Jak funguje daň z příjmu pro OSVČ?

Zdroj: Sbírka zákonů ČRPrávní stav k 01.01.2026Aktualizováno 10.04.2026

OSVČ platí 15% daň z příjmu (23 % z příjmu nad cca 1,935 mil. Kč). Mohou uplatnit skutečné nebo paušální výdaje (40–80 % podle druhu činnosti). Základní sleva na poplatníka je 30 840 Kč ročně. Daňové přiznání se podává do 1. dubna.

Právní základ

§ 7 zákona o daních z příjmů – příjmy z podnikání § 16 zákona o daních z příjmů – sazba daně § 35ba zákona o daních z příjmů – slevy na dani

Daň z příjmu fyzických osob – podnikatelů upravuje § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Sazby daně

15 % ze základu daně do 36násobku průměrné mzdy (cca 1,935 mil. Kč v roce 2025).
23 % z části základu daně přesahující tento limit.

Paušální výdaje (§ 7 odst. 7)

OSVČ nemusí evidovat skutečné výdaje — mohou uplatnit paušální výdaje jako procento z příjmů:

80 % — řemeslné živnosti, zemědělství.
60 % — volné živnosti (většina podnikatelů).
40 % — svobodná povolání (právníci, lékaři, konzultanti) — max. 800 000 Kč.
30 % — příjmy z pronájmu — max. 600 000 Kč.

Slevy na dani

Základní sleva na poplatníka: 30 840 Kč/rok.
Sleva na manžela/manželku s příjmy do 68 000 Kč: 24 840 Kč.
Sleva na invaliditu, studenta, školkovné — dle konkrétní situace.
Daňové zvýhodnění na děti: 15 204 / 22 320 / 27 840 Kč (1. / 2. / 3. a další dítě).

Termíny

Daňové přiznání: do 1. dubna (papírově) nebo 2. května (elektronicky).
S daňovým poradcem: do 1. července.

Co udělat teď

1Rozhodněte se, zda uplatníte skutečné nebo paušální výdaje.
2Veďte evidenci příjmů (a výdajů, pokud uplatňujete skutečné).
3Uplatněte všechny dostupné slevy na dani a daňová zvýhodnění.
4Podejte daňové přiznání do zákonného termínu.
5Zaplaťte daň a zálohy na sociální a zdravotní pojištění.

Na co si dát pozor

•Paušální výdaje nelze kombinovat se skutečnými v jednom druhu příjmu.
•U paušálních výdajů 40 % a 30 % existuje absolutní strop (800 000 / 600 000 Kč).
•Pozdní podání přiznání = pokuta min. 1 000 Kč.
•OSVČ musí kromě daně platit i zálohy na sociální a zdravotní pojištění.