Důvodová zpráva k Návrh novely zákona o daních z příjmů

K čl. I

K bodu 1 :

Úprava je určena pouze pro manžele, kteří spolu žijí v manželství po celý kalendářní rok (zdaňovací období) a ty, kteří uzavřeli manželství v 1. pololetí a manželství k 31.12. trvá. Navrhovaná úprava nedovoluje kompenzovat ztrátu jednoho z manželů neboť ustanovení o možnosti odečtu ztráty v následujících sedmi letech zůstává zachována.

K bodu 2 :

Legislativně technické promítnutí změny.

K bodu 3 :

Ustanovení umožňuje zálohu na daň zaplacenou jedním z manželů použít na úhradu daně druhého z manželů. Zamezí se tak tomu, aby jednomu z manželů vznikl přeplatek (který by však byl vrácen na základě žádosti až za 30 dnů) v situaci, kdy druhý z manželů by musel provádět doplatek daně.

K bodu 4 :

Při rozhodování o povinnosti platit zálohy v případě souběhu příjmů ze závislé činnosti a jiných příjmů postupuje každý z manželů jednotlivě. K uplatnění společného zdanění se nepřihlíží.

K bodu 5 :

V případě, že se poplatníci – manželé rozhodnou využít výhodu společného zdanění musejí podat daňové přiznání. Zvýšená administrativa tak není přenášena na zaměstnavatele, který by v praxi nemohl získat všechny potřebné údaje.

K čl. II

Ustanovení zákona se poprvé použijí při plnění daňových povinností za rok 2000, při podávání daňových přiznání po 1.1.2001.

K čl. III

Navrhuje se účinnost k 1.1.2001.

V Praze dne 9. března 2000

Ivan Pilip v.r. Miroslav Kalousek v.r.

Pavel Pešek v.r. Stanislav Volák v.r.

Václav Krása v.r. Ladislav Šustr v.r.

Petr Mareš v.r. Miloslav Výborný v.r.

Ladislav Korbel v.r. Pavel Němec v.r.

Pavel Svoboda v.r. Karel Kühnl v.r.

Vybrané části z platného znění zákona s vyznačením navrhovaných změn a doplnění:

Doplnění jsou uvedena tučně.

§ 15a

Společné zdanění manželů

(1) Základy daně zjištěné poplatníky uvedenými v § 2, odst. 2, kteří jsou manželé a vedli společnou domácnost po celé zdaňovací období, snížené o nezdanitelné části základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34), mohou být mezi poplatníky rozděleny tak, aby podíl každého z poplatníků činil 50% ze součtu základů daně manželů.

(2) Poplatníci, kteří uzavřeli manželství během prvního pololetí zdaňovacího období a po celé druhé pololetí zdaňovacího období vedli společnou domácnost mohou postupovat podle odst. 1.

(3) V případě, že základ daně zjištěný poplatníkem snížený o nezdanitelné části základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34) je nižší než 0 Kč považuje se pro účely postupu podle odst. 1 za roven 0 Kč.

§ 16

Sazba daně

(1) Daň ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34) a rozděleného podle § 15a zaokrouhleného na celá sta Kč dolů činí:

Základ daně Daň Ze základu

přesahujícího

od Kč do Kč

0 102 000 15 %

102 000 204 000 15 300 Kč + 20 % 102 000 Kč

204 000 312 000 35 700 Kč + 25 % 204 000 Kč

312 000 a více 62 700 Kč + 32 % 312 000 Kč.

(2) Z příjmů uvedených v § 8 odst. 5 a § 10 odst. 8 plynoucích ze zdrojů v zahraničí, jsou-li zahrnuty v samostatném základu daně, činí sazba 25 %, nejde-li o příjmy uvedené v § 10 odst. 1 písm. h) a ch). Z příjmů podle § 10 odst. 1 písm. h) a ch) plynoucích ze zdrojů v zahraničí, které jsou zahrnuty

v samostatném základu daně, činí sazba 20 %.

§ 38a

Zálohy

(1) Zálohy na daň z příjmů se platí v průběhu zálohového období. Zálohové období je období od prvního dne následujícího po uplynutí posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání za minulé zdaňovací období do posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání v následujícím zdaňovacím období. Při výpočtu výše a periodicity záloh se vychází z poslední známé daňové povinnosti.^39a) Za poslední známou daňovou povinnost se pro výpočet periodicity a výše záloh v zálohovém období považuje rovněž částka, kterou si poplatník sám vypočetl a uvedl v daňovém (dodatečném) přiznání za období bezprostředně předcházející zdaňovacímu období, s platností od následujícího dne po termínu pro podání daňového (dodatečného) přiznání, a bylo-li daňové (dodatečné) přiznání podáno opožděně, s platností od následujícího dne po dni jeho podání, do účinnosti^39b) další změny poslední známé daňové povinnosti podle tohoto ustanovení nebo zvláštního předpisu. Po skončení zdaňovacího období se zálohy na daň zaplacené v jeho průběhu započítávají na úhradu skutečné výše daně. Zálohy na daň zaplacené jedním z manželů, kteří postupují při zjištění základu daně podle § 15a, se započítávají na úhradu skutečné výše daně kteréhokoliv z nich podle údajů, které poplatník uvede v daňovém přiznání. Do poslední známé daňové povinnosti se nezahrnuje částka daně sražená z úrokových příjmů uvedených v § 36 odst. 6 písm. a) a započtená na celkovou daňovou povinnost.

(2) Zálohy neplatí poplatníci,39) jejichž poslední známá daňová povinnost39a) nepřesáhla 20 000 Kč.

(3) Poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost přesáhla 20 000 Kč, avšak nepřesáhla 100 000 Kč, platí pololetní zálohy na daň na běžné zdaňovací období, a to ve výši 40 % poslední známé daňové povinnosti. Pololetní zálohy jsou splatné do 30. června a do 15. prosince.

(4) Poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost přesáhla 100 000 Kč, avšak nepřesáhla 10 000 000 Kč, platí čtvrtletní zálohy na daň na běžné zdaňovací období, a to ve výši 1/4 poslední známé daňové povinnosti. Čtvrtletní zálohy jsou splatné do konce každého kalendářního čtvrtletí. Záloha za poslední kalendářní čtvrtletí je však splatná do 15. prosince.

(5) Poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost přesáhla 10 000 000 Kč, platí měsíční zálohy na daň na běžné zdaňovací období, a to ve výši 1/12 poslední známé daňové povinnosti. Měsíční zálohy jsou splatné do konce každého kalendářního měsíce. Záloha za prosinec je však splatná do 15. prosince.

(6) Poplatník, u něhož základ daně tvoří součet dílčích základů daně, zálohy podle odstavců 3 až 5 neplatí, pokud je jedním z nich i dílčí základ daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků a tento dílčí základ daně je roven nebo činí více než 50 % z celkového základu daně. Činí-li dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků méně než 15 %, platí se zálohy vypočtené podle odstavců 3 až 5 z celkového základu daně. Činí-li dílčí základ daně ze závislé činnosti a funkčních požitků15 % a více, avšak méně než 50 %, platí se zálohy podle odstavců 3 až 5 v poloviční výši.

(7) Jestliže se poslední daňová povinnost týkala jen části zdaňovacího období, je poplatník daně z příjmů právnických osob povinen si pro placení záloh dopočítat poslední daňovou povinnost tak, jako by se týkala celého zdaňovacího období. Propočet se provede tak, že poslední známá daňová povinnost, týkající se části zdaňovacího období, vydělí se počtem měsíců, za které poplatník pobíral příjmy podléhající dani, a násobí se dvanácti.

(8) Při změně daňové povinnosti v běžném zdaňovacím období se zálohy do té doby splatné nemění.

(9) Poplatník není povinen platit zálohy na daň, jestliže ukončil činnost, z níž mu plynuly zdanitelné příjmy, nebo zanikl zdroj zdanitelných příjmů, a to od splátky následující po dni, v němž došlo ke změně rozhodných skutečností; tyto skutečnosti poplatník oznámí správci daně podle zvláštního zákona.⁴¹⁾

(10) Placení záloh podle předchozích odstavců se nevztahuje na příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, pokud nejde o příjmy ze závislé činnosti plynoucí poplatníkovi ze zahraničí, nemá-li poplatník současně jiné příjmy podrobené dani.

(11) U poplatníků, kteří jsou manželé a postupují při zjištění základu daně podle § 15a se v případě postupu podle ustanovení odstavce 6 nepřihlíží k provedenému rozdělení základu daně.

§ 38g

Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob

(1) Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 10 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené, o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána podle § 16 odst. 2. Daňové přiznání je povinen podat i ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, nepřesáhly 10 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu.

(2) Daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků podle § 6 pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců včetně doplatků mezd od těchto plátců (§ 38ch odst. 4). Podmínkou je, že poplatník podepsal u všech těchto plátců daně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 a vyjma příjmů od daně osvobozených a příjmů, z nichž je vybírána daň zvláštní sazbou daně, nemá jiné příjmy vyšší než 4000 Kč. Rovněž není povinen podat daňové přiznání poplatník, jemuž plynou pouze příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků ze zahraničí, které jsou podle § 38f vyjmuty ze zdanění.

(3) V daňovém přiznání poplatník uvede veškeré příjmy, které jsou předmětem daně, kromě příjmů od daně osvobozených, příjmů, z nichž je daň vybírána zvláštní sazbou daně, a příjmů, které poplatník uvede v samostatném daňovém přiznání. Jsou-li součástí zdanitelných příjmů též příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků, doloží je poplatník daně dokladem vystaveným podle § 38j odst. 3.

(4) Daňové přiznání jsou povinni podat poplatníci, kteří jsou manželé a postupují při zjištění základu daně podle § 15a.