Zhodnocení platného právního stavu
Daň z příjmů fyzických osob je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Od roku 2008 bylo umožněno starobním důchodcům uplatňovat základní slevu na dani. Do roku 2007 to nebylo možné, protože se vycházelo z toho, že smyslem základní slevy na dani (resp. před tím základní nezdanitelné části základu daně) spočívá v tom, že zabezpečuje nezdanění určitého existenčního minima, což bylo u důchodců dosaženo tím, že jim nebyl zdaňován důchod. Pro roky 2013-2015 byl přijata novela, která základní slevu starobním důchodcům neumožnila. Pro přiznání základní slevy na dani na poplatníka je rozhodující skutečnost, zda poplatník bude pobírat starobní důchod k počátku zdaňovacího období (k 1. lednu) či nikoliv, což vedlo k nejednoznačnému porozumění tohoto paragrafu u daňových poplatníků.
Odůvodnění hlavních principů navrhované právní úpravy
Navrhuje se návrat k stavu platnému od roku 2008 do roku 2012, tj. že by starobní důchodci se zdanitelnými příjmy měli nárok na uplatnění základní slevy na dani.
Předpokládaný hospodářský a finanční dosah navrhované právní úpravy
Zavedení základní slevy na dani z příjmů fyzických osob bude mít finanční dopad na fiskální situaci cca 140 tis. pracujících starobních důchodců. Modelové dopady na výši daně za příslušný kalendářní rok u starobního důchodce neuplatňujícího jiné slevy na dani kromě základní slevy na poplatníka obsahuje následující tabulka:
v Kč
Měsíční hrubároční daň z příjmů fyzickýchroční daň z příjmů fyzickýchrozdíl (2015 – 2014) mzdaosob 2015osob 2014
10 000 0 24 000 - 24 000
15 000 11 340 36 000 - 24 660
20 000 23 400 48 000 - 24 660
Od roku 2015 lze příjmové dopady odhadnout na přibližně –2,5 mld. Kč, tak, jak je uvedeno v následující tabulce (včetně zohlednění rozpočtového určení daní):
v mld. Kč
rok 2015 a další
Veřejné rozpočty v členění na: státní rozpočet místní rozpočty
(obce a kraje)
DPFO ze závislé činnosti -1,3 -0,7 DPFO z přiznání -0,2 -0,3 Soulad navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem
Navrhovaná právní úprava je plně v souladu s ústavním pořádkem České republiky, a to i s judikaturou Ústavního soudu, vztahující se k této problematice.
Soulad navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána, s předpisy Evropské unie
Navrhovaná právní úprava zajišťuje plnění všech závazků, které se na upravované oblasti vztahují a které vyplývají pro Českou republiku z mezinárodních smluv a dalších dokumentů. Lze tedy konstatovat, že navrhovaná právní úprava je plně v souladu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána. Navrhovaná právní úprava je plně slučitelná s právem Evropské unie a ustanovení navrhované právní úpravy nezakládají rozpor s primárním právem Evropské unie ve světle ustálené judikatury Soudního dvora Evropské unie. S poukazem na sekundární právo Evropské unie lze konstatovat, že také v tomto ohledu předkládaná právní úprava respektuje závazky, které pro Českou republiku v této oblasti z členství v Evropské unii vyplývají. V daňové oblasti je nutné zdůraznit, že legislativa přímých daní zůstává v pravomoci členských států.
Zhodnocení dopadů navrhované právní úpravy ve vztahu k ochraně soukromí a osobních údajů
Předložený návrh v této oblasti stávající úpravu nikterak nemění, tudíž se dopady na problematiku ochrany soukromí a osobních dopadů nepředpokládají.
Zhodnocení korupčních rizik
Navrhovaná právní úprava v sobě nepřináší dle názoru předkladatelů žádný nárůst korupčních rizik.
B. Zvláštní část:
K čl. I
K bodu 1 (§ 35ba odst. 1 písm. a))
Navrhuje se návrat k stavu platnému od roku 2008 do roku 2012, tj. že by starobní důchodci se zdanitelnými příjmy měli nárok na uplatnění základní slevy na dani.
K článku II.
Návrh počítá s účinností k 1. lednu roku 2015.
V Praze dne 29.4.2014
Ing. Adolf Beznoska v. r. Prof. PhDr. Petr Fiala, Ph.D., LL.M. v. r. Mgr. Ivan Adamec v. r. Martin Novotný v. r. RNDr. Jan Zahradník v. r. Doc. MUDr. Bohuslav Svoboda, CSc. v. r. Prof. Ing. Simeon Karamazov, Dr. v. r. Mgr. Bc. Radim Holeček v. r. JUDr. Pavel Blažek, Ph.D. v. r. Miroslava Němcová v. r. Ing. Jana Fischerová, CSc. v. r. Mgr. Jana Černochová v. r. Marek Benda v. r. Ing. Petr Bendl v. r. Ing. Zbyněk Stanjura v. r.