Nařízení Komise (ES) č. 2148/96 ze dne 8. listopadu 1996, kterým se stanoví pravidla pro vyhodnocení a kontrolu veřejných intervenčních zásob zemědělských produktů
KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,
s ohledem na nařízení Rady (EHS) č. 3492/90 ze dne 27. listopadu 1990 o stanovení činitelů, které musí brát v úvahu záruční sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu v ročních účetních závěrkách pro financování intervenčních opatření ve formě veřejného skladování(Úř. věst. L 337, 4.12.1990, s.3.), a zejména na článek 8 uvedeného nařízení,
vzhledem k tomu, že nařízení (EHS) č. 3492/90 stanoví zásady, jimiž se řídí účetnictví veřejných intervenčních zemědělských zásob;
vzhledem k tomu, že je třeba s ohledem na získané zkušenosti při uplatňování nařízení Komise (EHS) č. 618/90 ze dne 14. března 1990, kterým se stanoví pravidla pro provedení roční inventury zemědělských produktů ve veřejném skladování(Úř. věst. L 67, 15.3.1990, s. 21.), ve znění nařízení (EHS) č. 3077/92(Úř. věst. L 310, 27.10.1992, s. 19.), znovu stanovit některé podmínky týkající se řízení zásob a věnovat přitom zvláštní pozornost pravidlům pro ocenění a kontrolu množství zemědělských produktů uložených do veřejných intervenčních zásob; že je třeba zrušit nařízení (EHS) č. 618/90;
vzhledem k tomu, že je vhodné zajistit zavedením vhodných podmínek týkajících se řízení a kontroly, aby byly veřejné intervenční zásoby řízeny podle zásad řádné správy;
vzhledem k tomu, že opatření tohoto nařízení jsou v souladu se stanoviskem Výboru EZOZF,
Článek 1
1. Každá fyzická nebo právnická osoba, která zajišťuje skladování intervenčních zemědělských produktů v rámci předpisů záruční sekce Evropského zemědělského orientačního a záručního fondu (EZOZF), vede účetnictví v souladu s předpisy Společenství a vnitrostátními předpisy.
2. Intervenční agentury neustále aktualizují seznam skladovatelů, s nimiž uzavřely dohodu v rámci veřejného skladování. Tento seznam obsahuje odkazy umožňující přesnou identifikaci všech míst skladování, jako jsou kapacity, čísla skladišť, chladíren nebo sil, plány a zobrazení. Seznam je přístupný pracovníkům Komise a osobám pověřeným Komisí v sídle intervenčních agentur.
Článek 2
1. Doklady o uskladnění, skladování a vyskladnění produktů, které slouží jako základ pro sestavení ročních účetních závěrek uvedených v článku 1 nařízení (EHS) č. 3492/90, jsou sdělovány skladovatelem intervenční agentuře nejméně jedenkrát za měsíc.
2. Doklady uvedené v odstavci 1 musí obdržet intervenční agentura do desátého dne měsíce následujícího po měsíci, k němuž se vztahují, a musí obsahovat alespoň tyto údaje: místo skladování (popřípadě s identifikací buňky nebo nádrže), množství převedené z předchozího měsíce, uskladnění a vyskladnění každé partie, zásoby na konci daného období.
Musí umožnit spolehlivou identifikaci množství, která jsou v dané době přítomna na skladě, s přihlédnutím zejména k nákupům a prodejům, které byly dohodnuty, ale u kterých ještě nedošlo k odpovídajícímu uskladnění nebo vyskladnění zásob.
V příloze I je uveden příslušný vzor tiskopisu.
Článek 3
1. Skladovatel sestaví na základě měsíčních výkazů popsaných v článku 2 roční výkaz zásob. Pokyny stanovené v tomto ohledu intervenční agenturou jsou sděleny pro informaci Komisi do šesti měsíců po dni vstupu tohoto nařízení v platnost.
2. Roční výkaz zásob, jehož vzor je uveden v příloze II, obsahuje souhrn skladovaných množství, a to podrobně podle produktů a místa skladování, a u každého produktu znovu uvádí skladovaná množství, čísla partií (kromě obilovin), rok jejich naskladnění (s výjimkou alkoholu) a vysvětlení případných zjištěných odchylek.
Článek 4
1. Intervenční agentura ručí za přesnost shromážděných informací v souladu s články 1, 2 a 3. Z tohoto důvodu provádí během roku kontroly na místech skladování, pokud je to možné v nepravidelných intervalech a bez ohlášení.
Alespoň jednou ročně je každé místo skladování zkontrolováno v souladu s ustanoveními uvedenými v příloze III a kontrola se zejména týká:
Fyzická přítomnost je stanovena dostatečně reprezentativní fyzickou inspekcí, vztahující se alespoň na procenta uvedená v příloze III tohoto nařízení a umožňující usoudit na skutečnou přítomnost v místě skladování celého množství zapsaného ve skladním účetnictví.
a) postupu sběru informací uvedených v článcích 2 a 3;
b) shody účetních údajů, které má na místě skladovatel, s údaji, které byly předány intervenční agentuře, a
c) fyzické přítomnosti na skladě množství uvedených v účetních výkazech skladovatele, které sloužily jako základ pro poslední měsíční výkaz předaný skladovatelem, zrakově ohodnocené a v případě pochybnosti nebo námitky zvážené nebo změřené.
2. V případě odchylky zjištěné během fyzické inspekce musí být další procento intervenčních skladovaných množství podrobeno inspekci stejným způsobem. Je-li to nutné, může se inspekce rozšířit až na zvážení všech skladovaných produktů v kontrolované partii nebo skladu.
Článek 5
1. Kontrolní orgán nebo jeho zástupce sepíše protokol o každé z kontrol provedených alespoň jedenkrát za rok v souladu s článkem 4 a přílohou III.
2. Protokol obsahuje nejméně tyto skutečnosti:
a) označení skladovatele, adresu navštíveného skladu a popis kontrolovaných partií;
b) datum a hodinu začátku a konce kontroly;
c) místo, kde se provádí kontrola, jakož i popis stavu podmínek skladování, balení a přístupnosti;
d) úplnou totožnost osob provádějících kontrolu, jejich služební zařazení a jejich pověření;
e) provedená kontrolní opatření a použité způsoby měření objemu, jako jsou metody měření, provedené výpočty a získané průběžné a konečné výsledky, jakož i závěry, které z toho byly vyvozeny;
f) u každé partie nebo jakosti skladované ve skladu, množství uvedené v knihách intervenční agentury, množství uvedené v knihách skladu, případné rozdíly zjištěné mezi těmito knihami;
g) u každé fyzicky kontrolované partie nebo jakosti, údaje uvedené v písmenu f), jakož i zjištěné množství na místě a případné nesrovnalosti; číslo partie nebo jakosti, palety, kartony, sila, nádrže nebo ostatní příslušné nádoby, hmotnost (popřípadě čistou nebo hrubou hmotnost) nebo objem;
h) prohlášení skladovatele v případě rozdílů nebo nesrovnalostí;
i) místo, datum a podpis osoby, která sepsala protokol, jakož i skladovatele nebo jeho zástupce;
j) případné použití rozšířené kontroly v případě odchylky s upřesněním procenta skladovaných množství, u nichž byla provedena tato rozšířená kontrola, zjištěné rozdíly a daná vysvětlení.
3. Protokoly jsou neprodleně zaslány intervenční agentuře. Ihned po přijetí protokolu je účetnictví intervenční agentury opraveno s ohledem na zjištěné rozdíly a nesrovnalosti a tyto rozdíly a nesrovnalosti jsou ohlášeny EZOZF v souladu s články 3 a 4 nařízení (EHS) č. 3492/90.
4. Protokoly se uchovávají v sídle intervenční agentury a jsou přístupné pracovníkům Komise a osobám pověřeným Komisí.
5. Souhrnný dokument uvádějící provedené kontroly, ověřená množství a zjištěné odchylky ve srovnání s měsíčními a ročními výkazy je každý rok předán Komisi ve stejnou dobu jako roční účetní závěrky uvedené v čl. 5 odst. 1 nařízení Rady (EHS) č. 729/70(Úř. věst. L 94, 28.4.1970, s. 13.).
Článek 6
1. Skladovatel je odpovědný za všechny rozdíly zjištěné mezi množstvími na skladě a mezi údaji převzatými do výkazů zásob, které jsou předány intervenční agentuře.
2. Pokud chybějící množství překročí množství povolená v rámci platné tolerance, jsou jako celek připočítána skladovateli jako neidentifikovatelná ztráta. Pochybuje-li skladovatel o chybějících množstvích, může vyžadovat zvážení nebo změření produktu, a pak uhradí náklady vzniklé touto operací, vyjma kdy se ukáže, že oznamovaná množství jsou skutečně přítomna, nebo že odchylka nepřekračuje platnou toleranci a v takovém případě se výdaje za vážení a měření připočítají inspekčnímu orgánu.
3. Tolerance stanovené v příloze III se použijí, aniž jsou dotčeny tolerance uvedené v nařízeních týkajících se různých produktů, jejichž seznam je uveden v nařízení Komise (EHS) č. 147/91.(Úř. věst. L 17, 23.1.1999, s. 9.)
Článek 7
1. Intervenční agentury vedou centralizovaný výkaz odkazující na všechna místa skladování, na všechny produkty, na všechna množství a jakosti různých produktů a přesně udávající u každého z nich hmotnost (popřípadě čistou a hrubou hmotnost) nebo objem.
2. Všechny účetní doklady a protokoly sestavené podle tohoto nařízení jsou kdykoli přístupné jak u skladovatelů, tak u intervenčních agentur pracovníkům intervenční agentury, jakož i, v souladu s nařízením (EHS) č. 729/70, a zejména s článkem 9 uvedeného nařízení, pracovníkům pověřeným Komisí.
Článek 8
1. Intervenční agentury dbají o to, aby skladovatelé vedly elektronicky zpracované účetnictví intervenčních zásob. Předpokládají smluvní ustanovení v tomto smyslu ve smlouvách o skladování, které uzavírají se skladovateli.
2. Elektronicky zpracované účetnictví musí plně fungovat nejpozději dva roky po vstupu tohoto nařízení v platnost. Umožní skladovateli mít přímo a okamžitě k dispozici elektronicky zpracovanou stálou inventuru, která bude přístupná pracovníkům intervenční agentury a Komise, jakož i každé osobě řádně jimi pověřené.
Článek 9
1. Členské státy přijmou nezbytná opatření k provádění tohoto nařízení, jakož i opatření mající za cíl informovat příslušné osoby o sankcích, kterým se vystavují v případě nedodržování těchto ustanovení. Uvědomí Komisi o učiněných opatřeních.
2. Členské státy stanoví ve smlouvách o skladování finanční důsledky úměrné porušením, jichž se dopustí skladovatelé, a v případě nesprávnosti, k níž došlo úmyslně nebo hrubou nedbalostí, zrušení smlouvy.
Článek 10
Článek 11
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
PŘÍLOHA I
PŘÍLOHA II
PŘÍLOHA III POSTUP FYZICKÉ INSPEKCE (během kontrol uvedených v článku 4)
I. MÁSLO
1.Výběr partií odpovídající alespoň 5 % celkového množství skladovaného v rámci veřejné intervence. Výběr je připraven před návštěvou skladu na základě účetních údajů intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.
2.Ověření na místě přítomnosti vybraných partií a složení partií:
identifikace kontrolních čísel partií a kartonů podle potvrzení o nákupech nebo o uskladnění,
zvážení palet (jedné z deseti) a kartonů (jednoho z každé palety),
zrakové ověření obsahu kartonu (jedna paleta z pěti),
stav balení.
Popis fyzicky zkontrolovaných partií a zjištěných odchylek v inventárním protokolu.
1.Výběr partií odpovídající alespoň 5 % celkového množství skladovaného v rámci veřejné intervence. Výběr je připraven před návštěvou skladu na základě účetních údajů intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.
2.Ověření na místě přítomnosti vybraných partií a složení partií:
identifikace kontrolních čísel partií a pytlů podle potvrzení o nákupech nebo o uskladnění,
zvážení palet (jedné z deseti) a pytlů (jednoho z deseti),
zrakové ověření obsahu pytle (jedna paleta z pěti),
stav balení.
Popis fyzicky zkontrolovaných partií a zjištěných odchylek v inventárním protokolu.
1.Výběr buněk nebo skladovacích komor, které mají být kontrolovány, odpovídající alespoň 5 % celkového množství obilovin a rýže skladovaných rámci veřejné intervence.
Výběr je připraven na základě dostupných údajů v účetních dokladech intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.
2.Fyzická inspekce
ověření přítomnosti obilovin nebo rýže ve vybraných buňkách nebo skladovacích komorách,
identifikace obilovin nebo rýže,
kontrola skladovacích podmínek a porovnání místa skladování a totožnosti obilovin nebo rýže s údaji ve skladovém účetnictví,
ocenění skladovaných množství podle metody dříve schválené intervenční agenturou, jejíž popis musí být uložen v sídle agentury.
Na každém místě skladování musí být k dispozici plán skladu, jakož i doklad o metráži každého sila nebo skladovací komory.
V každém skladu musejí být obiloviny a rýže skladovány tak, aby bylo možno provést ověření objemu.
Při ověřování objemu produktů je povolena určitá odchylka.
Článek 6 tohoto nařízení se použije, pokud se hmotnost skladovaných produktů zjištěná při fyzické inspekci liší od účetní hmotnosti o 5 % nebo více v případě obilovin a o 6 % nebo více v případě rýže, pokud se jedná o skladování v silech nebo v halovém skladu.
V případě skladování obilovin nebo rýže ve skladu je možné zohlednit množství odhadnutá při vážení při vstupu do skladu namísto množství zjištěného odhadem objemu, pokud takový odhad není dostatečně přesný a rozdíl mezi těmito dvěma hodnotami není nadměrný.
Intervenční agentura využije této možnosti na svoji odpovědnost, pokud to odůvodňují okolnosti, které jsou posouzeny případ od případu. Uvede to v protokolu.
1.Výběr nádrží odpovídající alespoň 5 % celkového množství skladovaného v rámci veřejné intervence. Výběr je připraven před návštěvou skladu na základě účetních údajů intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.
2.Kontrola celních plomb, jsou-li tyto plomby stanoveny ve vnitrostátních předpisech.
3.Ověření na místě přítomnosti nádrží a jejich obsahu:
identifikace nádrží podle jejich čísla a druhu alkoholu,
porovnání totožnosti nádrží a jejich obsahu s údaji v účetních dokladech skladu a údaji uvedenými v knihách intervenční agentury,
organoleptické ověření přítomnosti alkoholu, druhu alkoholu a jeho objemu v nádržích,
posouzení skladovacích podmínek zrakovým ověřením dalších nádrží.
Popis fyzicky zkontrolovaných nádrží a zjištěných nedostatků v inventárním protokolu.
1.Výběr partií odpovídající alespoň 5 % celkového množství skladovaného v rámci veřejné intervence. Výběr je připraven před návštěvou skladu na základě účetních údajů intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.
2.Ověření na místě přítomnosti vybraných partií a složení partií. Toto ověření zahrnuje:
u jatečně upravených těl:
identifikaci partií a ověření počtu kusů,
ověření hmotnosti 20 % kusů podle druhu masa a/nebo jakosti,
zrakové ověření stavu balení;
u vykostěného masa:
identifikaci partií a palet a ověření počtu kartonů,
ověření hmotnosti 10 % palet nebo kontejnerů,
ověření hmotnosti 10 % kartonů z každé zvážené palety
zrakové ověření obsahu těchto kartonů, jakož i stav balení v kartonu.
Při výběru palet se musí přihlížet k různým druhům skladovaných kusů.
3.Popis fyzicky zkontrolovaných partií a zjištěných nedostatků v inventárním protokolu.
1.Výběr nádrží odpovídající alespoň 5 % celkového množství skladovaného v rámci veřejné intervence. Výběr je připraven před návštěvou skladu na základě účetních údajů intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.
2.Ověření na místě přítomnosti nádrží a jejich obsahu:
identifikace nádrží podle jejich čísla a druhu olivového oleje,
porovnání totožnosti nádrží a jejich obsahu s údaji v účetních dokladech skladu a údaji uvedenými v knihách intervenční agentury,
organoleptické ověření přítomnosti olivového oleje, druhu olivového oleje a jeho objemu v nádržích,
posouzení skladovacích podmínek zrakovým ověřením dalších nádrží.
Popis fyzicky zkontrolovaných nádrží a zjištěných nedostatků v inventárním protokolu.
1. Pokud nejsou možné inventární postupy popsané v bodě A, intervenční agentura úředně zaplombuje všechny vchody nebo východy ze sila/skladu. Intervenční agentura kontroluje každý měsíc neporušenost plomb, aby se zajistilo, že zůstanou nedotčené. Tyto inspekce by měly být podrobně popsány v protokolu. Do skladů není povolen přístup bez přítomnosti inspektora intervenční agentury.Členský stát zajistí, aby postup týkající se plomb zaručoval neporušenost skladovaných intervenčních produktů.
2. Nejméně jednou ročně musí být rovněž provedena kontrola, která ověří skladovací podmínky a dobrou zachovalost produktu.Při ověřování objemu produktů je povolena určitá odchylka.
Článek 6 se použije, pokud se hmotnost skladovaných produktů zjištěná při fyzické inspekci (volumetrické měření) liší od účetní hmotnosti o 5 % nebo více u volně loženého cukru, pokud se jedná o skladování v sile nebo v halovém skladu.
V případě skladování volně loženého cukru v sile/ve skladu je možné zohlednit množství odhadnutá při vážení při vstupu do skladu namísto množství zjištěného odhadem objemu, pokud takový odhad není dostatečně přesný a rozdíl mezi těmito dvěma hodnotami není nadměrný.
Intervenční agentura využije na svoji odpovědnost možnosti poskytnuté ve třetím odstavci, pokud to odůvodňují okolnosti, které jsou posuzovány případ od případu. Uvede to v protokolu.
1. Výběr partií odpovídající alespoň 5 % celkového množství skladovaného v rámci veřejné intervence. Výběr je připraven před návštěvou skladu na základě účetních údajů intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli.2. Ověření přítomnosti vybraných partií a složení partií na místě:identifikace kontrolních čísel partií a pytlů podle potvrzení o nákupech nebo o uskladnění,
uvedení do souladu účetních údajů skladovatelů s údaji intervenční agentury,
stav balení.
Pokud jde o cukr balený v 50tikilogramových pytlích:
zvážení palet (jedné z 20) a pytlů (jednoho z každé zvážené palety),
zrakové ověření obsahu jednoho pytle z deseti zvážených palet.
Pokud jde o cukr balený ve velkých pytlích („big bags“):
zvážení jednoho pytle z 20,
zrakové ověření obsahu jednoho z 20 zvážených „big bags“.
Členský stát zajistí, aby postup týkající se plomb zaručoval neporušenost skladovaných intervenčních produktů.
2. Nejméně jednou ročně musí být rovněž provedena kontrola, která ověří skladovací podmínky a dobrou zachovalost produktuI. MÁSLO
II. SUŠENÉ ODSTŘEDĚNÉ MLÉKO
III. OBILOVINY A RÝŽE
A. Postup fyzické inspekce
B. Postup při zjištění nesrovnalostí
IV. ALKOHOL
V. HOVĚZÍ MASO
VI. OLIVOVÝ OLEJ
1. Výběr sil, buněk nebo skladovacích komor, které mají být kontrolovány, odpovídající alespoň 5 % celkového množství volně loženého cukru skladovaného v rámci veřejné intervence.
Výběr je připraven na základě dostupných údajů v účetních dokladech intervenční agentury, ale neoznamuje se skladovateli předem.
2. Fyzická inspekce:
ověření přítomnosti volně loženého cukru ve vybraných silech, buňkách nebo skladovacích komorách,
uvedení do souladu účetních údajů skladovatelů s údaji intervenční agentury,
identifikace volně loženého cukru,
kontrola skladovacích podmínek a porovnání místa skladování a totožnosti volně loženého cukru s údaji ve skladovém účetnictví,
ocenění skladovaných množství podle metody dříve schválené intervenční agenturou, jejíž podrobný popis musí být uložen v sídle agentury.
3. Na každém místě skladování musí být k dispozici plán skladu, jakož i doklad o metráži každého sila nebo skladovací komory.
V každém skladu musí být volně ložený cukr skladován tak, aby bylo možno provést ověření objemu.
C. Postup při zjištění nesrovnalostí