí
1) § 2 odst. 1 písm. a) zákona č. 61/1997 Sb., o lihu a o změně a doplnění zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů, a zákona České národní rady č.587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, (zákon o lihu).
2) Nařízení Rady (EHS) č. 2658/87 ze dne 23. července 1987 o celní a statistické nomenklatuře a o společném celním sazebníku, ve znění nařízení č. 3528/89, nařízení č. 3845/89, nařízení č. 2913/92, nařízení č. 1969/93, nařízení č. 254/2000, nařízení č. 1228/2000, nařízení č. 1264/2000, nařízení č. 2388/2000, nařízení č. 2559/2000, nařízení č. 1229/2001, nařízení č. 1230/2001, nařízení č. 1776/2001, nařízení č. 1777/2001, nařízení č. 1783/2001 a nařízení č. 2031/2001.
3) Článek 166 až 182 nařízení Rady (EHS) č. 2913/92 ze dne 12. října 1992, kterým se vydává celní kodex Společenství, ve znění nařízení č. 82/97, nařízení č. 955/99 a nařízení č. 2700/2000.
4) Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních.
5) Živnostenský zákon.
6) § 3 písm. f) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních.
7) Článek 59 odst. 2 a čl. 82 nařízení Rady (EHS) č. 2913/92 ze dne 12. října 1992, kterým se vydává celní kodex Společenství, ve znění nařízení č. 82/97, nařízení č. 955/99 a nařízení č. 2700/2000.
8) § 3 písm.h) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních.
9) Nařízení Komise (EHS) č. 2454/93 ze dne 2. července 1993, kterým se provádí nařízení Rady (EHS) č. 2913/92, kterým se vydává celní kodex Společenství.
10) § 3 písm.e) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních.
11) Zákon č. 61/1997 Sb., o lihu a o změně a doplnění zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském podnikání (živnostenský zákon), ve znění pozdějších předpisů, a zákona České národní rady č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, (zákon o lihu), ve znění zákona č. 129/1999 Sb., zákona č. 22/2000Sb. a zákona č. 354/2003 Sb.
12) Zákon č. 526/1990 Sb., o cenách, ve znění zákona č. 135/1994 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 29/2000 Sb., zákona 141/2001 Sb., zákona č. 276/2002 Sb., zákona č. 124/2003 Sb. a zákona č. 354/2003 Sb.
13) Zákon č. 326/1999 Sb., o pobytu cizinců na území České republiky a o změně některých zákonů, ve znění zákona č. 140/2001 Sb., zákona č. 151/2002 Sb. a zákona č. 217/2002 Sb. a zákona č. 222/2003 Sb.
14) Zákon č. 269/1994 Sb., o Rejstříku trestů, ve znění zákona č. 126/2003 Sb.
15) § 57 a 58 živnostenského zákona.
16) Zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, ve znění zákona č. 166/1993 Sb., zákona č. 148/1998 Sb., zákona č. 132/2000 Sb. a zákona č. 274/2003 Sb.
17) § 16 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění zákona č. 323/1996 Sb. a zákona č. 29/2000 Sb.
18) Zákon č.200/1990 Sb., o přestupcích, ve znění zákona č. 337/1992 Sb., zákona č. 344/1992, zákona č. 359/1992 Sb., zákona č. 67/1993 Sb., zákona č. 290/1993 Sb., zákona č. 134/1994 Sb., zákona č. 82/1995 Sb., zákona č. 237/1995 Sb., zákona č. 279/1995 Sb., zákona č. 289/1995 Sb., zákona č. 112/1998 Sb., zákona č. 168/1999 Sb., zákona č. 360/1999 Sb., zákona č. 29/2000 Sb., zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 151/2000 Sb., zákona č. 258/2000 Sb., zákona č. 361/2000 Sb., zákona č. 370/2000 Sb., nálezu Ústavního soudu vyhlášeného pod č. 52/2001 Sb., zákona č. 164/2001 Sb., zákona č. 254/2001 Sb., zákona č. 265/2001 Sb., zákona č. 273/2001 Sb., zákona č. 274/2001 Sb., zákona č. 312/2001 Sb., zákona č. 6/2002 Sb., zákona č. 62/2002 Sb., zákona č. 78/2002 Sb., zákona č. 216/2002 Sb., zákona č. 259/2002 Sb., zákona č. 285/2002 Sb., zákona č. 311/2002 Sb. , zákona č. 320/2002 Sb., zákona č. 274/2003 Sb., zákona č. 218/2003 Sb. a zákona č. 362/2003 Sb.
19) Zákon č. 337/1992 Sb., zákon o správě daní a poplatků, ve znění zákona č. 35/1998 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 302/1993 Sb., zákona č. 315/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 255/1994 Sb., zákona č. 59/1995 Sb., zákona č. 118/1995 Sb., zákona č. 323/1996 Sb., zákona č. 61/1997 Sb., zákona č. 242/1997 Sb., zákona č. 168/1998 Sb., 91/1998 Sb., zákona č. 29/2000 Sb., zákona č. 159/2000 Sb., zákona č. 227/2000 Sb., zákona č. 218/2000 Sb., zákona č. 367/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb. zákona č. 120/2001 Sb., zákona č. 271/2001 Sb., zákona č. 320/2001 Sb., zákona č. 226/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb., zákona č. 322/2003 Sb., zákona č. 354/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 479/2003 Sb., zákona č. 440/2003 Sb. a zákona č. 19/2004 Sb.
20) Zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 229/2001 Sb., zákona č. 320/2001 Sb., zákona č. 501/2001 Sb., zákona č. 202/2002 Sb., zákona č. 280/2002 Sb., zákona č. 476/2002 Sb., zákona č. 88/2003 Sb., zákona č. 354/2003 Sb., zákona č. 480/2003 Sb. a zákona č. 41/2004 Sb.
21) Zákon č. 71/1967 Sb., o správním řízení (správní řád), ve znění zákona č. 29/2000 Sb., zákona č. 227/2000 Sb., zákona č. 226/2000 Sb., a zákona č. 309/2002 Sb.