Novela z. o daních z příjmů

1. Zhodnocení platného právního stavu, hlavní principy navrhované právní úpravy a nezbytnost navrhované právní úpravy

V roce 2017 schválil Parlament novelu zákona o dani z příjmu (zákon č. 170/2017 sb), která mimo jiné snižovala limity pro uplatnění výdajových paušálů na polovinu tehdejšího stavu. Z příjmů 2 mil Kč se snížil limit na 1 mil Kč ročně. Z pohledu výdajů jsou limity nastaveny následovně:

a) 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 800 000 Kč,

b) 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 600 000 Kč,

c) 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 300 000 Kč,

d) 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů podle odstavce 1 písm. d) a odstavce 6; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 400 000 Kč.

Tato úprava výdajových paušálů měla negativní vliv na řadu živnostníků a drobných podnikatelů, kterým se zvýšila administrativa související s evidováním výdajů. V návaznosti na již přijatou regulaci tehdejší vládou (kontrolní hlášení DPH, EET,…) se jednalo o další opatření omezující a komplikující drobné podnikání. Úprava výdajových paušálů nebyla součástí vládního návrhu zákona, ale byla do zákona včleněna pozměňovacím návrhem, nebyla tedy dostatečně vyhodnocena a nepředcházela ji potřebná diskuze. Návrh zákona vrací limity výdajových paušálů na úroveň roku 2016. Výše limitů výdajových paušálu se stanovuje takto:

a) 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 600 000 Kč,

b) 60 % z příjmů ze živnostenského podnikání; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 200 000 Kč,

c) 30 % z příjmů z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 600 000 Kč,

d) 40 % z jiných příjmů ze samostatné činnosti, s výjimkou příjmů podle odstavce 1 písm. d) a odstavce 6; nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 800 000 Kč.

Zvýšením limitů výdajových paušálů (navrácení limitů do výše roku 2016) se rozšíří skupina podnikatelů, která bude moci uplatnit novou podobu výdajových paušálů, čímž dojde k úspoře administrativních nákladů. Uspořené náklady a dodatečně získaný čas budou mít stimulační efekt k rozvoji malého podnikání v České republice. Rovněž se zlepší podmínky při vstupu do podnikání, což může motivovat nové lidi ke startu podnikání.

Při uplatnění výdajových paušálů je zajištěn pozitivní výběr daně. Paušály nenutí podnikatele do daňových optimalizací a umělému zvyšování nákladů. Snížení limitů výdajových paušálů má v praxi jen malý dopad na celkový výběr daní. Proto je možné vrátit limity výdajových paušálů na původní úroveň, aniž by hrozil výrazný výpadek příjmů ve veřejných rozpočtech.

2. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky a s mezinárodními smlouvami podle čl. 10 Ústavy České republiky

Návrh je v souladu s ústavním pořádkem i mezinárodními smlouvami.

3. Předpokládaný hospodářský a finanční dosah navrhované právní úpravy na státní rozpočet, na rozpočty krajů a obcí

Očekává se zpomalení růstu příjmů státního rozpočtu o méně než 1 mld Kč. Výpadek příjmů veřejných rozpočtů však bude kompenzován růstem HDP a tedy autonomním nárůstem výběru daně z příjmu. Negativní dopady na rozpočty obcí se očekávají do 250 mil Kč, na rozpočty krajů do 100 mil Kč.