Předkládaná novela zákona o dani z příjmů chce zvýšit motivaci účastníků penzijního připojištění a jejich zaměstnavatelů na zvýšení příspěvků. Cílem je vytvořit předpoklady pro rychlejší růst úspor v tomto sektoru, aby postupně dosáhly několika desítek procent hrubého domácího produktu, jak je to ve světě obvyklé. Zároveň již nebude nutné uvažovat o zavedení dalších obdobných produktů které by měly kontraproduktivní výsledek, neboť by vedly k rozmělnění úspor.
V této souvislosti je nutné vycházet ze skutečnosti, že v současné době je penzijně připojištěno téměř 2,5 milionů účastníků, tedy přes 40 % práceschopného obyvatelstva, čímž se ČR zařazuje mezi špičku v Evropě. Trh v rámci ČR je značně saturován. Téměř 22% účastníků přispívá zaměstnavatel.
Uvažovaná motivace je zaměřena pouze na daňové výhody, neboť z hlediska dopadu na státní rozpočet se jedná o vhodnější formu než zvýšení státních příspěvků. U zaměstnavatelů se předpokládá zvýšení limitu daňově uznatelného nákladu ze stávajících 3% na 5%, což zároveň odpovídá již přiznané absolutní výši osvobozující zaměstnance od daně z příjmů ze závislé činnosti. U účastníků penzijního připojištění se navrhuje posunout horní hranici maximální částky, kterou lze daňově odečíst z 12.000,- Kč na 18.000,- Kč. Doplňkové dobrovolné systémy by měly být vstřícné pro občany s vyššími příjmy ohledně navýšení jejich úložek a to i vzhledem ke skutečnosti, že v průběžných systémech je vůči nim uplatněna příliš vysoká solidarita.
Dopad na státní rozpočet představuje odhadem cca 450 mil. Kč ročně.
Navržený zákon je v souladu s ústavním pořádkem České republiky a není v rozporu s právem Evropské unie.
Bod 1:
Cílem návrhu je odstranit, stejně jako je tomu u pojišťoven, na straně účastníků penzijního připojištění dodatečné zdanění příspěvku zaměstnavatele v případě čerpání jednorázového vyrovnání místo penze.
Podpora individuálního spoření v penzijních fondech formou daňové úlevy na příspěvek zaměstnavatele byla zavedena od roku 2000 ve snaze zvýšit participaci zaměstnavatelů na individuálním dobrovolném zabezpečení občanů na stáří. Stávající úprava v podstatě snižuje motiv daňové úlevy neboť ji transformuje na sice sníženou, ale odloženou daň.
Bod 2:
Návrh zvyšuje motivaci pro navýšení úložek těch účastníků, kteří mají vyšší příjmy. Je jistě žádoucí, aby jim dobrovolný produkt nabídl větší podporu, zejména za situace, kdy je průběžný systém postihuje příliš vysokou solidaritou.
- 4 -
Bod 3:
Navrhované znění posunuje hranici pro výši příspěvku zaměstnavatelů, které si mohou zahrnout do nákladů ze stávajících 3% na 5%. Tímto postupem se zvyšuje jejich motivace a zároveň se odstraní určitá disproporce spočívající v tom, že zaměstnanec má již dnes od daní z příjmů osvobozen příspěvek zaměstnavatele ve výši 5% vyměřovacího základu .
Václav Krása v.r. Josef Janeček v. r. Stanislav Volák v. r.
Jaroslav Perger v.r. Monika Mihaličková v.r. Pavel Svoboda v.r.
Pavel Němec v.r. Ladislav Korbel v.r. František Ondruš v.r.
Ivana Hanačíková v.r. Petr Matějů v.r. Jan Kasal v.r.
Ludmila Müllerová v.r.
- 5 -
Úplné znění dotčených částí zákona č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů ve znění pozdějších předpisů:
Vyjmuté části zákona Nově vložené části zákona
V § 8 odst. 7 se v poslední větě zrušují slova: „Jednorázové vyrovnání nebo“.
(7) Dávka penzijního připojištění se státním příspěvkem se považuje za základ daně po snížení o zaplacené příspěvky a o státní příspěvky na penzijní připojištění. Jde-li o penzi, rozloží se tyto příspěvky rovnoměrně na vymezené období pobírání penze. Není-li období pobírání penze vymezeno, stanoví se jako střední délka života účastníka podle úmrtnostních tabulek Českého statistického úřadu v době, kdy penzi začne poprvé pobírat. Jednorázové vyrovnání nebo Odbytné se pro zjištění základu daně nesnižuje o příspěvky zaplacené penzijnímu fondu zaměstnavatelem za zaměstnance po 1. lednu 2000.
V § 15 odst.12 se v poslední větě číslice „12.000“ nahrazuje číslicí „18.000“.
(12) Od základu daně ve zdaňovacím období lze odečíst platbu příspěvků poplatníkem na penzijní připojištění se státním příspěvkem9a) podle smlouvy o penzijním připojištění se státním příspěvkem uzavřené mezi poplatníkem a penzijním fondem. Částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených na penzijní připojištění se státním příspěvkem poplatníkem na zdaňovací obdobísníženému o 6 000 Kč. Maximální částka, kterou lze takto odečíst za zdaňovací období, činí 12 000 18 000 Kč.
3. V § 24 odst. 2 písm.zj)se číslice „3“ nahrazuje číslicí „5“
zj) příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijního fondu,9a) maximálně však do výše 3 5 % úhrnu vyměřovacích základůzaměstnance pro pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti21) za zdaňovací období nebo jeho část.”