Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.

PŘÍLOHA I KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI NEFINANČNÍCH PODNIKŮ

1. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit nefinanční podniky

Podíl obratu uvedený v čl. 8 odst. 2 písm. a) nařízení (EU) 2020/852 se vypočítá jako část čistého obratu plynoucího z produktů nebo služeb, včetně nehmotných aktiv, souvisejících s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií (čitatel), vydělená čistým obratem (jmenovatel) definovaným v čl. 2 bodě 5 směrnice 2013/34/EU. Obrat zahrnuje výnos uznávaný podle mezinárodního účetního standardu (IAS) 1, odst. 82 písm. a), přijatého nařízením Komise (ES) č. 1126/2008(Nařízení Komise (ES) č. 1126/2008 ze dne 3. listopadu 2008, kterým se přijímají některé mezinárodní účetní standardy v souladu s nařízením Evropského parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 (Úř. věst. L 320, 29.11.2008, s. 1).).

Z čitatele klíčového ukazatele výkonnosti uvedeného v prvním pododstavci je vyloučena část čistého obratu plynoucího z produktů a služeb souvisejících s hospodářskými činnostmi, které byly přizpůsobeny změně klimatu v souladu s čl. 11 odst. 1 písm. a) nařízení (EU) 2020/852 a v souladu s přílohou II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139, pokud tyto činnosti:

Podíl kapitálových výdajů podle čl. 8 odst. 2 písm. b) nařízení (EU) 2020/852 se vypočítá jako čitatel vydělený jmenovatelem ve smyslu bodů 1.1.2.1 a 1.1.2.2 této přílohy.

Jmenovatel zahrnuje přírůstky hmotných a nehmotných aktiv v průběhu dotčeného účetního období před odpisy, amortizací a případným opětovným oceněním, včetně přírůstků vyplývajících z přecenění a snížení hodnoty, za příslušné účetní období a vyjma změn reálné hodnoty. Jmenovatel zahrnuje též přírůstky hmotných a nehmotných aktiv vyplývajících z podnikových kombinací.

U nefinančních podniků, které uplatňují mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) přijaté nařízením (ES) č. 1126/2008, zahrnují kapitálové výdaje náklady, které se vykazují na základě:

• a) IAS 16 Pozemky, budovy a zařízení, odst. 73 písm. e) bod i) a iii);
• b) IAS 38 Nehmotná aktiva, odst. 118 písm. e) bod i);

U nefinančních podniků, které uplatňují vnitrostátní všeobecně uznávané účetní zásady (GAAP), zahrnují kapitálové výdaje náklady účtované podle použitelných zásad GAAP, které odpovídají nákladům zahrnutým do kapitálových výdajů nefinančními podniky, jež uplatňují standardy IFRS.

Leasingy, které nevedou k uznání práva na užívání aktiva, se jako kapitálové výdaje nezapočítávají.

Čitatel se rovná části kapitálových výdajů, která je zahrnuta ve jmenovateli, tedy té, jež splňuje kteroukoliv z následujících podmínek:

• a) souvisí s aktivy nebo procesy, jež jsou spojeny s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií;
• b) je součástí plánu na rozšíření hospodářských činností v souladu s taxonomií nebo plánu umožnit, aby se hospodářské činnosti, které jsou způsobilé pro taxonomii, staly hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií (dále jen „plán kapitálových výdajů“) podle podmínek definovaných v druhém pododstavci tohoto bodu 1.1.2.2.;
• c) souvisí s koupí výstupu hospodářských činností v souladu s taxonomií a s jednotlivými opatřeními, která umožňují, aby se cílové činnosti staly nízkouhlíkovými nebo vedly ke snížení emisí skleníkových plynů, a to zejména činnosti uvedené v bodech 7.3 až 7.6 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu, jakož i další hospodářské činnosti uvedené v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 a čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852, a za předpokladu, že tato opatření budou provedena a nabudou účinnosti do osmnácti měsíců.

Plán kapitálových výdajů uvedený v prvním odstavci tohoto bodu 1.1.2.2 musí splňovat tyto podmínky:

• a) plán má za cíl buď rozšířit hospodářské činnosti v podniku, jež jsou v souladu s taxonomií, nebo modernizovat hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii tak, aby se do pěti let staly činnostmi v souladu s taxonomií;
• b) plán se zveřejní na úrovni agregované hospodářské činnosti a schválí jej vedoucí orgán nefinančních podniků, a to buď přímo, nebo na základě pověření.

Pokud před dokončením plánu kapitálových výdajů dojde ke změně příslušných technických screeningových kritérií, nefinanční podniky plán do dvou let buď aktualizují, aby po dokončení plánu zajistily soulad hospodářských činností uvedených v písmenu a) se změněnými technickými screeningovými kritérii, nebo přepracují čitatele klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje. Aktualizace plánu opětovně zahájí období uvedené v písmenu a). Období uvedené v druhém pododstavci písm. a) tohoto bodu 1.1.2.2 může překročit pět let pouze tehdy, je-li delší období objektivně odůvodněno zvláštními rysy hospodářské činnosti a dotčené modernizace, nesmí však přesáhnout deset let. Odůvodnění je uvedeno v samotném plánu kapitálových výdajů a v kontextových informacích podrobně popsaných v bodě 1.2.3. této přílohy.

Pokud plán kapitálových výdajů nesplňuje podmínky uvedené v druhém odstavci tohoto bodu 1.1.2.2, přepracuje se dříve zveřejněný klíčový ukazatel výkonnosti týkající se kapitálových výdajů.

Čitatel zahrnuje tu část kapitálových výdajů uvedenou v prvním odstavci tohoto bodu, která významně přispívá k některému z environmentálních cílů. V čitateli se uvede rozdělení části kapitálových výdajů vyčleněných na to, aby významným způsobem přispěly ke každému z environmentálních cílů.

Podíl provozních výdajů podle čl. 8 odst. 2 písm. b) nařízení (EU) 2020/852 se vypočítá jako čitatel vydělený jmenovatelem ve smyslu bodů 1.1.3.1 a 1.1.3.2 této přílohy.

Jmenovatel zahrnuje přímé nekapitalizované náklady, které souvisejí s výzkumem a vývojem, opatřeními v oblasti renovace budov, krátkodobým pronájmem, údržbou a opravami a jakýmikoli jinými přímými výdaji souvisejícími s každodenní údržbou aktiv v podobě pozemků, budov a zařízení podnikem nebo dodavatelem, jenž činnosti zajišťuje externě, a které jsou nezbytné k zajištění nepřetržitého a účinného fungování těchto aktiv.

Nefinanční podniky, které používají vnitrostátní GAAP a nekapitalizují aktiva s právem na užívání, zahrnou náklady na leasing do provozních výdajů k nákladům uvedeným v prvním pododstavci bodu 1.1.3.1. této přílohy.

Čitatel se rovná části provozních výdajů, která je zahrnuta ve jmenovateli, tedy té, jež splňuje kteroukoliv z následujících podmínek:

• a) souvisí s aktivy nebo procesy spojenými s hospodářskými činnostmi, jež jsou v souladu s taxonomií, včetně odborné přípravy a dalších potřeb v oblasti přizpůsobení lidských zdrojů, a s přímými nekapitalizovanými náklady, které představují výzkum a vývoj;
• b) je součástí plánu kapitálových výdajů na rozšíření hospodářských činnost v souladu s taxonomií nebo plánu umožnit, aby se hospodářské činnosti, které jsou způsobilé pro taxonomii, staly hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v předem stanoveném časovém rámci, jak je stanoveno v druhém odstavci tohoto bodu 1.1.3.2;
• c) souvisí s koupí výstupu hospodářských činností v souladu s taxonomií a s jednotlivými opatřeními, která umožňují, aby se cílové činnosti staly nízkouhlíkovými nebo aby vedly ke snížení skleníkových plynů, jakož i s jednotlivými opatřeními v oblasti renovace budov, určenými v aktech v přenesené pravomoci přijatých podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2 a čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852, a za předpokladu, že tato opatření budou provedena a nabudou účinnosti do osmnácti měsíců.

Plán kapitálových výdajů uvedený v prvním odstavci tohoto bodu 1.1.3.2 musí splňovat podmínky určené v bodě 1.1.2.2. této přílohy.

Náklady na výzkum a vývoj již zohledněné v klíčovém ukazateli výkonnosti pro kapitálové výdaje se nepočítají do provozních výdajů.

Čitatel zahrnuje tu část provozních výdajů uvedenou v prvním odstavci tohoto bodu, která významně přispívá k některému z environmentálních cílů. V čitateli se uvede rozdělení části provozních výdajů vyčleněných na to, aby významným způsobem přispěly ke každému z environmentálních cílů.

Pokud provozní výdaje nejsou významné pro obchodní model nefinančních podniků, tyto podniky:

• a) budou osvobozeny od výpočtu čitatele klíčového ukazatele pro provozní výdaje v souladu s bodem 1.1.3.2 a zveřejnit tento čitatel jako nulu;
• b) zveřejní celkovou hodnotu jmenovatele pro provozní výdaje vypočtenou v souladu s bodem 1.1.3.1;
• c) vysvětlí, proč provozní výdaje nejsou v jejich obchodním modelu podstatné.

Nefinanční podniky zveřejní následující informace doprovázející příslušné klíčové ukazatele výkonnosti.

Nefinanční podniky vysvětlí:

• a) jakým způsobem byly stanoveny obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje a jak byly zařazeny do čitatele;
• b) základ, na kterém byl vypočítán obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje, včetně případného posouzení při přidělení výnosů nebo výdajů různým hospodářským činnostem.

U obratu a kapitálových výdajů uvádějí nefinanční podniky odkazy na související řádkové položky ve finančních výkazech.

Pokud se použití jakéhokoliv výpočtu od předchozího vykazovaného období změnilo, nefinanční podniky vysvětlí, proč tyto změny vedou ke spolehlivějším a relevantnějším informacím, a zajistí přepracované srovnávací údaje.

Nefinanční podniky zveřejní veškeré významné změny, ke kterým došlo během vykazovaného období v souvislosti s prováděním plánů kapitálových výdajů zveřejněných v souladu s bodem 1.1.2. této přílohy. Nefinanční podniky zveřejní všechny tyto informace:

• a) významné změny, k nimž došlo v plánu, a důvody těchto změn;
• b) dopad takových změn na potenciál hospodářských činností podniku stát se hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií a na období, v němž by k takovým změnám mělo dle očekávání dojít;
• c) přepracování klíčových ukazatelů výkonnosti pro kapitálové výdaje a pro provozní výdaje za každé uplynulé vykazované období, které plán zahrnuje, vždy když mají změny plánu dopad na tyto klíčové ukazatele výkonnosti.

Nefinanční podniky:

• a) popíší povahu hospodářských činností způsobilých pro taxonomii a v souladu s taxonomií pomocí odkazů na akty v přenesené pravomoci přijaté podle čl. 10 odst. 3, čl. 11 odst. 3, čl. 12 odst. 2, čl. 13 odst. 2, čl. 14 odst. 2, čl. 15 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852;
• b) vysvětlí, jak posoudily soulad s kritérii, která jsou stanovena v článku 3 nařízení (EU) 2020/852, a se souvisejícími technickými screeningovými kritérii zahrnutými do aktů v přenesené pravomoci uvedených v písmenu a);
• c) vysvětlí, jak zamezit dvojímu započítání v souvislosti s rozdělením mezi čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti pro obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje, pokud jde o jednotlivé hospodářské činnosti.

Pokud hospodářská činnost přispívá k několika environmentálním cílům, nefinanční podniky:

• a) prokážou soulad s kritérii stanovenými v článku 3 nařízení (EU) 2020/852, zejména s technickými screeningovými kritérii s ohledem na několik environmentálních cílů;
• b) zveřejní obrat, kapitálové výdaje a provozní výdaje z této činnosti jako příspěvek k několika environmentálním cílům;
• c) do čitatele klíčových ukazatelů výkonnosti uvedených v bodě 1.1této přílohy započítají obrat z této činnosti pouze jednou, aby se zabránilo dvojímu započítání.

Pokud mají být klíčové ukazatele výkonnosti pro hospodářskou činnost tříděny, zejména pokud se výrobní závody používají integrovaným způsobem, nefinanční podniky zajistí, aby:

• a) každé třídění vycházelo z kritérií, která jsou vhodná pro prováděný výrobní proces, a aby odráželo technická specifika tohoto procesu;
• b) ke klíčovým ukazatelům výkonnosti byly připojeny odpovídající informace o základu takového třídění.

Nefinanční podniky vysvětlí údaje o jednotlivých klíčových ukazatelích výkonnosti a důvody případných změn těchto údajů ve vykazovaném období.

Nefinanční podniky mohou zveřejnit další klíčové ukazatele výkonnosti založené na obratu, kapitálových výdajích a provozních výdajích), které zahrnují investice do vlastního kapitálu vykazované ve společných podnicích podle IFRS 11 nebo IAS 28 na poměrném základě, který odpovídá jejich podílu na vlastním kapitálu společného podniku.

Nefinanční podniky poskytnou všechny tyto informace:

• a) kvantitativní členění čitatele, aby bylo možné znázornit klíčové faktory změny klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat během vykazovaného období, jako jsou příjmy ze smluv se zákazníky, příjmy z pronájmu nebo jiné zdroje příjmů;
• b) informace o částkách souvisejících s činnostmi v souladu s taxonomií vykonávanými pro vlastní vnitřní spotřebu nefinančních podniků;
• c) kvalitativní vysvětlení klíčových prvků změny klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat během vykazovaného období;
• d) informace o odvětví hospodářských činností považovaných za nevýznamné podle čl. 2 odst. 1a a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné.

Nefinanční podniky, které emitovaly environmentálně udržitelné dluhopisy nebo dluhové cenné papíry za účelem financování konkrétních identifikovaných činností v souladu s taxonomií, rovněž zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti upravený tak, aby se zabránilo dvojímu započítání.

Nefinanční podniky uvedou kvantitativní rozdělení částek zahrnutých do čitatele na úrovni agregované hospodářské činnosti a kvalitativní vysvětlení klíčových prvků změny klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje během vykazovaného období. V tomto rozdělení se zveřejní všechny tyto informace:

• a) soubor přírůstků pozemků, budov a zařízení, nehmotných aktiv vytvořených vlastní činností, a to i v rámci podnikové kombinace nebo nabytí, investičního nemovitého majetku pořízeného nebo vykázaného v účetní hodnotě a případně kapitalizovaných aktiv s právem na užívání;
• b) soubor přírůstků související s akvizicemi prostřednictvím podnikových kombinací;
• c) soubor výdajů vzniklých v souvislosti s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií a výdaje vzniklé jako součást plánu kapitálových výdajů uvedeného v bodě 1.1.2. této přílohy;
• d) informace o odvětví hospodářských činností považovaných za nevýznamné podle čl. 2 odst. 1b a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné.

Nefinanční podniky zveřejní klíčové informace o každém ze svých plánů kapitálových výdajů uvedených v bodě 1.1.2. této přílohy, včetně těchto informací:

• a) sledované environmentální cíle;
• b) dotčené hospodářské činnosti;
• c) případně dotčené činnosti v oblasti výzkumu, vývoje a inovací;
• d) dobu, po kterou se očekává, že každá hospodářská činnost v souladu s taxonomií bude rozšířena, nebo po kterou se očekává, že se každá hospodářská činnost stane hospodářskou činností v souladu s taxonomií, a tam, kde tato doba přesahuje pět let, včetně objektivního odůvodnění tohoto delšího období na základě specifických rysů hospodářské činnosti a příslušné modernizace;
• e) celkové kapitálové výdaje, u nichž se očekává, že budou vynaloženy během vykazovaného období a během doby trvání plánů kapitálových výdajů.

Nefinanční podnik, který emitoval environmentálně udržitelné dluhopisy nebo dluhové cenné papíry za účelem financování konkrétních identifikovaných činností v souladu s taxonomií, rovněž zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje upravený pro kapitálové výdaje v souladu s taxonomií financované takovými dluhopisy nebo dluhovými cennými papíry.

Nefinanční podniky poskytnou všechny tyto informace:

• a) kvantitativní rozdělení čitatele (provozní výdaje určené v souladu s bodem 1.1.3.2 této přílohy), aby bylo možné znázornit klíčové prvky změny v klíčovém ukazateli výkonnosti pro provozní výdaje během vykazovaného období;
• b) kvalitativní vysvětlení klíčových prvků změny klíčového ukazatele výkonnosti pro provozní výdaje během vykazovaného období;
• c) vysvětlení ostatních výdajů souvisejících s každodenní údržbou položek pozemků, budov a zařízení, které jsou zahrnuty ve výpočtu provozních výdajů v rámci čitatele i jmenovatele;
• d) informace o odvětví hospodářských činností považovaných za nevýznamné podle čl. 2 odst. 1c a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné.

jsou-li provozní výdaje součástí plánu kapitálových výdajů uvedeného v bodech 1.1.2.2 a 1.1.3.2. této přílohy, zveřejní nefinanční podniky klíčové informace o každém ze svých plánů kapitálových výdajů v souladu s požadavky bodu 1.2.3.2. této přílohy.

Pro zveřejňování informací podle čl. 8 odst. 2 nařízení (EU) 2020/852 se použijí následující požadavky:

• a) nefinanční podniky určí každou hospodářskou činnost, včetně podsouboru přechodných a podpůrných hospodářských činností;
• b) nefinanční podniky zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro každou hospodářskou činnost a celkové klíčové ukazatele výkonnosti pro všechny hospodářské činnosti na úrovni příslušného podniku nebo skupiny;
• c) nefinanční podniky zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti stanovené v bodech 1.1.1, 1.1.2 a 1.1.3. této přílohy pro každý environmentální cíl a celkové klíčové ukazatele výkonnosti pro všechny environmentální cíle na úrovni podniku nebo skupiny napříč všemi environmentálními cíli, přičemž zamezí dvojímu započítání;
• d) nefinanční podniky určí podíl hospodářských činností, jež jsou v souladu s taxonomií, a podíl hospodářských činností způsobilých pro taxonomii, které nesplňují technická screeningová kritéria. V rámci hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii nefinanční podniky určí podíl činnosti, která je v souladu s taxonomií;
• e) nefinanční podniky určí hospodářské činnosti nezpůsobilé pro taxonomii a zveřejní podíl těchto hospodářských činností na úrovni podniku nebo skupiny ve jmenovateli klíčových ukazatelů výkonnosti pro obrat, kapitálové výdaje podniků a provozní výdaje;
• f) klíčové ukazatele výkonnosti se uvedou na úrovni jednotlivého podniku, pokud tento podnik sestavuje pouze jednotlivé přehledy nefinančních informací, nebo na úrovni skupiny, pokud podnik sestavuje konsolidované přehledy nefinančních informací.

PŘÍLOHA II ŠABLONY PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI (KPI) NEFINANČNÍCH PODNIKŮ

Šablona 1: Podíl obratu, kapitálových výdajů a provozních výdajů z produktů nebo služeb souvisejících s hospodářskými činnostmi, které jsou způsobilé pro taxonomii nebo jsou s ní v souladu – zveřejnění za rok (N) (shrnutí KPI)

• zmírňování změny klimatu: CCM,

• přizpůsobování se změně klimatu: CCA,

• vodní a mořské zdroje: WTR,

• oběhové hospodářství: CE,

• prevence a omezování znečištění: PPC,

• biologická rozmanitost a ekosystémy: BIO.

Například činnost „Zalesňování“ má kód: CCM 1.1. Pokud jsou činnosti způsobilé významně přispívat k více než jednomu cíli, měly by být uvedeny kódy pro všechny cíle.

PŘÍLOHA III KLÍČOVÝ UKAZATEL VÝKONNOSTI SPRÁVCŮ AKTIV

1. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit správci aktiv

Klíčový ukazatel výkonnosti se vypočítá jako čitatel vydělený jmenovatelem ve smyslu bodů 1.1 a 1.2 této přílohy.

Čitatel se skládá z váženého průměru hodnoty investic do hospodářských činností v souladu s taxonomií podniků, do nichž se investuje. Základem váženého průměru hodnoty investic je podíl hospodářských činností v souladu s taxonomií podniku, do něhož se investuje, měřený následovně:

Výpočet umožňuje započtení pro účely vykazování podílu investic do hospodářských činností v souladu s taxonomií díky metodice, která se používá k výpočtu čistých krátkých pozic stanovených v čl. 3 odst. 4 a 5 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012(Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012 ze dne 14. března 2012 o prodeji na krátko a některých aspektech swapů úvěrového selhání (Úř. věst. L 86, 24.3.2012, s. 1).).

Odchylně od prvního pododstavce tohoto bodu 1.1 se dluhové cenné papíry pro účely financování konkrétních určených činností nebo projektů nebo environmentálně udržitelných dluhopisů emitovaných podnikem, do něhož se investuje, zahrnují do čitatele až do hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které výnosy z těchto dluhopisů a dluhových cenných papírů financují, a to na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož se investuje.

Odchylně od prvního pododstavce tohoto oddílu se investice do nemovitostí zahrnují do čitatele v rozsahu a v poměru, v jakém financují hospodářské činnosti, které jsou v souladu s taxonomií.

Jmenovatel se skládá z hodnoty všech spravovaných aktiv, na něž se vztahuje čl. 7 odst. 6 tohoto nařízení a která vyplývají z činností kolektivní i individuální správy portfolia správců aktiv.

Správci aktiv zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti opírající se o klíčové ukazatele výkonnosti pro obrat u podniků, do nichž se investuje, a o klíčového ukazatele výkonnosti opírajícího se o klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje u podniků, do nichž se investuje.

Pro účely zveřejňování podle čl. 8 odst. 1 nařízení (EU) 2020/852 správci aktiv:

• a) zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro každý environmentální cíl a pro agregované hospodářské činnosti v souladu s taxonomií na úrovni příslušného podniku nebo skupiny;
• b) určí podsoubor přechodných a podpůrných hospodářských činností a zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro agregované hospodářské činnosti na úrovni podniku nebo skupiny;
• c) stanoví rozdělení čitatele a jmenovatele podle druhu investice;
• d) zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti v souvislosti s agregovanými hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii;
• e) zveřejní podíl hospodářských činností nezpůsobilých pro taxonomii v rámci spravovaných aktiv;

PŘÍLOHA IV ŠABLONA PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI SPRÁVCŮ AKTIV

Standardní šablona pro zveřejňování informací vyžadované podle článku 8 nařízení (EU) 2020/852 (správci aktiv)

PŘÍLOHA V KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ

1. Obsah klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají zveřejnit úvěrové instituce

Úvěrové instituce zveřejní příslušné klíčové ukazatele výkonnosti na základě rozsahu své obezřetnostní konsolidace určené v souladu s hlavou II kapitolou 2 oddílem 2 nařízení (EU) č. 575/2013.

Do výpočtu ukazatele zelených aktiv (GAR) pro rozvahové expozice jsou zahrnuty tyto účetní kategorie finančních aktiv, včetně úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů, kapitálových nástrojů a zabavených zajištění:

Expozice uvedené v čl. 7 odst. 1 tohoto nařízení nejsou do ukazatele zelených aktiv zahrnuty.

Z čitatele a jmenovatele ukazatele zelených aktiv jsou vyloučena tato aktiva:

• a) finanční aktiva určená k obchodování;
• b) mezibankovní půjčky na vyžádání;
• c) expozice vůči podnikům, které nejsou povinny zveřejňovat nefinanční informace podle článku 19a nebo 29a směrnice 2013/34/EU;
• d) deriváty;
• e) hotovost a aktiva související s hotovostí;
• f) ostatní kategorie aktiv (např. goodwill, zboží atd.).

Při výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti pro podrozvahové expozice se zohlední finanční záruky poskytnuté úvěrovou institucí a spravovaná aktiva pro záruky a nefinanční podniky, do nichž se investuje. Z tohoto výpočtu jsou vyloučeny ostatní podrozvahové expozice, například závazky.

V ukazateli zelených aktiv se uvede podíl aktiv úvěrové instituce financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií a investovaných do těchto činností jako podíl celkových zahrnutých aktiv v souladu s bodem 1.1.2 této přílohy.

Ukazatel zelených aktiv vychází z expozic a rozvahy podle rozsahu obezřetnostní konsolidace v souladu s hlavou II kapitolou 2 oddílem 2 nařízení (EU) č. 575/2013 pro druhy aktiv a účetní portfolia uvedená v bodě 1.1.2 této přílohy, včetně informací o stavu a tocích, o přechodných a podpůrných činnostech a o specializovaném a všeobecném úvěrování.

Úvěrové instituce zveřejní všechny tyto informace:

• a) agregovaný ukazatel zelených aktiv pro zahrnutá rozvahová aktiva;
• b) rozdělení podle environmentálního cíle a druhu protistrany.

Definice klíčových ukazatelů výkonnosti vychází z těchto složek:

• a) čitatel, který zahrnuje úvěry a jiné pohledávky, dluhové cenné papíry, akcie a zabavená zajištění, financující hospodářské činnosti v souladu s taxonomií na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje u podkladových aktiv;
• b) jmenovatel, který zahrnuje celkové úvěry a jiné pohledávky, celkové dluhové cenné papíry, celkové akcie a celková zabavená zajištění a všechna ostatní zahrnutá rozvahová aktiva.

Kromě ukazatele zelených aktiv zveřejní úvěrové instituce procentní podíl svých celkových aktiv, která jsou v souladu s čl. 7 odst. 2 a 3 tohoto nařízení a bodem 1.1.2 této přílohy vyloučena z čitatele ukazatele zelených aktiv.

Úvěrové instituce zveřejní ukazatel zelených aktiv u stavu úvěrů, dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů a u toku nových úvěrů. Úvěrové instituce postupují při výpočtu ukazatele zelených aktiv u každého environmentálního cíle podle následujících kroků.

Pro výpočet ukazatele zelených aktiv pro tento druh expozic úvěrové instituce použijí a zveřejní následující položky:

Částka pro účely položky (1)(c) se vypočítá pomocí vzorce 1(c) = (1)(c)(1) + (1)(c)(2), kde:

• (1)(c)(1) představuje úvěry a jiné pohledávky, kde je známo použití výnosů, včetně specializovaného úvěrování ve smyslu čl. 147 odst. 8 nařízení (EU) č. 575/2013;

• (1)(c)(2) představuje úvěry a jiné pohledávky, kde použití výnosů (všeobecné úvěry) není známo.

Pro účely položky (1)(c)(1) úvěrové instituce zohlední hrubou účetní hodnotu expozic, u nichž je známo použití výnosů, včetně specializovaných úvěrových expozic, vůči nefinančním podnikům v rozsahu a míře, v nichž financují hospodářskou činnost v souladu s taxonomií. Posouzení skutečnosti, zda byl požadavek splněn, se opírá o informace poskytnuté protistranou o projektu nebo činnostech, na něž budou výnosy použity. Úvěrové instituce poskytnou informace o druhu hospodářské činnosti, která je financována. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná specializovaná úvěrová expozice týká dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

Pro účely položky (1)(c)(2) se úvěrové instituce opírají o klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje a klíčový ukazatel výkonosti pro obrat, který protistrana zveřejní pro každý environmentální cíl v souladu s tímto nařízením. Výše úvěrů a jiných pohledávek poskytnutých nefinančním podnikům je součtem hrubé účetní hodnoty celkových úvěrů a jiných pohledávek s neznámým použitím výnosů pro nefinanční podniky, který je vážen na základě podílu hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti pro každou protistranu.

Úvěrové instituce vypočítají klíčové ukazatele výkonnosti pro dotčené druhy expozic takto:

• První krok = (1)(b)/(1)(a).

• Druhý krok = (1)(c)/(1)(b). V příslušném případě úvěrové instituce zveřejní samostatně tu část klíčového ukazatele výkonnosti, která odkazuje na podpůrné činnosti.

Ukazatel zelených aktiv pro úvěry a jiné pohledávky (pro každý environmentální cíl) = (1)(c)/(1)(a). Úvěrové instituce zveřejní ukazatel zelených aktiv na základě klíčových ukazatelů výkonnosti pro kapitálové výdaje a pro obrat a případně samostatně tu část klíčového ukazatele výkonnosti, která odkazuje na podpůrné a přechodné činnosti.

Zveřejní se tyto aspekty klíčových ukazatelů výkonnosti:

• a) z hlediska stavu na základě celkové hrubé účetní hodnoty úvěrů a jiných pohledávek k referenčnímu datu zveřejnění;
• b) z hlediska toku na základě hrubé účetní hodnoty nových úvěrů a jiných pohledávek během roku předcházejícího referenčnímu datu zveřejnění;
• c) se samostatným rozdělením na podpůrné a na přechodné a přizpůsobovací činnosti a na specializované úvěrování.

Pro výpočet ukazatele zelených aktiv pro tento druh expozic úvěrové instituce vypočítají a zveřejní následující položky:

Částka pro účely položky (2)(c) se vypočítá pomocí vzorce:

• 2(c) = (2)(c)(1) + (2)(c)(2), kde:

  • (2)(c)(1) představuje dluhové cenné papíry, kde je známo použití výnosů,
  • (2)(c)(2) představuje dluhové cenné papíry, kde použití výnosů není známo.

Pro účely položky (2)(c)(1) zohlední úvěrové instituce toto:

• V položce (2)(c)(1)(a) celkovou hrubou účetní hodnotu expozic vůči environmentálně udržitelným dluhopisům emitovaným v souladu s unijními právními předpisy. Současné emise dluhopisů kvalifikované jako zelené dluhopisy emitentů, jejichž použití výnosů musí být investováno do hospodářských činností způsobilých pro taxonomii, se posuzují v závislosti na úrovni souladu hospodářských činností s taxonomií podle nařízení (EU) 2020/852, nebo financovaných projektů na základě konkrétních informací poskytnutých emitentem pro danou emisi. Úvěrové instituce zajistí transparentnost ohledně druhu hospodářské činnosti, která je financována. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejný zelený dluhopis může týkat dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce jej přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

• V položce (2)(c)(1)(b) hrubou účetní hodnotu dluhových cenných papírů investovaných do expozic, u nichž je známo použití výnosů, včetně specializovaných úvěrových expozic v rozsahu, ve kterém jsou financované činnosti v souladu s taxonomií. Posouzení se opírá o konkrétní informace, které emitent poskytl pro tuto emisi. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná specializovaná úvěrová expozice může týkat dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu. Úvěrové instituce zajistí transparentnost ohledně druhu hospodářské činnosti, která je financována.

Pro účely položky (2)(c)(2) se úvěrové instituce opírají o klíčový ukazatel výkonnosti pro obrat a klíčový ukazatel výkonnosti pro kapitálové výdaje, které protistrana zveřejní v souladu s článkem 2 tohoto nařízení. Výše dluhových cenných papírů poskytnutých nefinančním podnikům je součtem hrubé účetní hodnoty celkových dluhových cenných papírů s neznámým použitím výnosů, který je vážen na základě podílu hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti pro každou protistranu.

Úvěrové instituce vypočítají klíčové ukazatele výkonnosti navržené podle tohoto vzorce pro tento druh expozic:

• První krok = (2)(b)/(2)(a).

• Druhý krok = (2)(c)/(2)(b). V příslušném případě úvěrové instituce zveřejní samostatně tu část klíčového ukazatele výkonnosti, která odkazuje na podpůrné a přechodné činnosti.

Ukazatel zelených aktiv pro dluhové cenné papíry = (2)(c)/(2)(a) na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat; (2)(c)/(2)(a) na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje.

Zveřejní se tyto aspekty klíčových ukazatelů výkonnosti:

• a) z hlediska stavu na základě celkové hrubé účetní hodnoty dluhových cenných papírů k referenčnímu datu zveřejnění;
• b) z hlediska toku na základě hrubé účetní hodnoty nových dluhových cenných papírů během roku předcházejícímu referenčnímu datu zveřejnění,
• c) se samostatným rozdělením na podpůrné a na přechodné činnosti a na specializované úvěrování.

Úvěrové instituce vypočítají a zveřejní:

• a) podíl kapitálových nástrojů v nefinančních podnicích vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii v porovnání s celkovými kapitálovými nástroji v nefinančních podnicích.

  Čitatel zahrnuje hrubou účetní hodnotu kapitálových nástrojů nedržených k obchodování, které zahrnují finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku a finanční aktiva nedržená k obchodování v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a investice do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků, nefinančních podniků vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii.

  Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu kapitálových nástrojů nefinančních podniků nedržených k obchodování, které zahrnují finanční aktiva v reálné hodnotě prostřednictvím ostatního úplného výsledku a finanční aktiva nedržená k obchodování v reálné hodnotě vykázané do zisku nebo ztráty a investice do dceřiných podniků, společných podniků a přidružených podniků;

• b) podíl kapitálových nástrojů v nefinančních podnicích vykonávajících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání s kapitálovými nástroji v těchto nefinančních podnicích vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii.

  Čitatel se rovná hrubé účetní hodnotě kapitálových nástrojů nedržených k obchodování na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje souvisejících s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií nefinančního podniku, jemuž kapitálové nástroje patří.

  Jmenovatel zahrnuje hrubou účetní hodnotu kapitálových nástrojů nedržených k obchodování na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat u nefinančních podniků vykonávajících hospodářské činnosti způsobilé pro taxonomii.

• c) Ukazatel zelených aktiv pro kapitálové nástroje = podíl kapitálových nástrojů v nefinančních podnicích financující hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání s celkovými kapitálovými nástroji v nefinančních podnicích.

  Čitatel se rovná hrubé účetní hodnotě kapitálových nástrojů nedržených k obchodování vážených na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje související s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií, které zveřejnil nefinanční podnik, jemuž kapitálové nástroje patří.

  Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu kapitálových nástrojů nedržených k obchodování nefinančních podniků.

Zveřejní se tyto aspekty ukazatelů:

• a) z hlediska stavu na základě celkové hrubé účetní hodnoty kapitálových nástrojů k referenčnímu datu zveřejnění;
• b) z hlediska toku na základě hrubé účetní hodnoty kapitálových nástrojů během roku předcházejícího referenčnímu datu zveřejnění;
• c) se samostatným rozdělením na podpůrné a přechodné činnosti.

Dané tři ukazatele pro každý environmentální cíl se zveřejní na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a v případě dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů na základě klíčového ukazatele výkonnosti pro obrat a klíčového ukazatele výkonnosti pro kapitálové výdaje u podkladových aktiv na agregované úrovni pro všechny finanční rozvahové nástroje, včetně kapitálových nástrojů, v nefinančních podnicích.

Čitatel a jmenovatel ukazatelů obsahují hrubou účetní hodnotu úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů významných ve všech případech.

Ukazatel zelených aktiv u úvěrových činností kapitálovým nástrojům finančních podniků se vypočítá jako podíl úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů příslušných účetních portfolií financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií, pokud jde o každý environmentální cíl, v porovnání s celkovými úvěry a jinými pohledávkami, dluhovými cennými papíry a kapitálovými nástroji finančních podniků.

Tento ukazatel zelených aktiv obsahuje zveřejněné informace pro všechny environmentální cíle s rozdělením pro podpůrné činnosti. U zmírňování změny klimatu ukazatel zelených aktiv obsahuje též zveřejněné informace o přechodných činnostech. Úvěrové instituce rovněž zveřejní informace o stavu a toku.

U expozic, u nichž je známo použití výnosů, zohlední úvěrové instituce pro čitatel ukazatele zelených aktiv pro finanční podniky hrubou účetní hodnotu úvěrů a jiných pohledávek a dluhových cenných papírů příslušných účetních portfolií vůči finančním podnikům v rozsahu a poměru, v jakém tyto expozice financují ekonomické činnosti v souladu s taxonomii. Posouzení skutečnosti, zda byl požadavek splněn, se opírá o informace poskytnuté protistranou. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná expozice týká dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

U expozic, u nichž není známo použití výnosů, se čitatel ukazatele zelených aktiv pro finanční podniky vypočítá na základě klíčových ukazatelů výkonnosti protistran vypočítaných podle tohoto nařízení. Výše úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a kapitálových investic příslušných účetních portfolií vůči finančním podnikům, které se mají zohlednit v čitateli ukazatele, je součtem jejich hrubé účetní hodnoty, váženým na základě podílu hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na všechny environmentální cíle a podpůrné činnosti pro každou protistranu. U cíle zmírňování změny klimatu rozdělení obsahuje též zveřejněné informace o přechodných činnostech.

Je-li protistranou jiná úvěrová instituce ve smyslu čl. 4 odst. 1 bodu (1) nařízení (EU) č. 575/2013 a pouze pro tento účel mnohostranná rozvojová banka podle čl. 117 odst. 1 druhého pododstavce nebo čl. 117 odst. 2 uvedeného rozhodnutí, jako klíčové ukazatele výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů se použije hrubá účetní hodnota dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a kapitálových nástrojů příslušných účetních portfolií vážená „celkovým ukazatelem zelených aktiv protistrany“, tj. hrubá účetní hodnota vynásobená „celkovým ukazatelem zelených aktiv“ protistrany.

Je-li protistranou investiční podnik, uplatňuje se následující výpočet klíčového ukazatele výkonnosti na základě podílu služeb v příjmech investičního podniku:

• a) v případě investičních podniků obchodujících na vlastní účet v souladu s oddílem A přílohy I směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/65/EU(Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2014/65/EU ze dne 15. května 2014 o trzích finančních nástrojů a o změně směrnic 2002/92/ES a 2011/61/EU (Úř. věst. L 173, 12.6.2014, s. 349).) je hrubá účetní hodnota dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a kapitálových nástrojů vážena ukazatelem zelených aktiv na základě obratu a kapitálových výdajů zveřejněného investičními podniky, tj. hrubá účetní částka se vynásobí „hodnotou aktiv investovaných (dluhových cenných papírů, kapitálových nástrojů, peněžních ekvivalentů a derivátů) do hospodářských činností v souladu s taxonomií jako podíl hodnoty investovaných celkových aktiv“;
• b) v případě investičních podniků jiných než obchodujících na vlastní účet v souladu s oddílem A přílohy I směrnice 2014/65/EU je hrubá účetní částka dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a kapitálových nástrojů vážena klíčovými ukazateli výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů týkajícími se výnosů, tj. poplatků, provizí a jiných peněžních plnění, které zveřejní investiční podniky, tj. hrubá účetní částka se vynásobí „poplatky, provizemi a jinými peněžními plněními ze služeb a činností vůči hospodářským činnostem v souladu s taxonomií jako podílem celkových poplatků, provizí a jiných peněžních plnění ze všech služeb a činností“.

Je-li protistranou správce aktiv, jako klíčové ukazatele výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů se použije hrubá účetní hodnota dluhových cenných papírů, úvěrů a jiných pohledávek a kapitálových nástrojů vážená ukazatelem investic protistrany, které jsou hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií, jak je vymezeno v přílohách III a IV tohoto nařízení, tj. hrubá účetní hodnota se vynásobí ukazatelem celkových investic správce aktiv.

V případě podniků, do nichž se investuje a které jsou pojišťovny nebo zajišťovny, jsou měřítkem investice, částky hrubého předepsaného pojistného nebo případně celkové výnosy z pojistných smluv vyplývající z výpočtu buď klíčových ukazatelů výkonnosti investic na základě obratu nebo kapitálových výdajů, nebo klíčových ukazatelů výkonnosti upisování podniků, do nichž se investuje, v souladu s těmito přílohami XI a X tohoto nařízení.

Jmenovatelem je celková hrubá účetní hodnota úvěrů a jiných pohledávek, dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů příslušných účetních portfolií ve finančních podnicích.

Ukazatel zelených aktiv pro retailové expozice vůči úvěrům na obytné nemovitosti nebo na renovaci domů se vypočítá jako podíl úvěrů poskytnutých domácnostem a zajištěných obytnou nemovitostí nebo poskytnutých na renovaci domu, které jsou v souladu s taxonomií podle příslušných technických screeningových kritérií pro budovy, zejména renovace a pořízení a vlastnictví v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I, resp. přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486, v porovnání s celkovými úvěry poskytnutými domácnostem a zajištěnými obytnou nemovitostí nebo poskytnutými na renovaci domů. Tento ukazatel zelených aktiv zahrnuje zveřejnění informací o přechodných činnostech a informací o stavu a toku.

Ukazatel zelených aktiv pro retailové expozice vůči úvěrům na úvěrovou spotřebu na automobily se vypočítá jako podíl úvěrů na financování automobilů, které splňují technická screeningová kritéria, jak jsou stanovena v oddíle 6.5 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu. Tento ukazatel zelených aktiv zahrnuje zveřejněné informace o přechodných činnostech a také zveřejněné informace o stavu úvěrů pouze v případě úvěrů poskytnutých po [datu použitelnosti tohoto nařízení] a o toku úvěrů. Tento ukazatel zelených aktiv se vztahuje pouze na investice významné pro zmírňování změny klimatu.

Klíčové ukazatele výkonnosti týkající se retailových expozic financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií se použijí pouze za účelem zmírnění změny klimatu.

Zveřejněné klíčové ukazatele výkonnosti úvěrových institucí se týkají portfolia retailových úvěrů, zejména portfolia hypotečních úvěrů. Tento klíčový ukazatel výkonnosti se zveřejní se zohledněním splnění technických screeningových kritérií pro budovy v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486.

Úvěrové instituce zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti pro své portfolio úvěrů na obytné nemovitosti jako podíl úvěrů poskytnutých domácnostem a zajištěných obytnými nemovitostmi, které přispívají k příslušným environmentálním cílům, jak je stanoveno zejména v oddílech 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo v oddílech 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486, v porovnání s celkovými úvěry poskytnutými domácnostem a zajištěnými obytnými nemovitostmi.

Úvěrové instituce zveřejní informace o stavu úvěrů k referenčnímu datu zveřejnění a informace o tocích nových úvěrů během období zveřejnění.

Čitatel ukazatele zahrnuje hrubou účetní hodnotu úvěrů na obytné nemovitosti, které splňují technická screeningová kritéria uvedená v oddíle 7.7 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu.

V čitateli ukazatele zohlední úvěrové instituce také ty úvěry, které byly poskytnuty na renovaci budovy nebo domu v souladu s příslušnými technickými screeningovými kritérii pro budovy, zejména v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5 a 7.6 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486.

Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu úvěrů poskytnutých domácnostem a zajištěných obytnou nemovitostí, zvýšenou o celkovou hrubou účetní hodnotu úvěrů na renovaci domů poskytnutých domácnostem, aby se zamezilo dvojímu započítání úvěrů v případě, že jsou úvěry na renovaci domů zajištěnými úvěry.

Úvěrové instituce zveřejní klíčové ukazatele výkonnosti pro úvěry poskytnuté domácnostem na pořízení motorového vozidla (úvěry na automobily). Klíčový ukazatel výkonnosti je podíl úvěrů spojených s automobily, které splňují technická screeningová kritéria v souladu s oddílem 6.5 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu.

Úvěrové instituce zohlední ty úvěry na automobily, které byly poskytnuty ode dne uplatnění požadavků na zveřejňování informací, a to jak pro klíčový ukazatel výkonnosti týkající se stavu, tak i nových úvěrů. Aktualizace týkající se stavu úvěrů poskytnutých před dnem použitelnosti se nezohledňují.

Pokud mají úvěrové instituce obchodní model založený do značné míry na financování veřejného bydlení, zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti týkající se podílu expozic vůči orgánům veřejné správy financujícím činnosti v souladu s příslušnými technickými screeningovými kritérii, zejména v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486. Tento ukazatel zelených aktiv úvěrová instituce odhadne a zveřejní jako podíl úvěrových expozic nebo expozic dluhových cenných papírů vůči obcím financujícím veřejné bydlení v souladu s příslušnými technickými screeningovými kritérii, zejména v souladu s oddíly 7.1, 7.2, 7.3, 7.4, 7.5, 7.6 a 7.7 přílohy I nebo přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2021/2139 nebo oddíly 3.1 a 3.2 přílohy II nařízení v přenesené pravomoci (EU) 2023/2486. Úvěrová instituce zahrne zveřejnění informací o stavu a toku.

Metodika výpočtu čitatele a jmenovatele se shoduje s metodikou pro úvěry na obytné nemovitosti.

Pro financování ostatních činností a aktiv, které nejsou veřejným bydlením, u nichž je známo použití výnosů, úvěrové instituce zohlední hrubou účetní hodnotu expozic z použití výnosů, včetně specializovaných úvěrových expozic pro orgány veřejné moci v rozsahu a míře, v nichž úvěr financuje hospodářskou činnost v souladu s taxonomií. Posouzení skutečnosti, zda byl požadavek splněn, se opírá o informace poskytnuté orgánem veřejné moci o projektu nebo činnostech, na které budou výnosy použity. Úvěrové instituce poskytnou informace o druhu hospodářské činnosti, která je financována. Dvojí započítání není povoleno. Pokud se stejná specializovaná úvěrová expozice týká dvou environmentálních cílů, úvěrové instituce ji přidělí tomu nejrelevantnějšímu.

Úvěrové instituce zveřejní klíčový ukazatel výkonnosti pro podíl splnění technických screeningových kritérií podle oddílu 7.7 přílohy I [aktu v přenesené pravomoci o klimatu] v jejich portfoliu zabavených zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi určených k prodeji, pokud jde o environmentální cíl zmírňování změny klimatu, jako podíl zabavených zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi, která splňují technická screeningová kritéria podle oddílu 7.7 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu, v porovnání s celkovým zabaveným zajištěním komerčními a obytnými nemovitostmi.

Úvěrové instituce zveřejní informace o stavu úvěrů k referenčnímu datu zveřejnění a informace o tocích nových aktiv během období zveřejnění.

Čitatel ukazatele zahrnuje hrubou účetní hodnotu zabavených zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi v souladu s technickými screeningovými kritérii pro budovy v oddíle 7.7 přílohy I aktu v přenesené pravomoci o klimatu.

Jmenovatel zahrnuje celkovou hrubou účetní hodnotu zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi zabavených úvěrovou institucí.

Úvěrové instituce zveřejní informace o stavu úvěrů k referenčnímu datu zveřejnění a informace o tocích nových úvěrů během období zveřejnění.

Úvěrové instituce zveřejní informace o celkovém ukazateli zelených aktiv. Tento údaj odráží kumulativní hodnotu klíčových ukazatelů výkonnosti založených na expozicích tak, že se do jmenovatele zahrnou celková rozvahová aktiva bez expozic podle čl. 7 odst. 1 a že se do celkového čitatele započítají čitatele environmentálně udržitelných expozic klíčových ukazatelů výkonnosti založených na expozicích:

• a) celkový ukazatel zelených aktiv finančních činností namířených na finanční podniky u všech environmentálních cílů;
• b) celkový ukazatel zelených aktiv finančních činností zaměřených na finanční podniky u všech environmentálních cílů;
• c) ukazatel zelených aktiv pro expozice obytných nemovitostí, včetně úvěrů na renovace domů, u cílů zmírňování změny klimatu, přizpůsobování se změně klimatu a oběhového hospodářství;
• d) ukazatel zelených aktiv pro retailové úvěry na automobily u cíle zmírňování změny klimatu;
• e) ukazatel zelených aktiv pro použití výnosů z financování místních orgánů, pro všechny environmentální cíle;
• f) ukazatel zelených aktiv pro zabavená zajištění komerčními a obytnými nemovitostmi určená k prodeji pro všechny cíle změny klimatu.

Společně s celkovým ukazatelem zelených aktiv zveřejní úvěrové instituce procentní podíl aktiv, která jsou v souladu s čl. 7 odst. 2 a 3 a oddílem 1.1.2 této přílohy vyloučena z čitatele ukazatele zelených aktiv.

Úvěrové instituce zveřejní doplňkový ukazatel o úrovni spojení s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií u podrozvahových expozic, které úvěrové instituce spravují a směrují nebo jimiž přispívají ke směrování kapitálových toků k hospodářským činnostem, jejichž environmentální udržitelnost lze posoudit v souladu s nařízením (EU) 2020/852:

• a) finanční záruky za úvěry a jiné pohledávky a jiné dluhové nástroje vůči podnikům a
• b) spravovaná aktiva.

Zelený ukazatel pro finanční záruky podniků je definován jako podíl finančních záruk na podporu úvěrů a jiných pohledávek a dluhových cenných papírů financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání se všemi finančními zárukami na podporu úvěrů a jiných pohledávek a dluhových cenných papírů pro podniky. Jsou zde zahrnuty zveřejněné informace o stavu a toku pro všechny environmentální cíle. V případě zmírňování změny klimatu se zahrnou i zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné a které přechodné. V případě jiných environmentálních cílů se zahrnou zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné.

Metodika pro výpočet klíčových ukazatelů výkonnosti v oblasti finančních záruk je stejná jako metodika stanovená pro klíčové ukazatele výkonnosti v oblasti úvěrů a jiných pohledávek a/nebo dluhových cenných papírů vůči podnikům, ale použije se na podkladové úvěry a jiné pohledávky/dluhové cenné papíry, které úvěrová instituce podporuje.

Zelený ukazatel pro spravovaná aktiva představuje podíl spravovaných aktiv (kapitálových a dluhových nástrojů a nemovitostí) od podniků financujících hospodářské činnosti v souladu s taxonomií v porovnání s celkovými spravovanými aktivy (kapitálové a dluhové nástroje a ostatní aktiva). Jsou zde zahrnuty zveřejněné informace o stavu a toku pro všechny environmentální cíle. V případě zmírňování změny klimatu se zahrnou i zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné a které přechodné. V případě jiných environmentálních cílů se zahrnou zveřejněné informace o tom, které činnosti jsou podpůrné.

Metodika výpočtu klíčového ukazatele výkonnosti pro spravovaná aktiva je stejná jako metodika pro správce aktiv v souladu s přílohou III tohoto nařízení.

Klíčový ukazatel výkonnosti u výnosů z poplatků a provizí spojených se službami souvisejícími s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií podniků je definován jako podíl výnosů úvěrové instituce z poplatků a provizí od podniků, které vyplývají z jiných produktů nebo služeb než z úvěrování souvisejícího s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií, v porovnání s celkovými příjmy z poplatků a provizí od podniků z jiných produktů nebo služeb než z úvěrování.

Úvěrové instituce zveřejní výnosy z poplatků a provizí spojených s poskytovanými službami jinými než úvěrování a správa aktiv, včetně následujících služeb (jak je instituce vykazují v souladu s šablonou 22.1 „Výnosy z poplatků a provizí a náklady na poplatky a provize podle činností“ stanovenou v prováděcího nařízení (EU) 2021/451):

• a) emise nebo jiné služby související s cennými papíry třetích osob;
• b) přijetí, předání a výkon příkazů k nákupu nebo prodeji cenných papírů jménem zákazníků;
• c) firemní poradenství v oblasti fúzí a akvizic;
• d) firemní finanční služby týkající se poradenství v oblasti kapitálového trhu pro korporátní nebo jiné klienty;
• e) poplatky spojené s privátním bankovnictvím;
• f) clearingové a vypořádací služby;
• i) výnosy z poplatků a provizí za distribuci produktů vydaných subjekty mimo obezřetnostní skupinu pro její současné zákazníky;

Čitatel klíčového ukazatele výkonnosti zahrnuje výnosy z poplatků a provizí, které jsou uvedené v bodu 284 přílohy V prováděcího nařízení (EU) 2021/451, ze služeb jiných než úvěrování a správa aktiv poskytovaných podnikům a souvisejících s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií. Ty jsou odhadnuty vážením výnosů z poplatků a provizí od každé protistrany s podílem obratu a kapitálových výdajů souvisejících s hospodářskými činnostmi podniku v souladu s taxonomií, které přispívají k příslušnému environmentálnímu cíli, jenž podnik zveřejnil v souladu s článkem 8 nařízení (EU) 2020/852. U finančních podniků se pro protistrany použije stejný ukazatel jako u klíčových ukazatelů výkonnosti pro tyto podniky.

Jmenovatelem je celková výše výnosů z poplatků a provizí od podniků z jiných produktů nebo služeb, než je úvěrování a správa aktiv.

Obchodní portfolio je vyloučeno ze jmenovatele a nezahrnuje se do celkového ukazatele zelených aktiv.

Úvěrové instituce poskytnou vysvětlení investiční politiky týkající se jejich obchodního portfolia, celkového složení a jakéhokoli trendu, pokud jde o převládající odvětví a jejich spojení s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií. Rovněž vysvětlí případná omezení z hlediska klimatických a environmentálních rizik a cíle z hlediska míry spojení s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií a způsob řízení environmentálních rizik, která mohou ovlivnit hodnotu portfolia.

Úvěrové instituce zveřejní kvantitativní informace a klíčové ukazatele výkonnosti, které ukazují, do jaké míry instituce obchoduje s environmentálně udržitelnými aktivy a do jaké míry přispívá k podpoře obchodování s tímto druhem aktiv.

Úvěrové instituce zveřejní tyto informace:

• a) celkové obchodování s nástroji v souladu s taxonomií během období, za které se informace zveřejňují, včetně absolutních nákupů a také absolutních prodejů environmentálně udržitelných cenných papírů;
• b) celkové obchodování s cennými papíry během období zveřejnění, včetně celkových absolutních nákupů a celkových absolutních prodejů cenných papírů.

Absolutní nákupy plus absolutní prodeje environmentálně udržitelných cenných papírů se zahrnují do čitatele konkrétního ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio úvěrové instituce. Celkové absolutní nákupy plus celkové absolutní prodeje cenných papírů jsou zahrnuty do jmenovatele ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio.

Část jmenovatele ukazatele zelených aktiv pro obchodní portfolio se odhaduje vážením hrubé účetní hodnoty dluhových cenných papírů a kapitálových nástrojů koupených a/nebo prodaných od každé protistrany s podílem obratu a kapitálových výdajů souvisejících s hospodářskými činnostmi podniku v souladu s taxonomií, které přispívají k příslušnému environmentálnímu cíli, jejž podnik zveřejnil v souladu s článkem 8 nařízení (EU) 2020/852 a tímto nařízením. U finančních podniků se použije stejný ukazatel pro protistranu jako u příslušných klíčových ukazatelů výkonnosti pro tyto protistrany.

PŘÍLOHA VI ŠABLONA PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ

0. Shrnutí klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI), které mají zveřejňovat úvěrové instituce podle článku 8 nařízení o taxonomii

PŘÍLOHA VII KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI INVESTIČNÍCH PODNIKŮ Obsah Klíčových ukazatelů výkonnosti, které mají investiční podniky zveřejňovat

1. Rozsah Klíčových ukazatelů výkonnosti

Zveřejňování klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI) a metodika zahrnují všechny následující služby uvedené v oddíle A přílohy I směrnice 2014/65/EU a jsou pro všechny tyto služby navrženy samostatně:

Z rozsahu zveřejněných informací jsou vyloučeny doplňkové služby uvedené v oddíle B přílohy I směrnice 2014/65/EU.

Investiční služby a činnosti, na které se vztahují požadavky na zveřejnění podle článku 8 nařízení (EU) 2020/852 a tohoto nařízení, zahrnují:

• a) přijímání a převody příkazů týkajících se jednoho nebo více finančních nástrojů;
• b) provádění pokynů na účet zákazníka;

Investiční podniky obchodující na vlastní účet zveřejňují tyto klíčové ukazatele výkonnosti:

• podíl aktiv spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii v rámci celkových aktiv,

• podíl aktiv spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci aktiv spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii a

• podíl aktiv spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci celkových aktiv (ukazatel zelených aktiv).

Pro účely výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti se bere v úvahu:

Mezi zohledněné podniky, do nichž se investuje, patří nefinanční podniky a finanční podniky.

V případě podniků, do nichž se investuje a na které se vztahují články 19a a 29a směrnice 2014/95/EU, používají investiční podniky klíčové ukazatele výkonnosti, které podniky, do nichž se investuje, zveřejňují podle tohoto nařízení. V případě podniků, do nichž se investuje a na které se nevztahuje směrnice 2014/95/EU, se použije čl. 8 odst. 3 tohoto nařízení.

Výpočet klíčových ukazatelů výkonnosti zahrnuje dluhové cenné papíry, kapitálové nástroje vůči podnikům, do nichž se investuje, a všechna ostatní aktiva zahrnutá do čl. 7 odst. 6.

Pokud jde o výpočet ukazatele zelených aktiv pro služby a činnosti investičních podniků obchodujících na vlastní účet, opírají se investiční podniky o klíčové ukazatele výkonnosti pro obrat a pro kapitálové výdaje podniků, do nichž se investuje, pro každý environmentální cíl.

Čitatel je navržen jako hodnota investic vážená podílem hospodářských činností v souladu s taxonomií s rozdělením na přechodné a podpůrné činnosti podniku, do něhož se investuje, tj. podílem obratu a kapitálových výdajů podniku, do něhož se investuje, spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií.

Základem váženého průměru hodnoty investic je podíl hospodářských činností v souladu s taxonomií podniku, do něhož se investuje, měřený tímto:

• a) v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou nefinanční podniky, klíčovými ukazateli výkonnosti pro obrat a pro kapitálové výdaje vyplývajícími z výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami I a II;
• b) v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou správci aktiv, klíčovými ukazateli výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů vyplývajícími z výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami III a IV;
• c) v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou úvěrové instituce, ukazatelem zelených aktiv na základě obratu a kapitálových výdajů vyplývajícím z výpočtu ukazatele zelených aktiv podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami V a VI;
• d) v případě podniků, do nichž se investuje a které jsou investiční podniky, investicemi a výnosy vyplývajícími z výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti na základě obratu a kapitálových výdajů podniku, do něhož se investuje, v souladu s přílohami VII a VIII ve shodě s podílem služeb a činností obchodování na vlastní účet a neobchodování na vlastní účet v příjmech investičního podniku;
• e) v případě podniků, do nichž je investováno a které jsou pojišťovny nebo zajišťovny, investicemi, částkami hrubého předepsaného pojistného nebo případně celkovými výnosy z pojistných smluv vyplývajícími z výpočtu buď klíčových ukazatelů výkonnosti investic na základě obratu, nebo kapitálových výdajů, nebo případně z jejich kombinace s klíčovými ukazateli výkonnosti upisování neživotních pojišťoven a zajišťoven, do nichž se investuje, v souladu s přílohami IX a X.

V případě dluhových cenných papírů emitovaných podnikem, do něhož se investuje, za účelem financování konkrétních činností nebo projektů nebo tam, kde podnik, do něhož se investuje, emitoval environmentálně udržitelné dluhopisy, investiční podniky posoudí tyto dluhové cenné papíry podle toho, zda financují hospodářské činnosti nebo projekty v souladu s taxonomií, na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož se investuje.

Odchylně od druhého a třetího pododstavce tohoto bodu 2.4 se dluhové cenné papíry pro účely financování konkrétních určených činností nebo projektů nebo environmentálně udržitelných dluhopisů emitovaných podnikem, do něhož bylo investováno, zahrnují do čitatele až do hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které výnosy z těchto dluhopisů a dluhových cenných papírů financují, a to na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož bylo investováno.

Odchylně od druhého a třetího pododstavce tohoto bodu 2.4 se investice do nemovitostí zahrnují do čitatele v rozsahu a poměru, v jakém financují hospodářské činnosti v souladu s taxonomií.

V případě jmenovatele celková aktiva zahrnují všechna aktiva, která investiční podniky investují na vlastní účet.

Investiční podniky neobchodující na vlastní účet zveřejňují tyto klíčové ukazatele výkonnosti:

• podíl výnosů ze služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii v rámci celkových výnosů z investičních služeb a činností,

• podíl výnosů z investičních služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci výnosů z investičních služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi způsobilými pro taxonomii a

• podíl výnosů z investičních služeb a činností spojených s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií v rámci celkových výnosů z investičních služeb a činností (ukazatel zelených aktiv).

Pro účely výpočtu klíčových ukazatelů výkonnosti se bere v úvahu:

Investiční podniky zohlední klienty, kteří přijímají investiční služby jiné než služby obchodování na vlastní účet a doplňkové služby a kteří jsou nefinanční podniky a finanční podniky.

V případě podniků, do nichž se investuje a na které se vztahuje směrnice 2014/95/EU, používají investiční podniky klíčové ukazatele výkonnosti, které podniky, do nichž se investuje, zveřejňují podle tohoto nařízení. V případě podniků, do nichž se investuje a na které se nevztahuje směrnice 2014/95/EU, se použije čl. 8 odst. 3 tohoto nařízení.

V případě investičních podniků jiných než obchodujících na vlastní účet je čitatel navržen jako vážený průměr výnosů (poplatky, provize a jiná peněžní plnění), který investiční podnik vytvoří v souvislosti s agregovanou hodnotou hospodářských činností v souladu s taxonomií v rámci činností jejich klientů. Používá se metodika stanovená v bodě 2.4 této přílohy.

Investiční podniky uvedou v šablonách environmentální cíle, jakož i povahu činností bez ohledu na to, zda se jedná o činnosti podpůrné nebo přechodné.

Informace se zveřejňují po započtení potenciálních zajištění a vyrovnání bez ohledu na nástroj použitý v souladu s čl. 3 odst. 4 a 5 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012(Nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 236/2012 ze dne 14. března 2012 o prodeji na krátko a některých aspektech swapů úvěrového selhání (Úř. věst. L 86, 24.3.2012, s. 1).).

PŘÍLOHA VIII ŠABLONA PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI (KPI) INVESTIČNÍCH PODNIKŮ (IF)

0. Shrnutí klíčových ukazatelů výkonnosti (KPI), které mají investiční podniky zveřejňovat podle článku 8 nařízení o taxonomii

PŘÍLOHA IX KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI POJIŠŤOVEN A ZAJIŠŤOVEN

1. Klíčový ukazatel výkonnosti související s investicemi

Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) související s investicemi pojišťoven nebo zajišťoven představuje vážený průměr investic, které se zaměřují na financování nebo jsou spojeny s hospodářskými činnostmi v souladu s taxonomií. Klíčový ukazatel výkonnosti se uvádí jako procentní podíl z „celkových investic“ i v absolutních peněžních jednotkách.

Investicemi se rozumí všechny přímé a nepřímé investice a expozice, na něž se vztahuje čl. 7 odst. 6, včetně investic do podniků kolektivního investování a účastí, půjček a hypoték.

V dalších zveřejněných informacích rozlišují pojišťovny nebo zajišťovny podíl investic držených v souvislosti s životními pojistkami, pokud investiční riziko nesou pojistníci, a podíl zbývajících investic. Zveřejní se poměr zahrnutých investic do expozic, na něž se vztahuje čl. 7 odst. 6 tohoto nařízení, v bilanční sumě.

Informace se zveřejňují za jednotlivé environmentální cíle v procentech, případně v peněžních jednotkách.

Základem váženého průměru hodnoty investic je podíl hospodářských činností v souladu s taxonomií podniku, do něhož se investuje, měřený tímto:

Odchylně od prvního a pátého odstavce tohoto bodu 1 se dluhové cenné papíry pro účely financování konkrétních určených činností nebo projektů nebo environmentálně udržitelných dluhopisů emitovaných podnikem, do něhož se investuje, zahrnují do čitatele až do hodnoty hospodářských činností v souladu s taxonomií, které výnosy z těchto dluhopisů a dluhových cenných papírů financují, a to na základě informací poskytnutých podnikem, do něhož se investuje.

Odchylně od prvního a pátého odstavce tohoto bodu 1 se investice do nemovitostí zahrnují do čitatele v rozsahu a poměru, v jakém financují hospodářské činnosti v souladu s taxonomií.

Pojišťovny a zajišťovny jiné než životní pojišťovny počítají klíčový ukazatel výkonnosti související s upisovacími činnostmi a uvádějí výnos z neživotního pojištění „částky hrubého předepsaného pojistného“ nebo případně výnos ze zajištění odpovídající pojišťovacím nebo zajišťovacím činnostem v souladu s taxonomií podle bodů 10.1 a 10.2 přílohy II aktu v přenesené pravomoci o klimatu. Klíčový ukazatel výkonnosti je vyjádřen v procentech v poměru k jedné z těchto hodnot:

• a) celková částka hrubého předepsaného pojistného neživotního pojištění;
• b) celková částka hrubého předepsaného zajistného neživotního zajištění;
• c) celkové výnosy z pojistných smluv neživotního pojištění;
• d) celkové výnosy ze zajistných smluv neživotního zajištění.

Informace se zveřejňují za jednotlivé environmentální cíle v procentech, případně v peněžních jednotkách.

Doplňující zveřejněné informace vysvětlují rozsah, v jakém jsou environmentálně udržitelné upisovací činnosti postoupeny zajišťovně a v jakém rozsahu udržitelné jsou upisovací činnosti představující zajišťovací činnosti přijímány od jiných pojišťoven nebo zajišťoven.

PŘÍLOHA X ŠABLONY PRO KLÍČOVÉ UKAZATELE VÝKONNOSTI POJIŠŤOVEN A ZAJIŠŤOVEN

Šablona 1: Klíčový ukazatel výkonnosti (KPI) upisování

PŘÍLOHA XI ZVEŘEJŇOVÁNÍ KVALITATIVNÍCH INFORMACÍ V PŘÍPADĚ SPRÁVCŮ AKTIV, ÚVĚROVÝCH INSTITUCÍ, INVESTIČNÍCH PODNIKŮ A POJIŠŤOVEN A ZAJIŠŤOVEN

Zveřejňování kvantitativních klíčových ukazatelů výkonnosti probíhá společně s následujícími kvalitativními informacemi, které dokládají vysvětlení finančních podniků a pochopení těchto klíčových ukazatelů trhy:

• kontextové informace na podporu kvantitativních ukazatelů včetně rozsahu aktiv a činností zahrnutých do klíčových ukazatelů výkonnosti, informací o zdrojích údajů a omezení,

• kontextové informace o aktivech a činnostech, na něž se vztahují klíčové ukazatele výkonnosti, které jsou považovány za nevýznamné v příslušných případech v souladu s čl. 3 odst. 1a, čl. 4 odst. 1a až 1f, čl. 5 odst. 1a a 1b, čl. 6 odst. 1a a 1b, včetně odvětví hospodářských činností spojených s těmito aktivy a činnostmi a vysvětlení, proč nejsou tyto hospodářské činnosti významné,

• vysvětlení povahy a cílů hospodářských činností v souladu s taxonomií a vývoj hospodářských činností v souladu s taxonomií v průběhu času počínaje druhým rokem provádění, přičemž se rozlišuje mezi prvky souvisejícími s podnikáním a metodickými prvky souvisejícími s údaji,

• popis souladu s nařízením (EU) 2020/852 v obchodní strategii finančního podniku, procesů navrhování produktů a spolupráce s klienty a protistranami,

• u úvěrových institucí, které nemusí zveřejňovat kvantitativní informace pro obchodní expozice, kvalitativní informace o souladu obchodních portfolií s nařízením (EU) 2020/852, včetně celkového složení, sledovaných trendů, cílů a politiky,

• další nebo doplňující informace dokládající strategie finančního podniku a váhu financování hospodářských činností v souladu s taxonomií v jejich celkové činnosti.

PŘÍLOHA XII Standardní šablony pro poskytování informací podle čl. 8 odst. 6 a 7

Informace uvedené v čl. 8 odst. 6 a 7 se u každého použitelného klíčového ukazatele výkonnosti uvádějí takto:

Šablona 1 Činnosti související s jadernou energií a fosilním plynem

Šablona 2 Hospodářské činnosti v souladu s taxonomií (jmenovatel)

Šablona 3 Ekonomické činnosti v souladu s taxonomií (čitatel)

Šablona 4 Hospodářské činnosti, které jsou způsobilé pro taxonomii, ale nejsou v souladu s taxonomií

Šablona 5 Hospodářské činnosti nezpůsobilé pro taxonomii