Tvorbu a použití rezervních zdrojů v pojišťovnictví upravuje § 14 zákona ČNR č. 185/1991 Sb., o pojišťovnictví, a prováděcí vyhláška ministerstva financí ČR č. 259/1991 Sb., kterou se stanoví způsob tvorby a použití účelových pojistných fondů.
Pojistné rezervy se vytvářejí formou účelových pojistných fondů (základního rezervního fondu, fondu rezerv pojistného, devizového rezervního fondu a fondu zábrany škod). Jde o systém jednoduchý, ale nevyhovující tržním podmínkám. Část týkající se pojistných plnění (zejména základního rezervního fondu) je zcela oddělena od tvorby hospodářského výsledku pojišťovny. Rezerva se vytváří ve výši rozdílu mezi celkovým objemem kalkulovaných škod (částí pojistného přijatého ve sledovaném účetním období, která je určena u jednotlivých druhů pojištění na výplatu pojistných plnění podle příslušného kalkulačního vzorce) a objemem pojistných plnění skutečně vyplacených ve stejném období. Nepřihlíží se k objektivní potřebě rezerv na úhradu závazků pojišťovny v budoucnosti.
Způsob vytváření zdrojů pojišťoven pro krytí závazku vůči pojištěným je nutno věcně přizpůsobit osvědčené praxi ve vyspělých evropských zemích. Zásadně musí být výnosy a náklady zaúčtovány do účetního období, ve kterém jednoznačně vznikly.
Např. na výdaje, které souvisejí se sledovaným období, ale budou vynaloženy až v dalším období, se musí vytvářet odpovídající rezervy.
Proto se dosud platná právní úprava navrhuje změnit. Předkládá se tato dílčí novela zákona o pojišťovnictví. Ministerstvo financí bude zároveň zmocněno k vydání nového předpisu, který problematiku upraví podrobněji.
Nová právní úprava bude i terminologicky srovnatelná s obdobnými předpisy vyspělých evropských zemí a bude rovněž respektovat příslušná ustanovení direktiv Rady Evropských společenství pro životní a neživotní pojištění i direktiv upravujících účetnictví pojišťovacích podniků.
Účtová osnova pro pojišťovny, která nabyla účinnosti dnem 1.1.1993 opatřením federálního ministerstva financí č.j. V/2 - 25 430/1992, již předpokládá vydání výše uvedených předpisů a používá pojem technických rezerv v životním a neživotním pojištění. V přechodném období od 1. ledna 1993 do doby nabytí účinnosti navrhované právní úpravy stanoví postupy účtování o účelových pojistných fondech. O prostředcích těchto fondů odpovídající tvorbě z nákladů je účtováno na příslušných účtech rezerv.
Současně se navrhuje zpřesnění § 16 a § 18 zákona o pojišťovnictví v návaznosti na znění zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví.
Návrh novely zákona o pojišťovnictví si nevyžádá dopad na státní rozpočet.
K čl. I:
Z věcného hlediska, jde o nahražení dvou účelových pojistných fondů (základní rezervní fond a fond rezerv pojistného) technickými rezervami (rezervy v neživotním pojištění a rezervy v životním pojištění) a zrušení devizového rezervního fondu. Pro jeho "povinnou" tvorbu již není opodstatnění. Podle současné právní úpravy režimu vnitřní směnitelnosti jsou platby a inkasa ze zahraničí prostřednictvím bank velmi operativní. Fond zábrany škod sloužící k financování zábranných opatření a dosud zahrnovaný mezi účelové pojistné fondy se navrhuje ponechat s tím, že se bude vytvářet z čistého zisku.
Navrhovaná úprava § 14 odst. 3 zákona o pojišťovnictví zajišťuje také návaznost na zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro z jištění základu daně z příjmů. V zákoně je použita nová terminologie, tj. rezervy na neživotní pojištění a rezervy na životní pojištění s příslušnými odkazy na předpisy o pojišťovnictví (zákon č. 185/1991 Sb. a vyhláška č. 259/1991 Sb.).
V současné právní úpravě pojem "rozdělení hospodářského zisku" neodpovídá vztahu k daňovým předpisům.
Podle zákona o účetnictví se účetní závěrka nesestavuje jen jako roční, ale i v jiných případech (§ 17 a 19 cit. zákona).
Pojišťovna vyhotovuje podle 21 zákona o účetnictví výroční zprávu.
Pro ministerstvo financí se ponechává zmocnění vydat k zákonu o pojišťovnictví prováděcí předpis.
K čl. II:
Změna provedená v 14 zákona o pojišťovnictví se promítá do příslušných ustanovení zákona.
K čl. III:
Navrhuje se, aby zákon vstoupil v účinnost dnem 1. ledna 1994. Od téhož data by měl nabýt účinnosti i prováděcí předpis ministerstva financí, aby systém technických rezerv mohl být uplatněn od roku 1994 v souladu s příslušnými předpisy upravujícími v pojišťovnictví výše uvedenou oblast.