Důvodová zpráva k N.z. o dani silniční - RJ

Uplynutím dne 31. prosince 2003 končí podle nyní platného zákon č. 16/1993 Sb.,o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, účinnost daňových zvýhodnění obsažená v § 6 pro vozidla splňující limity emisí ve výfukových plynech úrovně Euro 2 a Euro 3. Nebude-li tedy s účinností pro daňové období roku 2004 přijata novela citovaného zákona, skončí tím tato specifická stimulace dopravních firem k nákupům pro životní prostředí šetrnější, ale zároveň i dražší dopravní techniky. Pomocí této stimulace byla v minulých letech posilována konkurenční schopnost českých dopravců vůči dopravcům zahraničním, především se ale touto cestou částečně eliminovalo neustále se zvyšující daňové zatěžování silničních dopravců a to navíc způsobem kompatibilním s právem Evropské unie

Prvním a hlavním důvodem předložení návrhu tohoto zákona je tedy harmonizace daňového zatížení tuzemských silničních dopravců a jejich vozidel se zatíženími, kterými podléhají dopravci a jejich vozidla v členských zemích Evropské unie. Návrh zákona upřednostňuje vozidla uvedená do provozu po 1. lednu 1993 (tzn. ta vozidla, která splňují již úrovně Euro 2 a Euro 3) tím, že vozidla starší zatěžuje zvýšením daně o 35 % (viz nová dikce § 6 odst. 6). Návrh připouští, aby na rozdíl od Směrnice 1999/62/EC o zpoplatnění těžkých nákladních vozidel za užívání infrastruktury zůstalo v České republice zachováno zdanění i osobních vozidel, určených pro podnikatelské účely a rovněž, aby dani silniční podléhala i silniční vozidla do 12 tun hmotnosti. Současně by přijetím navrhovaného zákona měla být alespoň zčásti obnovena rovnováha v celkovém zdanění silniční dopravy po zvýšení dálničních poplatků, zavedení elektronického mýta a po zvýšení spotřební daně z pohonných hmot. Po aktuálních změnách v českém právním řádu, které přinesly zvýšení poplatků za použití dálnic a rychlostních silnic, povinného ručení a spotřební daně z pohonných hmot je celkové daňové zatížení v silniční dopravě neúnosně a pro řadu dopravců jednoznačně likvidační.⁠​‌‌‌‌‌‌​‌​‌​‌​​‌⁠

Na potřebu novelizovat zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, upozorňovala v důvodové zprávě již předchozí novela zákona předložená jako poslanecká iniciativa ve 3. volebním období pod číslem tisku 955 (tato novela byla přijata dne 30. října 2001).

Druhým důvodem pro předložení novely je uvedení zákona o dani silniční do plného souladu s komunitárním právem Evropské unie tím, že se nebude nadále vztahovat na zahraniční automobily provozované na území České republiky.

Navrhovaná právní úprava není v rozporu s ústavním pořádkem České republiky ani s komunitárním právem Evropské unie (zejména se jedná o Směrnici 1999/62/EC o zpoplatnění těžkých nákladních vozidel na užívání infrastruktury) či s mezinárodními smlouvami, kterými je Česká republika vázána. Oproti právnímu stavu podle stávajícího znění zákona o dani silniční platnému do 31. prosince 2003 nepředstavuje návrh novely žádné negativní dopady do státního rozpočtu.

Návrh novely stanoví, že předmětem daně silniční nadále nejsou tahače, které samotné, tedy bez příslušného návěsu, nejsou využitelné pro podnikání v silniční dopravě. Jsou-li opatřeny návěsem, pak jsou zpoplatněny daní silniční podle jednotlivých položek uvedených v § 6 odst. 2

Obdobně jako v současném znění zákona o dani silniční je přehled jednotlivých ročních sazeb daně vyjádřen formou tabulky postavené na principu rozlišení počtu náprav a největších povolených hmotností u vozidel (návěsů).

Navrhovaná právní úprava obsažená v těchto novelizačních bodech je promítnutím Směrnic EU do české právní úpravy daně silniční tak, aby byla zajištěna již plná kompatibilita našeho právního řádu s komunitárním právem EU. V uvedených novelizačních bodech se ruší ustanovení upravující silniční daň pro vozidla registrovaná v zahraničí a provozovaná přitom na území České republiky. V současné době silniční daň u těchto vozidel spravují orgány celní správy a zákon odlišně koncipuje výši daně. Úprava se ruší bez náhrady. Návrh nové právní úpravy je prakticky beze zbytku v souladu se sněmovním tiskem 465 (vládní návrh novely zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů).

Mění se způsob zvýhodnění moderních vozidel. Podle současného právního stavu jsou oproti sazbám uvedeným v tabulkách v § 6 odst. 1 a 2 procentuálně zvýhodněna vozidla splňující limity škodlivin ve výfukových plynech Euro 2 a Euro 3. Předložený návrh přichází s koncepcí odlišnou – tabulky platí v zásadě pro všechna provozovaná vozidla s tím, že vozidla vyrobená nebo poprvé uvedená do provozu před 1. lednem 1993 jsou znevýhodněna navýšením sazby daně o 35 %. Do takto navýšené sazby se dostanou vozidla nesplňující limit Euro 2 nebo limit Euro 3.

Změnou popsanou v komentáři k předchozímu bodu pozbývá na významu zmocnění pro Ministerstvo dopravy k vydání prováděcí vyhlášky upravující limity úrovně Euro 3. Na základě tohoto zmocnění byla vydána vyhláška č. 488/2000 Sb., o limitech úrovně Euro 3 k provedení zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů. Případné zrušení vyhlášky je věcí ministerstva, které ji vydalo.

Účinnost se navrhuje již dnem vyhlášení. Předkladatelé mají za to, že legisvakance v tomto případě není nezbytná.

§ 2

(1) Předmětem daně silniční (dále jen daň) jsou silniční motorová vozidla 1) a jejich přípojná vozidla (dále jen „vozidla“) registrovaná v České republice nebo v zahraničí, provozovaná na území České republiky, jsou-li používána nebo určena k podnikání 1a) nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů podle zvláštních právních předpisů 1b) nebo obdobných daní v zahraničí. Bez ohledu na to, zda jsou používána nebo určena k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s celkovou hmotností alespoň 12 tun, registrovaná v České republice a určená výlučně k přepravě nákladů.

(1) Předmětem daně silniční (dále jen „daň) jsou silniční motorová vozidla1) a jejich přípojná vozidla1) (dále jen „vozidla“) registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používaná k podnikání1a) nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti1b) (dále jen „podnikání“) nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu.1b) Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice.

(2) Předmětem daně nejsou a) speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu, 1c) jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla podle zvláštního právního předpisu, 1c) b) vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka, 2) c) tahače.

--------------------

1)Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

1a)§ 2 a 6 zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník.

§ 2 obchodního zákoníku.

§ 7 zákona ČNR č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

1b)§ 18 odst. 3 zákona ČNR č,. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.

1c)§ 3 zákona č. 56/2001 Sb.

2)§ 15 vyhlášky č. 243/2001 Sb., o registraci vozidel, ve znění vyhlášky č. 496/2001 Sb.

§ 3

Od daně jsou osvobozena a)vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu a jejich přípojná vozidla, b)vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, pokud je zaručena vzájemnost, c)osobní automobily, nákladní vozidla do celkové hmotnosti 3,5 t a jejich přípojná vozidla registrovaná v zahraničí, nejde-li o vozidla provozovaná na území České republiky osobami se sídlem nebo trvalým pobytem na území České republiky nebo osobami, které se zde obvykle zdržují, 3a) anebo osobami se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí, které mají na území České republiky stálou provozovnu nebi jinou organizační složku, 3b) d) c)vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní dopravu za předpokladu, že ujedou pro tento účel více než 80 % kilometrů z celkového počtu kilometrů jimi ujetých ve zdaňovacím období, e) d)vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla, která jsou mobilizační rezervou nebo pohotovostní zásobou, s výjimkou vozidel uvedených v § 4 odst. 2 písm. b), vozidla Policie České republiky, vozidla požární ochrany, vozidla zdravotnické, důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení; vozidla musí být vybavena zvláštním výstražným světlem3c) zapsaným v technickém průkazu k vozidlu. Pro vozidla zdravotnická nevybavená výstražným světlem je rozhodné jejich označení v technickém průkazu vozidla (např. sanitní, ambulantní apod.), f) e)vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla – značkovače silnic a vozidla správců komunikací3d) nebo sob pověřených správcem komunikací, která jsou používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních komunikací, 3d) s výjimkou osobních automobilů, g) f)vozidla na elektrický pohon.

§ 4

(1) Poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která a)je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu, b)užívá vozidlo registrované v zahraničí na území České republiky nebo vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel.

(2) Poplatníkem daně je rovněž a) zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci4a) za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla, b)osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba4b) k účelům uvedeným v § 2 odst. 1, c)stálá provozovna nebo jiná organizační složka3b) osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí.

(3) Je-li u téhož vozidla poplatníků více, platí daň společně a nerozdílně.

§ 6

(1) Roční sazba daně ze základu daně podle § 5 písm. a) činí při zdvihovém objemu motoru do 800 cm31 200 Kč nad 800 cm3 do 1500 cm31 800 Kč nad 1250 cm3 do 1500 cm32 400 Kč nad 1500 cm3 do 2000 cm33 000 Kč nad 2000 cm3 do 3000 cm33 600 Kč nad 3000 cm34 200 Kč.

(2) Roční sazba daně ze základu daně podle § 5 písm. b)a c) činí při počtu nápravhmotnosti

1 náprava do 1 tuny 1 800 Kč nad 1 t do 2 t 2 700 Kč nad 2 t do 3,5 t 3 900 Kč nad 3,5 t do 5 t 5 400 Kč nad 5 t do 6, 5 t 6 900 Kč nad 6,5 t do 8 t 8 400 Kč nad 8 t 9 600 Kč⁠​‌‌‌‌‌‌​‌​‌​‌​​‌⁠

2 nápravy do 1 tuny 1 800 Kč nad 1 t do 2 t 2 400 Kč nad 2 t do 3,5 t 3 600 Kč nad 3,5 t do 5 t 4 800 Kč nad 5 t do 6,5 t 6 000 Kč nad 6,5 t do 8 t 7 200 Kč nad 8 t do 9,5 t 8 400 Kč nad 9,5 t do 11 t 9 600 Kč nad 11 t do 12 t10 800 Kč nad 12 t do 13 t12 600 Kč nad 13t do 14 t14 700 Kč nad 14t do 15 t16 500 Kč nad 15 t do 18 t23 700 Kč nad 18 t do 21 t29 100 Kč nad 21 t do 24 t35 100 Kč nad 24 t do 27 t40 500 Kč nad 27 t46 200 Kč

3 nápravy do 1 tuny 1 800 Kč nad 1 t do 3,5 t 2 400 Kč nad 3,5 t do 6,5 t 3 600 Kč nad 6,5 t do 8,5 t 6 000 Kč nad 8,5 do 11 t 7 200 Kč nad 11 do 13 t 8 400 Kč nad 13 t do 15 t10 500 Kč nad 15 t do 17 t13 200 Kč nad 17 t do 19t15 900 Kč nad 19 t do 21 t17 400 Kč nad 21t do 23 t21 300 Kč nad 23t do 26 t27 300 Kč nad 26 t do 31 t36 600 Kč nad 31 t do 36 t43 500 Kč nad 36 t50 400 Kč

4 a více nápravdo 18 tun 8 400 Kč nad 18 t do 21 t10 500 Kč nad 21 t do 23 t14 100 Kč nad 23 t do 25 t17 700 Kč nad 25 t do 27 t22 200 Kč nad 27 t do 29 t28 200 Kč nad 29 t do 32 t33 300 Kč nad 32 t do 36 t39 300 Kč nad 36 t44 100 Kč.

(2) Roční sazba daně ze základu daně podle § 5 písm. b) a c) činí při počtu nápravhmotnosti

1 náprava do 1 tuny 1 800 Kč nad 1 t do 2 t 2 700 Kč nad 2 t do 3,5 t 3 900 Kč nad 3,5 t do 6,5 t 6 900 Kč nad 6,5 t do 8 t 8 400 Kč nad 8 t 9 600 Kč

2 nápravy do 1 tuny 1 800 Kč nad 1 t do 3,5 t 3 600 Kč nad 3,5 t do 6,5 t 6 000 Kč nad 6,5 t do 11 t 8 400 Kč nad 11 t10 800 Kč

3 nápravy do 1 tuny 1 800 Kč nad 1 t do 3,5 t 2 400 Kč nad 3,5 t do 6,5 t 3 600 Kč nad 6,5 t do 11 t 7 200 Kč nad 11 t do 13 t 8 400 Kč nad 13 do 15 t10 500 Kč nad 15 t do 17 t13 200 Kč nad 17 t do 19 t15 900 Kč nad 19 t17 000 Kč

4 a více nápravdo 18 tun 8 400 Kč nad 18 t do 21 t10 500 Kč nad 21 t do 25 t14 100 Kč nad 25 t17 000 Kč.

(3) Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v technickém dokladu k vozidlu.

(4) V případě podle § 4 odst. 2 písm. a) činí sazba daně 25 Kč za každý den použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, je-li to pro poplatníka (zaměstnavatele) výhodnější.

(5) Sazba daně podle odstavce 2 se snižuje o 25 % u vozidel uvedených v § 2 odst. 1, která jsou podle údajů zapsaných v technickém průkazu určena pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě podle Standardní klasifikace produkce ČSÚ, kód 01.41.11. Práce výrobní povahy v rostlinné výrobě, je-li poplatníkem daně osoba provozující zemědělskou výrobu.

(6) U vozidel, u nichž údaj v technickém průkazu vozidla nebo v samostatném dokladu vydaném výrobcem vozidla či jeho pověřeným zástupcem (akreditovaným dovozcem) osvědčuje, že vozidla splňují limity úrovně Euro 2 stanovené předpisy Evropské hospodářské komise OSN 49-02 B (směrnice 91/542/B/EHS, směrnice 96/1/ES), Evropské hospodářské komise OSN 83-03 B, C (směrnice 94/12/ES, směrnice 96/44/ES) platící pouze pro kategorii vozidel M1 s  celkovou hmotností do 2,5 tuny nebo určená pro přepravu nejvýše 6 osob včetně řidiče, a Evropské hospodářské komise OSN 83-04 B, C (směrnice 96/69ES, směrnice 98/77/ES), se sazba daně podle odstavce 1 snižuje o 25 % do 31.12.2001 a podle odstavce 2 o 25 % do 31.12.2003. U jednoho vozidla nelze použít současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a odstavce 5.

(6) U vozidel vyrobených nebo poprvé uvedených do provozu před 1. lednem 1993 se sazby daně podle odst. 2 zvyšují o 35 %.

(7) U vozidel, u nichž údaj v technickém průkazu vozidla nebo v samostatném dokladu vydaném výrobcem vozidla či jeho pověřeným zástupcem (akreditovaným dovozcem) osvědčuje, že vozidla splňují limity úrovně Euro 3, se sazba daně podle odstavců 1 a 2 snižuje o 50 % do 31.12. 2003. U jednoho vozidla nelze použít současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a odstavce 5.

(8) U vozidel registrovaných v České republice do 31.12.1989 se sazba daně podle odstavců 1 a 2 zvyšuje o 15 %.

(9) Limity úrovně Euro 3 stanoví prováděcí právní předpis.

(10) Snížení podle odstavců 6 a 7 se u jednoho poplatníka vztahuje na počet návěsů odpovídající počtu tahačů splňujících podmínky pro toto snížení.

(11) Nárok na snížení podle odstavců 6 a 7 u vozidel evidovaných v zahraničí prokáže poplatník potvrzením nebo jiným dokladem vydaným výrobcem vozidla.

§ 8

§ 10

(2) Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost v rozhodném období.

(6) Ustanovení odstavců 1 až 5 se nevztahují na vozidla registrovaná v zahraničí, kterým vzniká daňová povinnost podle § 8 odst. 3. Nezaplatí-li poplatník daň vyměřenou správcem daně5) při vstupu na území České republiky v hotovosti, bude vrácen zpět do zahraničí. Nezaplatí-li poplatník doplatek daně při výstupu z území České republiky v hotovosti, uplatní správce daně zástavní právo podle zvláštních předpisů.²) Nemůže-li správce daně5) z objektivních důvodů využít zástavního práva, může od vyměření doplatku daně upustit. Důvody, které vedou správce daně5) k tomuto postupu, uvede v potvrzení o vyměření a zaplacení daně nebo doplatku daně.

(7)(6)Poplatník je povinen vést evidenci o zaplacené dani a zálohách na daň podle jednotlivých vozidel uvedených v § 8 odst.1.

§ 13

(1) Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok.

(2) U vozidel registrovaných v zahraničí (§ 8 odst. 3) je zdaňovacím obdobím doba začínající dnem vstupu na území České republiky a končící dnem výstupu z území České republiky.

§ 15

§ 17

(1) Ministerstvo financí může ve vztahu k zahraničí činit opatření k zajištění vzájemnosti nebo odvetná opatření za účelem vyrovnání zdanění.

(2) Ministerstvo dopravy a spojů vydá prováděcí právní předpis k provedení § 6 odst. 8.

(3) (2)Správce daně může v odůvodněných případech stanovit zálohy na daň jinak, než jak je uvedeno v § 10. Proti rozhodnutí o stanovení záloh jinak lze podat odvolání.

(4) (3) Po vyhlášení stavu ohrožení státu nebo válečného stavu může vláda České republiky na dobu trvání stavu ohrožení nebo válečného stavu svým nařízením v nezbytném rozsahu pro zajištění nouzového nebo válečného státního rozpočtu 7a) a) provést úpravu sazeb daně, b) zcela nebo částečně osvobodit od daně vozidla používaná k zajištění akcí v rámci vyhlášeného stavu ohrožení státu nebo válečného stavu.

---------------------

7a)§ 31 a 32 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).